BALANCE GENERAL AL PRINCIPIO DEL PERIODO
REPORTADO
ESTADOS FINANCIEROS
COMPAÑÍA IGUALAS CONTABLE
Balance General
(en miles de RD$)
31 DE DICIEMBRE
2013
ACTIVOS
Activo circulante:
Caja y Bancos
Efectos y Cuentas por cobrar
Intereses acumulados por cobrar
Inventario de mercancía
Renta pagada por adelantado
Total Activo Circulante:
Activo a largo plazo
Documento a largo plazo por cobrar
Activo Fijo
Equipo
Menos Depreciación Acumulada
Total Activos
200,000
120,000
2012
150,000
95,000
15,000
20,000
10,000
290,000
57,000
70,000
15,000
60,000
0
202,000
288,000
288,000
80,000
658,000
200,000
80,000
120,000
610,000
PASIVO Y CAPITAL
Pasivo Circulante
Cuentas por pagar
Salarios acumulados por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
Intereses aumulados por pagar
Ingresos por ventas no ganados
Documentos por pagar, porción circulante
Total pasivo circulante
Pasivos a largo plazo
Hipotecas por pagar
Total pasivo a largo plazo
Total Pasivos
Capital en Acciones
Capital pagado
Utilidad cumulada
Total de capital en acciones
Total de pasivo y capital en acciones
90,000
24,000
16,000
9,000
0
80,000
219,000
65,000
10,000
12,000
9,000
5,000
0
101,000
40,000
40,000
259,000
120,000
120,000
221,000
102,000
297,000
399,000
658,000
102,000
287,000
389,000
610,000
ESTADO DE RESULTADO
"COMPAÑÍA IGUALAS CONTABLE"
Estado de Ganancias y Pérdidas
(en miles de RD$)
Ventas
Costo de artículos vendidos
Utilidad bruta (o margen bruto)
Gatos Operativos
Salarios
Renta
Misceláneos
Depreciación
Utilidad operativa (o ganancias operativas)
Otros Ingresos y gastos:
Ingresos por intereses
Deducir: Gastos por intereses
Utilidades antes de impuestos
Gastos por impuesto sobre la renta
Ingreso neto
Utilidades por acción común
PARA EL AÑO QUE
PARA EL AÑO QUE
TERMINO EL
TERMINO EL
31 DE DICIEMBRE DE
31 DE DICIEMBRE DE
2013
2012
999,000
399,000
600,000
214,000
120,000
100,000
40,000
36,000
12,000
474000
126,000
24,000
150,000
60,000
90,000
450,000
800,00
336,00
464,00
150,000
120,000
50,000
40,000
36,000
12,000
360,00
104,00
24,00
128,00
48,00
80,00
400,00
ESTADO DE UTILIDADES ACUMULADAS
"COMPAÑÍA IGUALAS CONTABLE"
Estado de Utilidades Acumuladas
(en miles de RD$)
PARA EL AÑO QUE
TERMINO EL
31 DE DICIEMBRE DE
Utilidades acumuladas, al prinicipio del año
Sumar: Utilidad neta
Total
Restar: dividendos decretados
Utilidad acumulada, al final del año
2013
287,000
90,000
377,000
80,000
297000
2012
247,000
80,000
327,000
40,000
287,000
PROCESO DE ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES
PROCESO DE ANALISIS

En nuestro ejemplo debemos considerar que el balance general de la
“COMPANIA IGUALAS CONTABLE” al 31 de diciembre de 2012, como el
comienzo del ciclo contable. A continuación se enumeran las transacciones
realizadas por la empresa en el período de 2013:

a.- Adquisición del inventario de mercancía a cuenta, RD$ 359.000,00
b.- Entrega de mercancía a clientes que anteriormente habían hecho un
pago completo por adelantado de 5.000,00 pesos
c.- Venta de mercancía (todas las ventas a cuenta y excluyendo la
transacción b) durante 2013 ascendieron a 94.000,00 pesos
d.- El costo de la mercancía vendida (incluyendo la de la transacción b)
durante 2013 fue de 399.000,00 pesos
e.- Efectivo cobrado a cuenta fue de 969.000,00 pesos
f.- El documento por cobrar pertenecía a un cliente industrial clave. El
principal de 288.000,00 pesos será pagadero el 1 de agosto de 2015. Los
intereses al 12.5% anual se cobrarán cada 1 de agosto (por calcular).





CONT…

El efectivo se desembolsó de la manera siguiente por:








g.- Cuentas por pagar 34.000,00 pesos
h.- Salarios. 200.000,00 pesos incluyendo la cantidad de 10.000,00 pesos
acumulada al 31 de diciembre de 2012.
i.- Impuestos sobre la renta, 56.000,00 incluyendo la cantidad de 12.000,00 pesos
acumulada al 31 de diciembre de 2012.
j.- Intereses sobre un documento por pagar, incluyendo la cantidad de 9.000,00
acumulada al 31 de diciembre de 2012. Intereses al 10% anual sobre el principal de
120.000,00 pesos se pagan cada 31 de marzo (por calcular).
k.- Renta, 30.000,00 pesos por trece meses, que se cargó a renta pagada por
adelantado.
l.- Gastos misceláneos,100.000,00 pesos
m.- Dividendos, 80.000,00 pesos. Se creó una cuenta separada llamada Dividendos
por pagar. Por simplicidad, suponga que los dividendos se decretaron y se pagaron
el mismo día.
CONT…

No se elaboraron estados provisionales, por lo que no se hicieron partidas de ajuste
hasta el 31 de diciembre de 2013, cuando se reconoció lo siguiente:








n.- acumulación de intereses por cobrar (por calcular)
o.- Los desembolsos hechos por la renta incluyeron la cantidad de 10.000,00 pesos
que se pagó el 31 de diciembre de 2013, perteneciente al mes de enero de 2011.
p.- Acumulación de salarios por pagar, 24.000,00 pesos
q.- acumulación de intereses por pagar (por calcular)
r.- Depreciación para 2013, 40.000,00 pesos
s.- Dos tercios del principal de un documento por pagar se transfieren a documentos
por pagar, porción circulante, porque estos dos tercios vencen el 31 de marzo de
2011. El otro tercio será pagadero el 31 de marzo de 2013.
t.- Acumulación de impuestos sobre la renta por pagar. El gasto total por impuestos
sobre la renta durante 2013 es del 40% de las utilidades antes del impuesto sobre
la renta (por calcular).
CONCEPTOS CLAVES:
Diario general:
es un libro o registro electrónico en el cual quedan
anotadas cronológicamente todas las transacciones efectuadas en un
negocio de acuerdo a las normas contable, y en función del efecto que estas
hayan tenido en las cinco cuentas básicas: activos, pasivos, capital, ingresos
y gastos
.
Mayor general:
es un libro o registro electrónico en el que se
efectúa una anotación individual o separa de los aumentos o disminuciones
de cuentas especificas en el sistema contable.
ENTRADAS DE DIARIO
Fecha
2013
Las f echas son
varias y no se
registran en
esta ilustración
a excepción del
31 de diciembre
Ref .
Cuenta
mayor
Cuentas y Explicaciones
130 Inventario de Mercancía
200
Cuentas por pagar
A dquisición de inventario a cuenta
237 Ingresos por ventas no ganados
320
V entas
Entrega de mercancía a clientes que habían
pagado por adelantado
110
320 Cuentas por cobrar
V entas
V entas a cuenta
Cargo
5,000
5,000
994,000
994,000
340 Costo de artículos vendidos
130
Inventario de mercancía
Registro del costo de lo vendido
399,000
100 Caja
110
Cuentas por cobrar
Cobros de Clientes
969,000
100 Caja
111
Intereses acumulados por cobrar
330
Ingresos por intereses
Cobro de intereses (12.5% de 288,000 = 36,000)
399,000
969,000
36,000
15,000
21,000
200 Cuentas por pagar
100
Caja
Pagos a acreedores
334,000
210 Salarios acumulados por pagar
350 Gasto por salarios
100
Caja
Pago de salarios
10,000
190,000
220 Impuesto sobre la renta cumulado por pagar
395 Gasto por impuesto sobre la renta
100
Caja
Pago del impuesto
230 Intereses acumulados por pagar
380 Gasto por intereses
100
Caja
Pago de intereses (10% de Bs. 120,000)
140 Renta pagada por adelantado
100
Ef ectivo
Desembolsos por renta
A bonos
(en miles de RD$)
359,000
359,000
334,000
200,000
12,000
44,000
56,000
9,000
3,000
12,000
130,000
130,000
Fecha
ENTRADAS DE DIARIO
2013
Ref .
Cuenta
mayor
Cuentas y Explicaciones
364 Gastos misceláneos
100
Caja
Desembolsos por partidas de gastos misceláneos
tales como servicios, reparaciones, etc.
310A Dividendos decretados
100
Caja
Decreto y pago de dividendos
31 Dic.
31 Dic.
31 Dic.
Partidas de A juste de Fin de A ño
111 Intereses acumulados por cobrar
330
Ingresos por intereses
A cumulación de intereses durante 5 meses al 12.5%
sobre 288,000; (12.5%)(288,000)(5/12) = 15,000
360 Gasto
Inventario
por renta
de mercancía
140
Renta pagada por adelantado
Para registrar el gasto por renta de 1999 a 10,000
por mes. (Esto deja un saldo de cargo en la renta
pagada por anticipado en enero de 2000)
350 Gasto por salarios
210
Salarios acumulados por pagar
Para reconocer los salarios acumulados pero no
pagados al 31 de diciembre
380 Gasto por intereses
230
Intereses acumulados por pagar
A cumulación de intereses durante nueve meses al
10% sobre 120,000; (10%)(120,00)(9/12) = 9
31 Dic.
370 Gasto por depreciación
170A
Depreciación acumulada, equipo
Para registro de la depreciación de 1999
Cargo
A bonos
(en miles de RD$)
100,000
100,000
80,000
80,000
15,000
15,000
120,000
120,000
24,000
24,000
9,000
9,000
40,000
40,000
280 Documento a largo plazo por pagar
240
Impuesto sobre la renta cumulado por pagar
Para reclasif icar 80,000 a pasivo circulante
80,000
395 Gasto por impuesto sobre la renta
220
Impuesto sobre la renta acumulado por pagar
Para registrar el gasto por impuesto sobre la renta,
que es el 40% de las utilidades antes del impuesto
sobre la renta, ó 0.40 x 150,000 = 60,000. (De
esta cantidad, ya se han pagado 44,000 y se han
cargado a gasto en el registro i, dejando la cantidad
de 16,000 de gasto acumulado pero no pagado)
16,000
80,000
16,000
a. Tr ans acción:A dquisición de mercancía a cuenta RD$359,000
Anális is :
Aumenta el activo inventario de mercancía. Aumenta el pasivo cuentas por
pagar
Re gis tr o e n e l diar io:
Inventario de Mercancía
Cuentas por pagar
359,000
359,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
(a)
Inve ntar io de m e r cancía
60,000
359,000
Cue ntas por pagar
65,000 Saldo
359,000 (a)
b. Tr ans acción:Entrega de mercancía a clientes que antes habían pagado 5,000
Anális is :
Disminuye el pasivo ingresos por ventas no ganados
aumenta la cuenta del capital en acciones de ventas
Re gis tr o e n e l diar io:
Ingresos por ventas no ganados
Ventas
5,000
5,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Ingr e s os por ve ntas no ganados
(b)
5,000
Ve ntas
5,000 (b)
c. Tr ans acción:V enta de mercancía a cuenta RD$994,000
Anális is :
Aumenta el activo de cuentas por cobrar
Aumenta la cuenta del capital en acciones de ventas
Re gis tr o e n e l diar io:
Cuentas por cobrar
Ventas
994,000
994,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
©
Cue ntas por cobr ar
70,000
994,000
Ve ntas
5,000 (b)
994,000 ©
d. Tr ans acción:
Anális is :
El costo de la mercancía vendida, Bs. 399,000
Disminuye el activo inventario de mercancía. A umenta la cuenta negativa del capital en
acciones de costo de artículos vendidos.
Hay que recordar que todas las cuentas de gastos son deductivas del capital en accione
por tanto, las cuentas de gastos se pueden considerar apropiadamente como capital en
acciones negativo.
Re gis tr o e n e l diar io:
Costo de artículos vendidos
Inventario de mercancía
399,000
399,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Cos to de ar tículos ve ndidos
Saldo
60,000
(a)
359,000
(d)
399,000
e . Tr ans acción: Cobro de ef ectivo a cuenta clientes, 969,000
Anális is :
A umenta el activo caja
Disminuye el activo cuentas por cobrar
Re gis tr o e n e l diar io:
Caja
Cuentas por cobrar
Inve ntar io de m e r cancía
399,000 (d)
969,000
969,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
(e)
f.
Caja
57,000
969,000
Cue ntas por cobr ar
70,000
Saldo
994,000
©
969,000 (e)
Tr ans acción:
Anális is :
Cobro de intereses el 1 de agosto, 12.5% de 288.000 = 36.000
A umenta el activo caja
Disminuye el activo intereses acumulados por cobrar.
A umenta la cuenta del capital en acciones de ingresos por intereses
Los ingresos por intereses ganados equivalen a 36.000 / 12 = 3.000 por mes.
Siete meses x 3 = 21.000. La reducción de 15.000 en intereses acumulados por cobrar
corresponde a los ingresos ganados durante el año anterior.
Re gis tr o e n e l diar io:
Caja
Intereses acumulados por cobrar
Cuentas por cobrar
36,000
15,000
21,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
(e)
(f )
Caja
57,000
969,000
36,000
Inte r e s e s acum ulados por cobr ar
15,000
Saldo
15,000 (f )
Ingr e s os por inte r e s e s
21,000 (f )
g. Tr ans acción: Pagos a acreedores comerciales a cuenta Bs. 334.000
Anális is :
Disminuye el activo de caja
Disminuye el pasivo cuentas por pagar
Re gis tr o e n e l diar io:
Cuentas por pagar
Caja
334,000
334,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
(e)
(f )
Caja
57,000
969,000
36000
Cue ntas por pagar
334,000
65,000 Saldo
359,000 (a)
(g)
334,000
h. Tr ans acción: Pago de salarios Bs. 200.000
Anális is :
Disminuye el activo caja
Disminuye el pasivo salarios acumulados por pagar. A umenta la deductiva del capital en
acciones de gasto po salarios. Los salarios acumulados por pagar f ueron de Bs. 10.000
como en el balance general.
Re gis tr o e n e l diar io:
Salarios acumulados por pagar
Gastos por salarios
Caja
10,000
190,000
200,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
(e)
(f )
Caja
57,000
969,000
36,000
(h)
Salar ios acum ulados por pagar
10,000 Saldo
10,000
334,000 (g)
200,000 (h)
Gas tos por s alar ios
190,000
(h)
i. Tr ans acción: Pago del impuestos sobre la renta Bs. 56.000
Anális is :
Disminuye el activo de caja.
Disminuye el apsivo impuesto sobre la renta acumulado por pagar
A umenta la deductiva del capital en acciones de gasto por impuesto sobre la renta.
La cantidad por pagar era de Bs. 12.000, como se muestra en el balance general
Re gis tr o e n e l diar io:
Impuesto sobre la renta acumulado por pagar
Gasto por impuesto sobre la renta
Caja
12,000
44,000
56,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
(e)
(f )
Caja
57,000
969,000
36,000
(i)
Im p. s obr e la r e nta cum . por pagar
12,000 Saldo
12,000
334,000 (g)
200,000 (h)
56,000 (i)
(i)
Gas to por im p. Sobr e la r e nta
44,000
j. Tr ans acción: Pago de intereses el 31 de marzo, 10% de Bs. 120.000 = Bs. 12.000
Anális is :
Disminuye el activo caja
Disminuye el pasivo intereses acumulados por pagar. A umenta la deductiva del capital en
acciones de gasto por intereses. El gasto por intereses es de Bs. 12.000 / 12 = Bs. 1.000
por mes; tres meses X Bs. 1.000 = 3.000. La reducción de Bs. 9.000 en intereses acumulados
por pagar corresponde al gasto por intereses del año anterior
Re gis tr o e n e l diar io:
Intereses acumulados por pagar
Gasto por intereses
Caja
9,000
3,000
12,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
(e)
(f )
Caja
57,000
969,000
36,000
(j)
334,000
200,000
56,000
12000
Inte r e s e s acum ulados por pagar
9,000 Saldo
9,000
(g)
(h)
(i)
(j)
(j)
Gas to por inte r e s e s
3,000
k . Tr ans acción: Pago de la renta Bs. 130.000
Anális is :
Disminuye el activo caja
A umenta el activo renta pagada por adelantado
Re gis tr o e n e l diar io:
Renta pagada por adelantado
Caja
130,000
130,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
(e)
(f )
Caja
57,000
969,000
36,000
Re nta pagada por ade lantado
(k)
130,000
334,000
200,000
56,000
12,000
130,000
(g)
(h)
(i)
(j)
(k)
l. Tr ans acción: Pago de gastos misceláneos Bs. 100.000
Anális is :
Disminuye el activo caja
A umenta la deductiva del capital en acciones de gastos misceláneos
Re gis tr o e n e l diar io:
Gastos misceláneos
Caja
100,000
100,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
(e)
(f )
Caja
57,000
969,000
36,000
(l)
334,000
200,000
56,000
12,000
130,000
100,000
(g)
(h)
(i)
(j)
(k)
(l)
Gas tos m is ce láne os
100,000
m . Tr ans acción: Dividendos decretados y pagados Bs. 80.000
Anális is :
Disminuye el activo caja
A umenta la deductiva del capital en acciones de dividendos decretados
(una contrapartida de la utilidad acumulada)
Re gis tr o e n e l diar io:
Dividendos decretados
Caja
80,000
80,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Saldo
(e)
(f )
Caja
57,000
969,000
36,000
(m)
334,000
200,000
56,000
12,000
130,000
100,000
80,000
n.
Divide ndos de cr e tados
80,000
(g)
(h)
(i)
(j)
(k)
(l)
(m)
Tr ans acción: A cumulación de intereses por cobrar durante 5 meses x Bs. 3.000 = 15.000
Anális is :
A umenta el activo intereses acumulados por cobrar
A umenta la cuenta del capital en acciones de ingresos por intereses
Re gis tr o e n e l diar io:
Intereses acumulados por cobrar
Ingresos por intereses
15,000
15,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Inte r e s e s acum . Por cobr ar Ingr e s os por inte r e s e s
Saldo
15,000
15,000 (f )
21,000 (f )
(n)
15,000
15,000 (n)
o.
Tr ans acción: Reconocimiento del gasto por renta
Anális is :
Toda la renta pagada por adelantado a vencido a excepción de la cantidad de Bs. 10.000
correspondiente al mes de enero de 2000
Disminuye el activo renta pagada por adelantado
A umenta la deductiva del capital en acciones de gasto por renta
Re gis tr o e n e l diar io:
Gasto por renta
Renta pagada por adelantado
120,000
120,000
Tr ans fe r e ncia al m ayor :
Re nta pagada por ade lantado
(k)
130,000
120,000 (o)
Gas to por r e nta
120,000
p. Trans acción: Acumulación de salarios por pagar Bs. 24.000
Anális is :
Aumenta el pasivo salarios acumulados por pagar
Aumenta la deductiva del capital en acciones de gasto por salarios
Re gis tro e n e l diario:
Gasto por salarios
Salarios acumulados por pagar
24,000
24,000
Trans fe re ncia al m ayor:
S a l a r i o s a c umul a d o s p o r p a g a r
Saldo
(h)
10,000
190,000
G ast o p o r sal ar i o s
190,000
24,000
(h)
(p)
24,000 (p)
q. Trans acción: Acumulación de intereses por pagar durante 9 meses x Bs 1.000 = 9.000
Anális is :
Aumenta el pasivo intereses acumulador por pagar
Aumenta la deductiva del capital en acciones de gasto por intereses
Re gis tro e n e l diario:
Gasto por intereses
Intereses acumulados por pagar
9,000
9,000
Trans fe re ncia al m ayor:
(j)
®
Inte re s e s acum , por pagar
9,000
9,000 (q)
Gas to por inte re s e s
3,000
9,000
(j)
Trans acción: Depreciación, Bs. 40.000
Anális is :
Aumenta la cuenta deductiva del activo, depreciación acumulada, equipo
Aumenta la deductiva del capital en acciones, gasto por depreciación
Re gis tro e n e l diario:
Gasto por depreciación
Depreciación acumulada, equipo
40,000
40,000
Trans fe re ncia al m ayor:
De pre ciación acum ulada, e quipo
Saldo
80,000
40,000 ®
Gas to por de pre ciación
40,000
®
s. Transacción:
Análisis:
Reclasificación de un documento por pagar 2/3 X Bs. 200.000 = 80.000
Disminuye el pasivo documento a largo plazo por pagar
Aumenta el pasivo, documento por pagar, porción circulante
Registro en el diario:
Documento a largo plazo por pagar
Documento por pagar, circulante
80,000
80,000
Transferencia al m ayor:
Docum ento a largo plazo por pagar
Saldo
120,000
(s)
80,000
t.
Docum ento X pagar, circulante
80,000 (s)
Transacción:
Gasto por impuesto sobre la renta del año. Se debe calcular la utilidad antes de impuestos
y luego el 40% de la misma reconocida como un gasto (0.40 x 150.000 = 60.000). Además
el pasivo acumlado debe ser preciso. Por tanto, debido a que ya se ha pagado 44.000 para
el año actual y que esta misma cantidad se ha cargado a gastos (véase la transacción i),
la cantidad restante ( Bs. 60.000 - 44.000 = 16.000) se debe cargar a gastos.
Análisis:
Aumenta el pasivo impuesto sobre la renta acumulado por pagar.
Aumenta la deductiva del capital en acciones de gasto por impuesto sobre la renta
Registro en el diario:
Gasto por impuesto sobree la renta
Impuesto sobre la renta aucumulado por pagar
16,000
16,000
Transferencia al m ayor:
Im puesto s/la renta acum . X pagar
Saldo
12,000
(i)
12,000
16,000 (t)
Gasto x im puesto s/la renta
44,000
16,000
(i)
(t)
CIERRE DE LAS CUENTAS

Una vez preparados los estados financieros, los contadores deben preparar
las cuentas del mayor para registrar las transacciones del siguiente período.
Este proceso es el que se conoce como cierre de libros o cierre de cuentas.


Cerrar los libros o las cuentas es el paso final del ciclo contable para
actualizar las ganancias acumuladas y facilitar el registro de las
transacciones del siguiente año. Este paso se conoce como cerrar, pero
transferir y resumir o depurar son títulos más adecuados.

Todos los saldos en las cuentas "temporales o nóminales" del capital en
acciones se resumen y se transfieren a una cuenta permanente del capital en
acciones, Utilidades Acumuladas. Las partidas de cierre transfieren los saldos
de ingresos, gastos y dividendos decretados de sus cuentas respectivas a la
cuenta de utilidades acumuladas.

Cuando se terminan las partidas de cierre, las cuentas actuales de ingresos,
gastos y dividendos decretados tienen saldos igual a cero.
Cos to de artículos ve ndidos
(d)
399,000 (v)
399,000
0
CIERRE
Gas to por s alarios
(h)
(p)
190,000 (v)
214,000
24,000
0
Gas to por re nta
(o)
120,000 (v)
Re s um e n Gan. Y Pe rd.
120,000
0
(v) 945,000 (u)
Ve ntas
1,035,000
(u)
(w ) 90,000
999,000 (b)
©
5,000
994,000
0
0
Gas tos m is ce láne os
(l)
100,000 (v)
120,000
0
Utilidad acum ulada
(x)
Ingre s os por inte re s e s
80,000 Saldo 287,000
(w )
90,000
0
Gas to por de pre ciación
®
40,000 (v)
40,000
0
Divide ndos de cre tados
(m) 80,000 (x)
0
Gas to por inte re s e s
(j)
(q)
3,000 (v)
12,000
9,000
0
Gas to x im pue s to s /la re nta
(j)
(t)
44,000 (v)
16,000
0
60,000
80,000
(u)
36,000 (f )
21,000
(n)
15,000
0
u. Trans acción:
Anális is :
Procedimiento de of icina para transf erir los saldos f inales de las cuentas de
ingresos a la cuenta de resumen de utilidades.
Disminuyen las cuentas del capital en acciones de ventas e ingresos por intereses
Aumenta la cuenta del capital en acciones de resumen de las utilidades.
Re gis tro e n e l diario:
Ventas
999,000
Ingresos por intereses
36,000
Resumen de las utilidades
1,035,000
Para cerrar las cuentas de ingresos, transf iriendo sus saldos f inales a resumen
de las utilidades
v. Trans acción:
Anális is :
Procedimiento de of icina para transf erir los saldos f inales de las cuentas de
gastos a la cuenta de resumen de las utilidades
Disminuyen las cuentas deductivas del capital en acciones de costo de
artículos vendidos, gasto por salarios, etc. Disminuye la cuenta del capital en
aciones de resumen de las utilidades.
Re gis tro e n e l diario:
Resumen de las utilidades
945,000
Costo de artículos vendidos
399,000
Gasto por salarios
214,000
Gasto por renta
120,000
Gasto misceláneos
100,000
Gasto por depreciación
40,000
Gasto por intereses
12,000
Gasto por impuestos s/la renta
60,000
Para cerrar las cuentas de gastos al transf erir sus saldos f inales
a resumen de ls utilidades
w .Trans acción:
Anális is :
Procedimiento de of icina para transf erir el saldo f inal de la cuenta resumen
de las utilidades a la cuenta de utilidades acumuladas.
Disminuye la cuenta del capital en acciones de resumen de las utilidades.
Aumenta la cuenta del capital en acciones de utilidades acumuladas
Re gis tro e n e l diario:
Resumen de las utilidades
90,000
Utilidades acumuladas
90,000
Para cerrar la cuenta de resumen de las utilidades transf iriendo la utilidad neta
a la cuenta de utilidades acumuladas.
x. Trans acción:
Anális is :
Procedimiento de of icina para transf erir el saldo f inal en dividendos decretados
a la cuenta de utilidades acumuladas
Disminuye la cuenta del capital en acciones de dividendos decretados.
Disminuye la cuenta del capital en acciones de utilidades acumuladas
Re gis tro e n e l diario:
Utilidades acumuladas
80,000
Dividendos decretados
80,000
Para cerrar la cuenta de dividendos decretados transf ieriendo el saldo f inal a
utilidades acumuladas.
EJERCICIOS PRACTICOS PARA EL AULA
A continuacion se muestran las transacciones que Servicios de Ingeniería, SRL
efectuó durante el primer mes de operaciones:
1.
Aportación de capital. El 2 de enero se aportaron 500,000 pesos en efectivo.
Los cuales fueron depositados en una cuenta bancaria a nombre de la
empresa.
2.
Préstamo bancario. El 3 de enero se recibe un préstamo bancario por el cual
se firma un documento que ampara la cantidad de 120,000 pesos. El crédito
estipula una tasa de interés anual de 15% y su vencimiento dentro de dos
años. Tanto los intereses como el capital serán pagados al vencimiento.
3.
Renta del edificio. El 3 de enero se renta una casa para utilizarla como
oficinas, la renta mensual es de 10,000 pesos y se paga durante los primeros
días del mes.
4.
Adquisición de equipo de transporte. El 3 de enero se compra equipo de
transporte de contado con valor de 240,000 pesos, el cual utilizara el
departamento de ventas.
5.
Pago de seguro. El 3 de enero se compra y se paga en efectivo un seguro por
12,000 pesos con cobertura de un año para el equipo de transporte.
6.
Compra de franquicia. El 5 de enero se compra una franquicia por 100,000
pesos la cual ayudará a mejorar las ventas al proporcionar un nombre
reconocido en el mercado. El pago se realiza de contado. La franquicia tiene
una duración de tres años.
EJERCICIOS PRACTICOS PARA EL AULA
A continuacion se muestran las
transacciones que Servicios de
Ingeniería, SRL efectuó durante el
primer mes de operaciones:
7.
Compra materiales de oficina. El 5 de enero se compra material de
oficina al contado por 15,000 pesos a proveedores de Oficina S.A.
8.
Adquisición de equipo de oficina. El 5 de enero se compra mobiliario
y equipo de oficina a crédito por 80,000 pesos a Mueblería
Empresarial, S.A.
9.
Ingresos por servicios. El 6 de enero se obtuvieron ingresos por
servicio de 60,000 pesos los cuales fueron cobrados en efectivo.
10.
Servicios a clientes. El 9 de enero se realizaron servicios a la
compañía Manufacturera, S.A. por 80,000 pesos los cuales serán
cobrados posteriormente.
CONT…
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
Cobro a clientes. El 12 de enero se cobraron 46,000 pesos a la
compañía Manufactureras, S.A.
Pago a proveedores. El 12 de enero se cobran 6,000 pesos a
Mueblería Empresarial, S.A.
Gastos por publicidad. El 14 de enero se contrata una agencia de
publicidad que cobra 18,000 pesos por una semana de servicios. El
pago se hace en efectivo a la agencia Publicidad Atractiva, S.A.
Anticipo de clientes. El 20 de enero la compañía Suministro y
Refacciones, S.A. paga por anticipado la cantidad de 58,900 pesos
por los servicios que se le brindarán durante los siguientes 30 días.
Pago de servicios públicos. El 29 de enero se pagan los servicios
públicos: 2000 pesos de teléfono, 3,200 de luz, y 600 de agua.
Pago de sueldo. El 30 de enero se pagan los sueldos del area
administrativa por 26,000 pesos y del area de ventas por 14,000
pesos correspondiente al mes de enero.
Pago de interés por préstamo bancario a largo plazo. El 31 de enero
se pagan 1400 pesos de intereses del préstamo bancario
correspondientes al mes de enero.
Pago de dividendos. El 31 de enero, dado los buenos resultados del
negocio, se decide declarar dividendos por 10,000 pesos que serán
pagados posteriormente.
Pago de impuesto. El 31 de enero se paga el impuesto del mes el
cual totaliza 24,140 pesos.
SE REQUIERE:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Registrar en el diario general
Pasar al mayor general
Balanza de comprobación antes
de ajustes
Ajustes
Balanza ajustada
Estado de resultados
Estado de variación de capital
Estado de situación financiera
Todo al 31 de enero de 2012.
PRACTICAS PARA LA CASA
Multiplicar cada una de las transacciones por 2,
3,4,5,6,7,8,9,10,11 y 12 (simbolizando las transacciones de
febrero, marzo, abril…) y realizar por cada mes lo querido mas
abajo. Tomar como base los estados financieros de enero de
2012.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Registrar en el diario general
Pasar al mayor general
Balanza de comprobación antes de ajustes
Ajustes
Balanza ajustada
Estado de resultados
Estado de variación de capital
Estado de situación financiera
Cierre al 31 de diciembre de 2012
Hacer en Excel y enviar al email:
[email protected];
[email protected];
[email protected]
PROXIMA CLASE:
Nómina,
 Retenciones,
 Declaración,
 Tratamiento contable de
las nóminas y las
retenciones.

GRACIAS POR SU
PARTICIPACIÓN
 Les
esperamos en los
.
próximos cursos-taller
 PIENSA
EN GRANDE
Rubén Hernández Cabreja, MA
829-440-9242
[email protected]
Franklin A. Fernández, MCT
829-925-3393
Héctor Mejía, MCT
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