Ley 1393 de 2010
Construyendo un modelo confiable
Ley 1393: ¿qué tanto nos impacta?
¿Por qué es importante?
Incapacidades
de origen
común
Incapacidades
origen
profesional
Ingreso base
de liquidación
pensiones
IBC
Seguridad
Social
Licencia de
maternidad paternidad
3
Deducibilidad
de pagos
laborales
Ley 1393 de 2010
Incrementa
aportes tanto
de empresa
como
trabajadores
Profundizando en la norma
Antecedentes
►
“Por la cual se definen rentas de
destinación específica para la
salud, se adoptan medidas para
promover actividades
generadoras de recursos para la
salud, para evitar la evasión y la
elusión de aportes a la salud, se
redireccionan recursos al
interior del sistema de salud y
se dictan otras disposiciones.”
5
Ley 1393 de 2010
¿Cuál es el trabajo que regula el derecho
laboral?
…para los
efectos
relacionados
con los
artículos 18 y
204 de la Ley
100 de 1993
Sin perjuicio
de lo previsto
para otros
fines…
6
…los pagos
laborales…
Ley 1393 de 2010
….no
constitutivos
de salario de
las
trabajadores
particulares
…no podrán
ser
superiores al
40%
…del total de
la
remuneración
Otros puntos relevantes antes de continuar
►
►
►
►
7
Ley 1393 de 2010
La norma está vigente desde
julio de 2010 y no está sujeta a
reglamentación (Minprotección
Social, Concepto 61186 de
marzo de 2011).
No aplica para trabajadores
independientes
Aplica para todos aquellos
trabajadores sujetos al Código
Sustantivo del Trabajo (artículo
3 del CST, ECOPETROL,
Servicios públicos domiciliarios,
etc.)
No elimina los planes de
remuneración flexible
¿Qué dice la norma?
…para los
efectos
relacionados
con los
artículos 18 y
204 de la Ley
100 de 1993
Sin perjuicio
de lo previsto
para otros
fines…
8
…los pagos
laborales…
Ley 1393 de 2010
….no
constitutivos
de salario de
las
trabajadores
particulares
…no podrán
ser
superiores al
40%
…del total de
la
remuneración
Campo de aplicación
Incluye
aportes al
SSSI
Excluye
aportes
parafiscales
Devolución de aportes parafiscales pagados en exceso
Efectos tributarios
9
Ley 1393 de 2010
¿Cuál es el trabajo que regula el derecho
laboral?
Sin perjuicio
de lo previsto
para otros
fines…
…para los
efectos
relacionados
con los
artículos 18 y
204 de la Ley
100 de 1993
10
…los pagos
laborales…
Ley 1393 de 2010
….no
constitutivos
de salario de
las
trabajadores
particulares
…no podrán
ser
superiores al
40%
…del total de
la
remuneración
¿Mensual o Anual?
Arts. 18 y
204 de la
Ley 100
de 1993
El cálculo
debe hacerse
mensualmente
Período
de pago
salario
11
Ley 1393 de 2010
¿Cuál es el trabajo que regula el derecho
laboral?
Sin perjuicio
de lo previsto
para otros
fines…
…para los
efectos
relacionados
con los
artículos 18 y
204 de la Ley
100 de 1993
12
…los pagos
laborales…
Ley 1393 de 2010
….no
constitutivos
de salario de
las
trabajadores
particulares
…no podrán
ser
superiores al
40%
…del total de
la
remuneración
Pagos Laborales
Salario
Prestaciones
Sociales
Indemnizaciones
Pagos
Laborales
CSJ, Sent. Feb 12/93
Sentencias C- 710 de 1996
C- 510 de 1995
13
Descansos
remunerados
Ley 1393 de 2010
Pagos no
salariales
¿Cuál es el trabajo que regula el derecho
laboral?
Sin perjuicio
de lo previsto
para otros
fines…
…para los
efectos
relacionados
con los
artículos 18 y
204 de la Ley
100 de 1993
14
…los pagos
laborales…
Ley 1393 de 2010
….no
constitutivos
de salario de
los
trabajadores
particulares
…no podrán
ser
superiores al
40%
…del total de
la
remuneración
Salario en Colombia
►
Constituye salario la remuneración ordinaria:
►
►
►
Todo lo que recibe el trabajador
►
►
►
►
Fija
variable.
En dinero
En especie
Contraprestación directa del servicio
Independiente de la forma o denominación.
15
Ley 1393 de 2010
Salario en Colombia
Primas
Viáticos
permanentes
para
manutención y
alojamiento
Valor del
Trabajo en
días de
descanso
Porcentaje
sobre ventas
Salario
Trabajo
suplementario
o de horas
extras
Sobre sueldos
Bonificaciones
habituales
16
Ley 1393 de 2010
Comisiones
Pagos que No Son salario
Categoría 2: Operacionales
no remunerativos
Categoría 1: Discrecionales
Pagos ocasionales por mera
liberalidad
Ejemplos:
Primas ocasionales
Bonificaciones o
gratificaciones ocasionales
Participación de utilidades
Excedentes de las empresas
de economía solidaria.
17
Lo que recibe el empleado
en dinero o en especie:
- No son para beneficio
personal
- No enriquecen su
patrimonio
- Son operativos (para
desempeñar las funciones)
Ejemplos
Gastos de representación
Medios de transporte
Elementos de trabajo
Viáticos ocasionales
Ley 1393 de 2010
Categoría 3: Prestacionales
sociales
Prestaciones sociales.
Ejemplos:
Licencia de maternidad
Prima de Servicio
Auxilio de Cesantía
Dotación
Auxilio funerario
Otros
Categoría 4: Libremente
pactados
- Beneficios o auxilios
- Habituales u ocasionales
- Convencionales o
contractuales u
- Otorgados en forma
extralegal por el empleador
Ejemplos
Alimentación
Habitación o vestuario
Primas extralegales, de
vacaciones, de servicios o de
navidad
Ejemplos de pagos afectados
Afectados
No afectados
• Bonificaciones
retiro
• Auxilio educativo
• Auxilio de
vivienda
• Prima de
navidad
• Prima de
vacaciones
• Utilidades
• Planes de
compensación
con acciones
• Vacaciones
• Cesantías
• Primas de
servicio
• Medicina
prepagada
• Excedente de
incapacidades
• Auxilio de
anteojos
• Auxilio de
transporte
• Herramientas de
trabajo
18
Ley 1393 de 2010
Zona gris
• Seguro de vida
• Fondos
voluntarios de
pensiones
• Movilización:
¿medio de
transporte o
beneficio de
transporte?
¿Cuál es el trabajo que regula el derecho
laboral?
Sin perjuicio
de lo previsto
para otros
fines…
…para los
efectos
relacionados
con los
artículos 18 y
204 de la Ley
100 de 1993
19
…los pagos
laborales…
Ley 1393 de 2010
….no
constitutivos
de salario de
las
trabajadores
particulares
…no podrán
ser
superiores al
40%
…del total de
la
remuneración
Remuneración
Remuneración
20
Ley 1393 de 2010
Salario
Soporte jurídico
Contrato de trabajo es aquel por el cual una persona natural se obliga a
prestar un servicio personal a otra persona, natural o jurídica, bajo la
continuada dependencia o subordinación de la segunda y mediante
remuneración.
Quien presta el servicio se denomina trabajador, quien lo recibe y
remunera, empleador, y la remuneración, cualquiera que sea su forma,
salario.
21
Ley 1393 de 2010
Otros casos
ARTICULO 230. SUMINISTRO DE CALZADO Y VESTIDO DE LABOR.
Todo empleador que habitualmente ocupe uno (1) o más trabajadores
permanentes, deberá suministrar cada cuatro (4) meses, en forma
gratuita, un (1) par de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador,
cuya remuneración mensual sea hasta dos (2) meses el salario
mínimo más alto vigente. Tiene derecho a esta prestación el
trabajador que en las fechas de entrega de calzado y vestido haya
cumplido más de tres (3) meses al servicio del empleador.
22
Ley 1393 de 2010
Convenio 95 OIT
A los efectos del presente Convenio, el término salario significa la
remuneración o ganancia, sea cual fuere su denominación o método de
cálculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, fijada por acuerdo o
por la legislación nacional, y debida por un empleador a un trabajador
en virtud de un contrato de trabajo, escrito o verbal, por el trabajo que
este último haya efectuado o deba efectuar o por servicios que haya
prestado o deba prestar.
23
Ley 1393 de 2010
Ejemplo. Remuneración = Salario
Salario
Pagos no salariales
Prima de vacaciones
Prima de Navidad
Antes
900.000
Total Ingreso
Ley 1393 de 2010
Después
900.000
450.000
450.000
450.000
450.000
1.800.000
1.800.000
Límite 40%
-
360.000
ICB SSSI
900.000
1.440.000
Aportes al SSSI
Pensiones
Salud
ARP
Total
144.000
112.500
54.000
310.500
230.400
180.000
86.400
496.800
Contribuciones adicionales
24
Ley 1393 de 2010
(186.300)
Remuneración
Remuneración
25
Ley 1393 de 2010
Salario
Apoyo doctrinal
Minprotección Social, Concepto 45146 (febrero de 2011)
Minprotección Social, Concepto 101294 (abril de 2011)
Minprotección Social, Concepto 61186 (7 de marzo de 2011)
Minprotección Social, Concepto 69890 (marzo de 2011)
Minprotección Social, Concepto 129807 (11 de mayo de 2011)
Minprotección Social, Concepto 143477 (Junio de 2011 – bonificaciones)
“Frente al concepto de Remuneración, siguiendo el principio de interpretación
según el cual las palabras de la ley deben entenderse en su sentido natural y
obvio, según el uso natural de las mismas (Art. 28 Código Civil) según el
Diccionario de la Real Academia de la Lengua – Vigésima segunda edición,
“Remunerar”, significa ‘Recompensar, normalmente con dinero, [un servicio o
trabajo, o a la persona que lo realiza]´. Por lo tanto, acorde con la acepción de
“remunerar”, para los efectos de la aplicación del artículo 30 de la Ley 1393 de
2010, en nuestro concepto el mismo comprende todo pago que recibe el
trabajador como contraprestación retributiva de su trabajo independientemente
de su naturaleza.”
26
Ley 1393 de 2010
Ejemplo. Remuneración ≠ Salario
Salario
Pagos no salariales
Prima de vacaciones
Prima de Navidad
Total Ingreso
Ley 1393 de 2010
Antes
Después
900.000
900.000
450.000
450.000
450.000
450.000
1.800.000
1.800.000
Límite 40%
-
720.000
IBC SSSI
900.000
1.080.000
Aportes al SSSI
Pensiones
Salud
ARP
Total
144.000
112.500
54.000
310.500
172.800
135.000
64.800
372.600
Contribuciones adicionales
27
Ley 1393 de 2010
(62.100)
¿Cuál es el trabajo que regula el derecho
laboral?
Sin perjuicio
de lo previsto
para otros
fines…
…para los
efectos
relacionados
con los
artículos 18 y
204 de la Ley
100 de 1993
28
…los pagos
laborales…
Ley 1393 de 2010
….no
constitutivos
de salario de
las
trabajadores
particulares
…no podrán
ser
superiores al
40%
…del total de
la
remuneración
Salario Integral – SI ¿Sobre qué se calcula el
40%?
Sobre el
100% del
SI?
Sobre el
70% del SI?
En nuestra
opinión sobre el
100%
29
Ley 1393 de 2010
Ejemplo
Salario =
Remuneración
Salario ≠
Remuneración
Salario Integral
Pagos no salariales (A)
10.000.000
8.500.000
10.000.000
8.500.000
Total remuneración
18.500.000
18.500.000
4.000.000
7.400.000
7.000.000
7.000.000
(40%) exento de seguridad
social (B)
IBC (salario integral *70%)
Ley 1393 - beneficios al
70% ((A*70%)-B)
1.950.000
8.950.000
30
Ley 1393 de 2010
7.000.000
Conclusiones
Conclusiones
►
►
►
►
►
►
Recomendaríamos tomar la remuneración como igual a salario,
mientras se regula
Las negociaciones de convenciones y pactos colectivos deben reflejar
los cambios en la norma.
Consideramos defendible argumentar que las prestaciones sociales,
indemnizaciones y pagos no remunerativos, no se incluyen en el IBC.
La Ley 1393 no aplica parafiscales.
Lo que exceda del límite del 40% no se constituye en salario.
En caso de salarios integrales el 40% se calcula sobre el 100% del
salario, pero el IBC seguirá siendo el 70%.
32
Ley 1393 de 2010
Gracias
Carlos Mario Sandoval
Email: [email protected]
Teléfono: (1) 4847397
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