Contabilidad Básica
UNIDAD 8
Créditos
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL NORDESTE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Profesor: C.P. EDUARDO ROBERTO PEREZ
2.010
CRÉDITOS
Según RT 9:
“SON LOS DERECHOS QUE EL ENTE POSEE CONTRA
TERCEROS PARA RECIBIR SUMAS DE DINEROY OTROS
BIENES O SERVICIOS. (Siempre que no responda a la
característica de otro rubro del activo)
LOS CREDITOS POR VENTAS DE LOS BIENES Y
SERVICIOS CORRESPONDIENTES A LAS ACTIVIDADES
HABITUALES DEL ENTE DEBEN DISCRIMINARSE DE
LOS QUE NO TENGAN ESE ORIGEN”
S/ Priotto
“COMPRENDE LOS SALDOS PENDIENTES DE DISTINTA
NATURALEZA QUE REPRESENTAN IMPORTES A FAVOR
DE LA EMPRESA”
CRÉDITOS
ORIGEN
 CREDITOS POR VENTAS: Que surgen de la actividad
habitual del ente (Venta de bienes y servicios).
 OTROS CREDITOS: Créditos que no surgen de
actividades habituales
CLASIFICACIÓN
SEGÚN SU EXIGIBILIDAD
Hasta un año de plazo
A más de un año de plazo
SEGÚN SU ORIGEN
Créditos pro ventas
Otros créditos
SEGÚN SU NATURALEZA
Con garantía
Sin garantía
PARTIDAS REPRESENTATIVAS DEL RUBRO:
CREDITOS POR VENTAS
Clientes
Activo
Cheques de cobro diferido
Activo
Valores a depositar
Activo
Cupones a depositar tarj. XX
Activo
Descuento Cupones a depositar Tarj. Xx
Reg de activo
Tarjeta XX
Activo
Documentos a cobrar
Activo
Int. Posit. Adelant. S/ docum. a cobrar
Reg. de Activo
Documentos a cobrar descontados
Reg. Activo
Int. Neg. Adel. S/doc. Descontados (Reg.de una Reg. de Act.)
Deudores Morosos
Activo
Deudores en gestión judicial
Activo
Deudores por documentos vencidos impagos
Activo
Previsión para incobrables
Reg. Activo
Deudores prendarios
Activo
Ordenes a depositar en Obras Sociales
Activo
Cupones a depositar Mutuales
Activo
Servicios
a
facturar
(Facturación
es
posterior
al
devengamiento del servicio)
PARTIDAS REPRESENTATIVAS DEL RUBRO:
OTROS CRÉDITOS
Deudores varios (Alquileres a cobrar)
Anticipos de impuesto a las ganancias
Retenciones y percepciones IG efectuadas por terceros
Intereses positivos adelantados
Socio Juan Pérez cuenta particular
Seguros pagados por adelantado
IVA saldo a favor
ANSeS - Saldo Deudor
Alquileres pagados por adelantados
Accionistas
Depósito en garantía de alquileres
Regalías por cobrar.
Activos por impuestos diferidos (Siempre en el activo
no corriente)
FORMAS DE VENTAS
 VENTAS AL CONTADO
 VENTAS A CRÉDITO
 VENTAS CON TARJETAS
DE CRÉDITO
 OTRAS FORMAS DE
FINANCIACIÓN
VENTAS A CRÉDITO SON LAS QUE
GENERAN CREDITOS POR VENTAS
 SE COBRAN EN UN MOMENTO
POSTERIOR A LA VENTA.
 SE OBTIENE UN INGRESO ADICIONAL
UNA VEZ DEVENGADOS LOS
COMPONENTES FINANCIEROS. (Intereses
– Cobertura de inflación)
INGRESOS POR VENTAS
• LA MEDICIÓN CONTABLE DE LOS INGRESOS
POR VENTAS DEBEN HACERSE POR PRECIO
DE CONTADO DE LOS BIENES Y SERVICIOS.
(NETO DE BONIFICACIONES, INTERESES E
IMPUESTOS)
VENTAS A CRÉDITO
 CON GARANTÍA -DOCUMENTADAS
CON GARANTÍA REAL
HIPOTECARIA
PRENDARIA
CON GARANTÍA PERSONAL
PAGARÉ
CON CHEQUE DE PAGO
DIFERIDO.
 SIN GARANTÍA - NO
DOCUMENTADAS
CUENTA CORRIENTE
COMPONENTES FINANCIEROS
EXPLICITOS: CARGADOS POR SEPARADO EN
LA MISMA FACTURA O NOTA DE DEBITO (CF)
Se contabiliza la operación de contado y se
identifican los intereses
IMPLICITOS: CUANDO LOS CARGOS POR
FINANCIACION ESTAN INCLUIDOS EN EL
PRECIO FACTURADO (CFI)
Según RT 17.4.6: Las diferencias entre
precios de compra
(o venta) y los correspondientes a
operaciones a plazo, deben segregarse y
tratarse como costos (o ingresos)
financieros.
Si el precio de contado es conocido o
existen operaciones basadas en él
Determinar el precio de compra o venta al ctdo.
Por diferencia entre el valor contado y el valor
financiado calcular CFI (intereses más cobertura).
Utilizar la tasa real relevante de mercado para
distinguir entre intereses y cobertura.
Devengar intereses en función de la tasa real y
calcular las coberturas por diferencias y
devengarlas.
Si el precio de contado no es conocido o
no existen operaciones basadas en él
En función de la tasa de interés nominal que
refleje las evaluaciones del mercado, calcular el
valor actual de los cobros o pagos futuros.
Utilizar la tasa real relevante de mercado para
distinguir entre intereses y cobertura.
Devengar intereses en función de la tasa real
y calcular las coberturas por diferencias y
devengarlas.
VENTAS A CRÉDITO
Generan tres momentos susceptibles
de contabilización:
 Venta (VM) (Se generan los
créditos por ventas)
 Devengamiento de intereses y
cobertura de inflación.(VM) (Pueden
generarse créditos por ventas).
 Cobranza (VP)
MOMENTO DE LA VENTA
CUENTAS DEUDORAS A UTILIZAR
TOTAL FACTURADO: Se debita en la
cuenta representativa del ACTIVO que
aumenta.
Clientes
Deudores Varios
Documentos a cobrar
Deudores hipotecarios
Deudores prendarios
Cheques de cobro diferidos
CUENTAS ACREEDORAS A UTILIZAR
IMPORTE DE
CONTADO: Se
acredita en la
cuenta
representativa
del INGRESO
que aumenta.
 Ventas.
 Ventas por
zona.
Ventas por
tipo de
cliente.
Ventas por
actividades.
IMPUESTOS FACTURADOS A
SER ENTREGADOS AL FISCO:
Se acredita en la cuenta
representativa del PASIVO que
refleja la suma a adeudada al
fisco por ese impuesto.
 IVA DF
COMPONENTES
FINANCIEROS: Se acredita en
una cuenta regularizadora del
ACTIVO generado por la venta:
 Intereses + a devengar
VENTAS NO DOCUMENTADAS
Variación Modificativa
Al 01-05-2003
Clientes / Ds x vtas (A)
255
Ventas (I)
I.V.A. D.F. (M)
Intereses(+) a devengar (-A)
Al 31–05-2003
Intereses (+) a devengar
Int. de clientes (I)
(-A)
15
200
40
15
15
VENTAS DOCUMENTADAS (V modificativa)
INTERESES ADELANTADOS
INTERESES VENCIDOS
POR LA VENTA
Documentos a cobrar
(A)
POR LA VENTA
255
Documentos a cobrar
Ventas
(I)
200
IVA Débito Fiscal
(M)
40
Intereses + a devengar (-A)
(A)
240
Ventas
(I)
200
IVA Débito Fiscal
(M)
40
15 S/Factura duplicado
S/ factura Duplicado
POR EL DEVENGAMIENTO DE LOS
INTERESES
Intereses + a devengar
Intereses de clientes
(-A)
(I)
15
POR EL DEVENGAMIENTO DE LOS
INTERESES
Clientes
15 Intereses de clientes
15
15
S/N de debito
duplicado
Se recepciona un documento de 3º (pagaré firmado por el Cliente)
DOCUMENTOS DE TERCEROS
EL PAGARÉ HA SIDO DEFINIDO COMO: “UNA
PROMESA ESCRITA POR LA CUAL UNA PERSONA SE
OBLIGA A PAGAR A OTRA UNA SUMA DE DINERO A
UNA FECHA CIERTA Y ESTIPULADA EN EL MISMO
DOCUMENTO.
DE ESTA DEFINICIÓN SE DESPRENDE QUE EL
PAGARÉ TIENE UN VALOR DETERMINADO, CUYA
EFECTIVIDAD SE ENCUENTRA DIFERIDA A LA FECHA
DE SU VENCIMIENTO.
EL TENEDOR DE L PAGARÉ puede:
 Esperar a su vencimiento
 Descontarlo con alguien (generalmente en Bancos) que posea
los recursos suficientes, le anticipe dicho valor y lo reemplace
en la espera. (si desea convertir su valor en dinero antes del
vencimiento)
 Endosarlos o transferirlo a proveedores
DESCUENTO DE DOCUMENTOS
EN EL CASO DEL DESCUENTO, QUIEN LE ANTICIPE
EL VALOR DEL DOCUMENTO PRETENDERÁ PERCIBIR
UN INTERÉS EQUIVALENTE AL CAPITAL QUE
ADELANTA POR EL TIEMPO QUE FALTA PARA LA
FECHA DEL VENCIMIENTO DEL PAGARÉ; DICHO
INTERÉS REPRESENTA, PARA EL TENEDOR DEL
PAGARÉ, UN IMPORTE QUE DISMINUIRÁ EL VALOR
QUE DEBE PERCIBIR EN VIRTUD DE TAL DOCUMENTO.
DE LA OPERACIÓN de descuento SURGEN
VALORES:
LOS SIGUIENTES
VALOR NOMINAL: importe determinado en el pagaré.
VALOR REAL O EFECTIVO: es el que resulta de
descontar al valor nominal el interés del capital
anticipado.
DESCUENTO: es el importe correspondiente al interés
del capital anticipado y que se calcula sobre el valor
nominal del pagaré
DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE 3º
LA OPERACIÓN DE DESCUENTO DE DOCUEMENTOS
DE 3º ES UNA FORMA MUY HABITUAL DE OBTENER
CRÉDITO BANCARIO, EN RAZÓN QUE LA OPERACIÓN
SE ENCUENTRA GARANTIZADA POR DOS PERSONAS O
EMPRESAS DE MANERA TAL QUE EN CASO DE
INCUMPLIMIENTO POR PARTE DEL LIBRADOR EL
BANCO PODRÁ ACCIONAR CONTRA EL ENDOSANTE,
QUE ES A QUIEN SE LE HA OTORGADO EL CRÉDITO.
EL DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE TERCEROS
POR
PARTE
DE
EMPRESAS
TRAE
COMO
CONSECUENCIA
UNA
CONSTANTE
VIGILANCIA
RESPECTO
DEL
CUMPLIMIENTO
DE
ESAS
OBLIGACIONES A SUS VENCIMIENTOS.
DESCUENTO DE DOCUMENTOS
Es una de las formas habituales de
financiación de la empresa. Obtiene dinero de
un banco.

Posee similares características a la
obtención de un préstamo directo. Con las
siguientes variantes:

Para el banco implica:

 Mayor seguridad de cobro. (El firmante y los

endosantes son Co-deudores solidarios). Hay
mas responsables a los cuales exigir el pago
Para la empresa implica:
 La transferencia de un activo (Derecho a
cobrar)
 Aparición de la responsabilidad contingente,
que el librador original (Cliente) no lo pague a
su vencimiento, y deba afrontar el pago.
CONTABILIZACIÓN DEL DESCUENTO
Debe evidenciar:

Disminución del saldo de documentos en cartera.

Ingreso de efectivo(
Bco.)

Los intereses negativos a devengar a partir de la
fecha de la operación.

Contingencia ó riesgo que el librador del pagaré
no lo pague al vencimiento.
ALTERNATIVAS para registrar la contingencia:
Con cuentas de orden
Con cuentas regularizadoras
MOMENTOS de contabilización
 Descuento del documento.
 Devengamiento de intereses
 Pago del documento.
Por el firmante
Por la empresa
CON CUENTAS
REGULARIZADORAS
DE ACTIVO
LA UTILIZACIÓN DE CUENTAS
REGULARIZADORAS PERMITE
EN TODO MOMENTO:
 REGISTRAR
LA
RESPONSABILIDAD DEL
ENTE
COMO
ENDOSANTE.
 CONOCER EL VALOR
TOTAL
DE
LOS
DOCUMENTOS
EN
CARTERA.
EL PAGO DEL DOCUMENTO
POR EL LIBRADOR SUPONE LA
CONCLUSIÓN
DE
LA
RESPONSABILIDAD
DE
LA
EMPRESA.
LA
RENOVACIÓN
DEL
DOCUMENTO
DESCONTADO
POR EL FIRMANTE SUPONE LA
CONTINUIDAD
DE
LA
RESPONSABILIDAD
DE
LA
EMPRESA.
CON CUENTAS DE ORDEN
LAS
CUENTAS
DE
ORDEN
INFORMAN ACERCA DE NUESTRA
RESPONSABILIDAD FRENTE AL
ENDOSO DE UN DOCUMENTO DE
TERCERO
DESCONTADO.
LA
CONTABILIZACIÓN
DE
LAS
DISTINTAS ETAPAS TENDRÁ COMO
CUENTA REPRESENTATIVA DEL
PAGARÉ LA MISMA CUENTA CON
LA CUAL AQUEL INGRESÓ AL
PATRIMONIO, EN ESTE CASO ·
“DOCUMENTOS A COBRAR”.
CON CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO
CON CUENTAS DE ORDEN
DESCUENTO DEL DOCUMENTO
Banco Manon Cta/Cte.
(A)
4800
Gastos Bancarios
(G)
Iva Cr´dito Fiscal
(M)
Intereses neg ade.s/ Doc desc
(- -A)
Documentos a cobrar descontados
Banco Manon Cta/Cte.
Od
4800
150
Gastos Bancarios
(G)
150
50
Iva Crédito Fiscal
(M)
50
Intereses neg ade.s/ Doc desc
(A)
500
500
(-A)
5500
Documentos a cobrar
Documentos de 3º descontados
Banco Manon doc. descontados
(A)
Od
5500
5500
Oa
5500
DEVENGAMIENTO DE INTERESES
Intereses negativos
(G)
Intereses neg ade.s/ Doc desc
500
(- -A)
Intereses negativos
500
Intereses neg ade.s/ Doc desc
(G)
500
(A)
500
Para imputar los resultados por intereses al período al que compete
PAGO POR EL LIBRADOR
Documentos a cobrar descontados
Documentos a cobrar
(-A)
5500
(A)
Banco Manon doc. descontados
5500
Documentos de 3º descontados
Od
5500
Oa
5500
Para que desaparezca la contingencia
PAGO POR LA EMPRESA
Documentos a cobrar descontados
Documentos a cobrar
(-A)
5500
(A)
Banco Manon doc. descontados
5500
Documentos de 3º descontados
Od
5500
Oa
5500
Para que desaparezca la contingencia
Deudores por doc.vencidos impagos
Banco Manon Cta/Cte.
(A)
(A)
5500
Deudores por doc.vencidos impagos
5500
Banco Manon Cta/Cte.
Para registrar el renacimiento del derecho a cobrar al cliente
(A)
(A)
5500
5500
DESCUENTO DE DOCUMENTOS
Documentación Respaldatoria

Solicitud de descuento a la entidad
financiera.(Librador, Monto, vencimiento,
plazo).
 Liquidaciones bancarias donde consta
el monto acreditado en nuestra cta. Cte., los
intereses y comisiones cobra-das.(Fuente
de la registración).
VENTAS CON
TARJETAS DE CREDITO
EL CLIENTE SUSCRIBE CUPONES
DE SUS TARJETAS DE CRÉDITO,
LOS
QUE
POSTERIORMENTE
SERÁN
ABONADOS
POR
LAS
EMPRESAS EMISORAS DE LAS
TARJETAS
Ó
LOS
BANCOS
INTERMEDIARIOS.
VENTAS CON VALES
EL
CLIENTE
PRESENTA
VALES
COMO MEDIO DE PAGO. LUEGO LAS
EMPRESAS
PRESENTAN
ESTOS
VALES PARA EL COBRO ANTE LAS
EMPRESAS
EMISORAS
DE
LOS
MISMOS.
VALES DE CONSUMO: (Préstamos)
 VALES DE ALIMENTOS.
VENTAS CON TARJETAS DE CREDITO
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA
 FACTURA DE VENTA
 REMITO
 CUPONES DE LA TARJETA
 LIQUIDACIONES DE LA EMPRESA
EMISORA DE LA TARJETA
 CONSTANCIAS DE RETENCIÓN
 RESUMEN BANCARIO
VENTAS CON TARJETA DE CREDITO
CUANDO SE REALIZAN ESTAS VENTAS
SE DEBE TENER EN CUENTA LOS
DESCUENTOS QUE LAS EMPRESAS
EMISORAS DE TARJETAS EFECTÚAN
DESCUENTOS
QUE
PUEDEN
CONSIDERARSE COMO:
$ GASTOS DE
COMERCIALIZACION
$ REDUCCION DEL IMPORTE DE
VENTAS
MOMENTOS SUSCEPTIBLES DE
CONTABILIZACIÓN
SISTEMA TRADICIONAL:
 Venta con tarjeta
 Cómputo del Descuento
 Presentación al cobro
 Cobro de los cupones
SISTEMA POSNET:
 Venta con tarjeta
 Cómputo
del
Descuento
 Cobro de los
cupones
REGISTRACIÓN CONTABLE
SISTEMA TRADICIONAL
10-Oct-04
MOMENTO DE LA VENTA
Cupones a depositar - VISA
(A)
Ventas
(I)
IVA DF
(M)
31-Oct
03-Nov
15-Nov
1440
1200
240
Costo de ventas
750
Mercaderías
750
MOMENTO DEL DEVENGAMIENTO DE GASTOS
Descuento por vtas con cupones
(G)
144
Desc. cupones a dep. - VISA
(-A)
144
MOMENTO DE LA PRESENTACIÓN AL COBRO
Descto Cupones a dep. - VISA
(-A)
144
VISA
A
1296
Cupones a depositar - VISA
(A)
1440
MOMENTO DEL COBRO
Banco Resistencia c/c
(A)
1244
IVA Crédito Fiscal
(M)
23
IVA - Ret. y Percep. efect por 3°
(A)
29
VISA
(A)
1296
MAYORES
Ventas
1200
Costo de Ventas
750
1200
Cupones a depositar
1440
1440
750
144
VISA
1296
0
1296
0
Banco Resistencia c/c
1244
1244
Desc. x Vta. c/ cupones
144
Desc. Cup. a depositar
144
144
0
IVA Ret. y Perc. efect. x 3º
29
0
29
0
REGISTRACIÓN CONTABLE
SISTEMA POSNET
10 Oct.
MOMENTO DE LA VENTA
Cupones a depositar - VISA
(A) 1440
Ventas
(I)
1200
IVA DF
(M)
240
Costo de ventas
(G)
750
Mercaderías
(A)
750
31-Oct MOMENTO DEL DEVENGAMIENTO DE GASTOS
Descuento por vtas con cupones (G)
144
VISA
A
1296
Cupones a depositar - VISA
(A)
1440
15-Nov
MOMENTO DEL COBRO
Banco Resistencia c/c
(A) 1244
IVA Crédito Fiscal
(M)
23
IVA - Ret. y Percep. efec por 3°
(A)
29
VISA
1296
MOMENTO DE LA VENTA
VISA
A 1296
Descuento por vtas con cupones (G) 144
Ventas
(I)
1200
IVA DF
(M)
240
Costo de ventas
Mercaderías
(G)
(A)
750
750
MOMENTO DEL COBRO
Banco Resistencia c/c
(A) 1244
IVA Crédito Fiscal
(M)
23
IVA - Ret. y Percep. efec por 3° (A)
29
VISA
1296
MAYORES SISTEMA POSNET 1° ALTERNATIVA
Ventas
1200
Costo de Ventas
750
1200
Desc. x Vta. c/ cupones
144
750
Cupones a depositar
1440
1440
144
VISA
1296
0
1296
Desc. Cup. a depositar
144
144
0
Banco Resistencia c/c
1244
1244
0
IVA Ret. y Perc. efect. x 3º
29
0
29
0
MAYORES SISTEMA POSNET 2° ALTERNATIVA
Ventas
1200
1200
Banco Resistencia c/c
1244
1244
Costo de Ventas
750
750
VISA
1296
0
Desc. x Vta. c/ cupones
144
0
144
1296
IVA Ret. y Perc. efect. x 3º
29
29
0
Otras formas de ventas que generan
créditos por ventas
EL CLIENTE PRESENTA VALES U ORDENES DE
PRACTICAS AUTORIZADAS COMO MEDIO DE PAGO.
LUEGO LAS EMPRESAS PRESENTAN ESTOS VALES U
ORDENES PARA EL COBRO ANTE LAS EMPRESAS
EMISORAS DE LOS MISMOS MUTUALES U OBRAS
SOCIALES.
 VALES DE ALIMENTOS.
 Vales de consumo.
 Ordenes de obras sociales (En el caso de
farmacias, ortopedias, ópticas etc.)
La forma de contabilizar el nacimiento de estos créditos por ventas
es similar a las ventas con tarjetas de créditos tradicional.
REGISTRACIÓN CONTABLE
SISTEMA TRADICIONAL
10-Oct-04
MOMENTO DE LA VENTA
Ordenes a presentar INSSUNNE
(A)
Ventas
(I)
IVA DF
(M)
31-Oct
3-Nov
15-Nov
1440
1200
240
Costo de ventas
750
Mercaderías
750
MOMENTO DEL DEVENGAMIENTO DE GASTOS
Descuento por vtas con obras
(G)
144
Desc. Ordenes a pres. INSSUNNE (-A)
144
MOMENTO DE LA PRESENTACIÓN AL COBRO
Desc. Ordenes a pres. INSSUNNE
(-A)
144
INSSUNNE
A
1296
Ordenes a presentar INSSUNNE
(A)
1440
MOMENTO DEL COBRO
Banco Resistencia c/c
(A)
1267
IVA - Ret. y Percep. efect por 3°
(A)
29
INSSUNNE
(A)
1296
ALQUILERES Y DERECHOS DE USO DE
INTANGIBLES
Además de los bienes y servicios, pueden venderse derechos de uso de:
A. Bienes muebles e inmuebles, mediante su alquiler o arrendamiento
B. Intangibles en cuyo caso se perciben regalías, licencias o
cánones.
ALQUILERES
DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
La existencia de un contrato de locación implica el derecho al uso del bien por
un tiempo determinado, mediante un pago compensatorio.
el hecho de transcurrir el período de la locación da nacimiento a modificaciones
en la estructura patrimonial:
DEL LOCATARIO (INQUILINO): nace la obligación de pago y se devenga el
gasto del período.
DEL LOCADOR (PROPIETARIO): nace el derecho a cobrar y se devenga el
ingreso contable por los alquileres.
DEPOSITOS EN GARANTÍA DE ALQUILERES
• Si la empresa es locataria, y paga alquileres por
adelantados surge un derecho de uso de la propiedad.
• Si la empresa es locataria y paga depósitos en garantías
de alquileres
• Si la empresa es locadora y le adeudan alquileres surge
para la empresa un derecho a cobrar
Empresa locataria y paga alquileres por adelantado
Alquileres pagados por adelantados (A)
a Banco xx Cta Cte
(A)
400
S/ Recibo original
400
Empresa locataria y paga depositos en garantía de alquiler
Depositos en garantía de alquiler
(A)
800
Banco xx Cta, Cte.
(A)
800
S/Recibo original
Empresa locadora- devengan alquileres
Alquileres a cobrar
(A)
250
Alquileres ganados
(I)
250
S/ Minuta contable
ALQUILERES Y DERECHOS DE USO DE
INTANGIBLES
B. Intangibles en cuyo caso perciben regalías,
licencias o cánones.
Ej Se firma un contrato con un 3° que lo habilita a producir
camisas de marca jaguar de propiedad del ente, a cambio
de $ 1,5 por prenda producida. En diciembre dicho tercero
produce 3000 de esas camisas. La operación no esta
alcanzada por el IVA.
Regalías por cobrar (Activo Créditos) 4500
Regalías (Ingreso)
4500
CORRELACIÓN INGRESOS GASTOS
RESULTADOS DE UN PERÍODO
GASTOS RELACIONADOS CON INGRESOS:
• COSTO DE VENTAS
• GASTOS POR DESCUENTOS PRACTICADOS
POR TARJETAS DE CRÉDITO
•GASTOS POR DESCUENTOS PRACTICADOS
POR TARJETAS DE DÉBITO
•GASTOS DEBITADOS POR ENTIDADES
BANCARIAS.
•GASTOS POR VENTA CON VALES.
• GASTOS POR INCOBRABILIDADES DE
VENTAS A CRÉDITO.
Controles. Periodicidad
Cuando la contabilidad está computarizada, los pases a los
submayores de clientes suelen resultar automáticamente de la
emisión de facturas, nota de débitos, notas de créditos, recibos y
notas de entradas de pagarés y otros documentos.
Para facilitar el control los recibos y nota de entradas de documentos
, debe identificar la factura o nota de débito cancelada..
En caso de cuentas documentadas mediante pagarés, cheques
diferidos e instrumentos parecidos, los registros deben brindar
información por vencimiento y de los valores que se encuentren
descontados en bancos.
Si la venta fuere con tarjeta de crédito o cualquier otro cupón deben
mantenerse registros que:
Permita conocer:
Los recibidos y no presentados al cobro.
Los presentados al cobro y no cobrados.
Actúe como submayores de la correspondiente cuenta de control.
Brinde información sobre la composición de sus saldos y que sea
útil para preparar el presupuesto de cobranza.
Permitan controlar los arqueos de cupones no depositados
Controles. Periodicidad
Para detectar eventuales errores y omisiones contables,
periódicamente debe llevarse a cabo actividades de control:
 VERIFICAR que las sumas de los saldos deudores y acreedores
de las cuentas del mayor general sean iguales entre sí, mediante la
preparación de Balances de Saldos.
 COMPROBAR que las sumas de los saldos que integran cada
mayor auxiliar de clientes, coincida con el saldo de la pertinente
cuenta de control y de no ocurrir así conciliar ambos saldos.
ARQUEOS: Recuento físico de los Documentos a Cobrar en
cartera, de cupones de tarjetas de créditos o mutuales no
depositados, de ordenes de obras sociales no presentadas al cobro
CIRCULARIZAR a terceros (Clientes) pidiendo confirmación de
saldos
 COMPARAR saldos con lo informado por terceros (Clientes).
CONCILIACIONES CON TERCEROS En caso de discrepancias
entre los saldos contables y lo informado por el cliente.
ESTIMAR CONTINGENCIAS: Probables incobrabilidades.
EVALUAR LA RAZONABILIDAD de la composición de los saldos
de cuentas representativas de créditos. (Análisis de saldos)
VERIFICAR: Fechas de vencimientos y detecta deudores morosos
o incobrables o en condiciones de ser enviado a gestión de cobro. Se
lleva a cabo mediante el análisis de saldos de los mayores auxiliares
ANALISIS DE SALDOS
Los balances de saldos de mayores auxiliares brindan detalles de
composición de las cuentas de cada cliente, y esto se debe
complementar con el análisis de la composición y evolución de la
cuenta, pudiendo detectarse por ejemplo:
Cliente A:
Situación detectada: Hay partidas muy atrasadas
Posibles decisiones: Iniciar acciones judiciales.
Cliente B:
Situación detectada: Hay saldos pequeños cuya cobranza sería
costosa
Posibles decisiones: Darlos de baja.
Cliente C:
Situación detectada: Quiebra del cliente
Posibles decisiones: Considerarlos incobrables y darlos de baja
La tarea de análisis se realiza para depurar el rubro créditos
Cuando los resúmenes de cuentas obtenidos del cliente
muestran tanto los saldos iniciales y finales de un
período como las causas de sus variaciones, es posible
comparar individualmente esa información (partida por
partida) con la contabilizada y preparar conciliaciones
que muestren:
a. El saldo informado por el tercero.
b. El saldo contabilizado por la empresa
c. Las partidas de conciliación que podrían incluir:
Movimientos registrado por el cliente que no figuran en la
contabilidad.
Movimientos registrados por la empresa que no aparecen en
el resumen de cuentas enviado por el cliente.
Errores de sumas (Es muy raro)
Periodicidad
Los controles deben hacerse por lo menos una vez por
mes, y en el caso particular de los créditos por venta lo
mas frecuente posible.
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Diapositiva 1 - Franja Morada