CONTROL INTERNO DE ACTIVOS
(BAJO NIIF)
Depende de la NATURALEZA de cada uno de los elementos integrantes del ACTIVO
Los principales criterios para cada grupos son:
Inmovilizaciones
Intangibles
Inmovilizaciones
Materiales
Inversiones
Financieras a largo
plazo
EVALUACION CONTROL INTERNO
INMOVILIZACIONES INTANGIBLES
Política de la empresa para la capitalización de estos conceptos y su
amortización.
Control sobre los criterios adoptados por la empresa para la
imputación contable y la elaboración de la información.
CONTROL INTERNO
INMOVILIZACIONES MATERIALES
Segregación adecuada entre las funciones de adquisición, enajenación,
custodia y registro.
Control adecuado sobre la autorización para adquirir, enajenar, retirar o
destruir los activos.
Control adecuado de los procedimientos para comprobar que se hayan
recibido y registrado adecuadamente los bienes adquiridos.
Existencia de registros individuales que permitan la identificación y
localización de los bienes existentes.
Realización de comprobaciones periódicas de:
(a) la existencia física y las condiciones de los bienes registrados;
(b) sumas de los auxiliares contra la cuenta de Mayor.
Protección adecuada de los bienes mediante seguros, y de los documentos
y escrituras originales mediante una caja fuerte.
Control adecuado y automático sobre altas y bajas, bienes cedidos y
arrendados, amortizados, etc.
CONTROL INTERNO
INMOVILIZACIONES MATERIALES
Adquisiciones
• Verificar autorizaciones de la compra
• Justificación de la compra
Adquisiciones
• Existencia de cotizaciones para buscar el mejor precio
• Verificación de haber recibido el activo y la
responsabilidad de custodia
Adquisiciones
• Verificar que los activos construidos por la propia empresa no
excedan del valor de mercado.
• Verificación selectiva de manera periódica de la existencia de los
bienes adquiridos.
Bajas
• Autorización para vender
• identificación de las partidas que van a ser reemplazadas
Bajas
• Verificar la entrega o destrucción de los activos dados de baja
• Verificar selectivamente de manera periódica la existencia de los
bienes dados de baja.
Contabilización
• -Verificación del registro de sus activos
• Verificación documentaria relacionada con altas y bajas
CONTROL INTERNO DE INVERSIONES FINANCIERAS
A LARGO PLAZO
Segregación adecuada entre las funciones de adquisición y venta de valores,
custodia, registro de operaciones y cobro de los rendimientos.
Control adecuado sobre la autorización para adquisiciones, ventas y gravámenes
de valores.
Registros detallados de todos los valores y de los ingresos relativos por intereses
y dividendos.
Adecuada protección mediante afianzamiento de los empleados que manejan los
valores.
Realización de arqueos periódicos de los valores propiedad de la empresa.
Control adecuado y automático de los valores.
Estudio periódico de todas las inversiones financieras para determinar su correcta
valoración y la necesidad de establecer provisiones por reducción de su valor.
Comprobar que todos los títulos se encuentren a nombre de la empresa, a menos
que sean al portador.
Comprobar que existan políticas definidas y normas adecuadas sobre las
inversiones financiera, preferentemente por escrito.
PAGOS
ANTICIPADOS
(Bajo NIIF)
Características
CONTROL
INTERNO
• Son activos derivados en efectivo o sus equivalentes con la finalidad de
asegurar el establecimiento, con ciertos beneficios o activos que se van
a recibir en el desarrollo normal de la operaciones futuras de la entidad.
•
•
•
•
•
•
Son erogaciones efectuadas por servicios que se van a recibir
No se venden ni se utilizan en el proceso productivo.
Son vienes incorpóreos(inmateriales).
Implican un derecho o privilegio
Generan beneficios.
Representan costos aplicables a resultados futuros.
• Las medidas de control interno para los pagos anticipados
fundamentalmente se centran en las autorizaciones para la
realización de tales erogaciones.
Evaluación del Control Interno Pagos Anticipados
Deberá existir autorización por
funcionario responsable para la
contratación de los pagos anticipados.
Los pagos anticipados deberán estar
destinados a los fines de la empresa.
Se mantendrán registros auxiliares para el
adecuado control de las amortizaciones,
uso, devengado o consumo de lo pagos
anticipados.
En el caso de seguros, la empresa deberá aparecer como beneficiario.
Establecer en la empresa medidas de
seguridad eficiente para eliminar riesgos
y reducir los montos de las pólizas de
seguro.
Los seguros deben ser determinados con
coberturas que amparen los bienes de la
empresa por periodos lógicos.
Aplicar oportunamente y
consistentemente contra resultados el
uso, consumo o amortización de los
pagos anticipados.
Deberá establecerse una separación entre las funciones de autorización, custodia
y registro.
Los documentos comprobatorios, tales como contratos o pólizas
deberán ser custodiadas por funcionario responsable.
Deberán establecerse tantas cuentas de control, como pagos
anticipados que haya, ya sean a corto o largo plazo.
CONTROL INTERNO PAGOS ANTICIPADOS
Mal manejo en desarrollo de un Plan de pagos • Verificar la consistencia en el procedimiento de amortización.
anticipados a proveedores
No existe Comprobantes de respaldo que
ayuden a la identificación y control por pagos
de adquisiciones
Deficiente manejo del control de los pagos
anticipados.
• Verificación si se trata de servicios pagados por anticipado o al
contado o, si , se trata de compras de artículos y útiles sujetos al
consumos.
• Determinar la consistencia en la política de estos activos
• Derechos y contribuciones pagados por anticipados
Multa por incumplimiento de pagos especiales
Falta de documentación de Pólizas de seguros • Primas de seguro liquidadas.
contratados por lo que afecta la renovación del
mismo
Incumplimiento e irresponsabilidad en fechas • Cronograma de pagos, Publicidad pagadas por anticipadas.
programadas
Mal procedimiento en la ejecución e
interpretación de los ajustes.
• Control de la Documentación de Intereses pagados
por anticipados, para su registro.
IMPUESTOS CORRIENTE
Es la cantidad que satisface la empresa como
consecuencia de las liquidaciones fiscales del Impuesto
sobre Beneficio relativas a un ejercicio.
Las deducciones y otras ventajas fiscales en la cuota del
impuesto, excluidas las retenciones y pagos a cuenta, así
como las pérdidas fiscales compensables de ejercicios
anteriores y aplicadas efectivamente en éste, darán lugar
a un menor importe del impuesto corriente
SITUACIONES
N°1
• No se cumple según las normas contables con los pagos
correspondientes por lo que se ha generado en sistema diferencias
de saldos.
N°2
• Indebida transferencia de pagos a acreedores por
lo que no coinciden los depósitos con el fisco.
N°3
• No se esta generando un correcto ingreso de
cuentas por cobrar y por pagar.
N°4
• No se cumple con el calendario de pagos
N°5
• Facturas generadas y no cobradas.
N°6
• Información errada en la declaración de los
anexos transaccionales
CONTROL INTERNO IMPUESTOS CORRIENTES
Hacer la
correspondiente
confirmación de
saldos
Hacer la
respectiva
conciliación de
acreedores, para
comprobar los
depósitos de los
pagos
Revisar con
cuantos
acreedores
cuenta la
empresa para
saber cómo se
están llevando a
cabo los créditos
y pagos.
Revisar con que
periodicidad se
realizan los
pagos.
Revisar
antigüedades de
saldos
Comprobar que
las cantidades
que integran este
rubro sean las
correspondientes
de acuerdo al
cálculo que se
realiza para
determinarlas.