Libro de Inventarios y Balances. Libro de
Caja, Registros Auxiliares. Legislación.
SESION IX
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
II DERECHO
Marco Legal General
 Código de Comercio (año 1,902).
 Ley N° 24680 y el DS N° 019-89-EF: Ley del Sistema Nacional de
Contabilidad.
 D. Ley. N° 26002: Ley del Notariado.
 Ley 26887: Ley General de Sociedades.
 Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.
 Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.
 Ley N° 28951: Ley de actualización de la Ley N° 13253 de
profesionalización del CPC y creación de los Colegios de CP.
Marco Legal: Código Tributario
 Art. 87° num.4: llevar los libros de acuerdo a lo establecido en las
normas pertinentes.
 Art. 87° num.7: conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrónico, mientras el tributo no esté
prescrito y comunicar a la AT (15 días) su pérdida, o destrucción por
siniestro, asaltos y otros.
 Art. 62° num. 16: La SUNAT mediante RS establecerá el
procedimiento de autorización y señalará los requisitos, formas,
condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados, así como los
plazos máximos para su registro.
 Art. 175° num. 5: constituye infracción el llevar libros y registros con
atraso.
Marco Legal: Impuesto a la Renta
Art. 21° inc. j) y art. 22° Inc. f) de la Ley y el art. 35° Inc. h) de su
Reglamento: facultan a la SUNAT a establecer los requisitos,
características, contenido, forma y condiciones en que deberá ser llevados
el “Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34° LlR”, el Registro de
Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente
en Unid. Físicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Marco Legal: IGV
Art. 10° num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT a través de una RS, a
establecer otros requisitos del Registro de Consignaciones, Registro de
Ventas e Ingresos y del Registro de Compras, cuya inobservancia no
acarreará la pérdida del crédito fiscal.
Según SUNAT

Los libros y registros deberán:
 Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo RUC y apellidos y
nombres o razón social.
 Contener el registro de sus operaciones: en orden cronológico, correlativo, de
manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.
 Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda:
VAN y VIENEN.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable:
“SIN OPERACIONES”.
 Los libros y registros deberán:
 Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el CT.
 Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan.
 Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas
o folios, salvo disposición legal en contrario.
 Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser
firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por el
deudor tributario o su representante legal, así como por el CPC o
el CM responsables de su elaboración.
PERDIDA O DESTRUCCION DE LIBROS
 Se deberá:
 Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince
(15) días hábiles.
 La comunicación deberá contener el detalle de los libros o
registros, el período tributario y/o ejercicio al que corresponden
éstos, la fecha en que fueron legalizados, el número de
legalización, además de los apellidos y nombres del notario que
efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó
la misma.
 Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad
policial de la denuncia presentada.
 Plazo para rehacer:
 Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60) días
calendarios para rehacer los libros y registros.
 Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los
libros y registros, la SUNAT
correspondiente, previa evaluación.
otorgará
la
prórroga
 El deudor tributario deberá contar con la documentación
sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o
destrucción.
 Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos
los hechos.
LEGISLACION
 Una forma de clasificar los libros contables desde una
perspectiva técnica es dividirlos en dos grupos: Principales y
Auxiliares. Los primeros cumplen básicamente una función
de centralizar la información en el proceso contable;
mientras que los segundos son utilizados para registrar las
transacciones..
Libro de Inventarios y Balances
CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES
 Los libros contables se clasifican según dos aspectos o
criterios básicos: técnico y legal.
1. CRITERIO TÉCNICO
 Principales: inventarios y balances, diario, caja mayor.
 Auxiliares: caja chica, clientes, bancos, proveedores,
almacén, cuentas corrientes, planillas de sueldos y jornales,
letra por cobrar, etc.
 2. CRITERIO LEGAL
 •Obligatorios: inventarios y balances, diario, caja mayor,
actas, registro de ventas, registro de compras, planillas de
sueldos y jornales.
 •Voluntarios: caja chica, bancos, clientes, proveedores,
cuentas corrientes, almacén, letras por cobrar, etc.
Libro de inventarios y balances
 Definición
 Según el autor Rivero nos define al libro de inventarios y balances
como el “ el estado que muestra la situación financiera en
conjunto tomando el importe y naturaleza de los elementos
patrimoniales (activos, pasivo y patrimonio neto).
 Demóstenes (2003) nos dice “es un libro obligatorio y principal,
de foliación simple, en el que se registran todas los inventarios y
balances que efectúa el comerciante mientras dure su empresa “.
 Ante esta definiciones, se puede decir que el libro de inventarios y
balances, es un libro obligatorio, de foliación simple, en cual se
van a registrar todos lo activos, pasivos y el patrimonio que posea
la empresa.
 ¿Qué es un inventario?
 Según Demóstenes (2002) lo define como “una relación
detallada de los bienes o recursos (activo) y las deudas
(pasivo) que tiene la empresa.
 En conclusión, el inventario nos va a demostrar los bienes y
deudas que posee la empresa.
 En el Libro de Inventarios y Balances es importante dejar
constancia del inventario inicial y el inventario final.
 Que es un balance?
 Con referencia al autor Rojas, indica que el balance es un
estado financiero que presenta en forma breve y precisa los
bienes, obligaciones y el capital de una empresa en un
momento dado.
 Este libro se divide en 2 partes: El Balance de Comprobación
y de Saldos y el Balance General.
 Balance de Comprobación y de Saldos: Los datos de
éste se obtienen de las cuentas del Libro Mayor, o sea, es un
resumen de todas las cuentas que tuvieron movimiento
dentro del ejercicio. Este libro tiene un rayado de 4
columnas, denominados “Débitos”, “Créditos”, “Saldo
Deudor” y “Saldo Acreedor”.
Según el Código de Comercio
 Artículo 37.- Contenido del libro de inventarios y balances
 El libro de inventarios y balances, empezará por el inventario que deberá formar el
comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones, y contendrá:
 1) La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos al cobro, bienes muebles e
inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases, apreciados en su valor real y que
constituyan su activo.
 2) La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere,
y que formen su pasivo.
 3) Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el capital con
que principia sus operaciones.
 El comerciante formará además anualmente y extenderá en el mismo libro, el balance
general de sus negocios, con los pormenores expresados en este artículo, y de acuerdo
con los asientos del diario, sin reserva ni omisión alguna, bajo su firma y responsabilidad
Balance General
LIBRO CAJA
 De acuerdo a la normatividad el Libro Caja es Obligatorio y
Principal de foliación doble en el que se registraran o
anotaran los ingresosy los gastos específicamente que de
determinen en efectivo.
 La importancia de utilizar este libro radica en que en
cualquier momento se puede conocer la situación del
movimiento de dinero en efectivo de la empresa o negocio.
Libro Caja
 FINES:
 -Registrar las operaciones de compra-venta estrictamente al
contado
 Pago de gastos al contado
 -Las operaciones mixtas : Contado-crédito se anotaran a la
vez en el libro diario y caja en forma simultanea; lo que
quiere decir es que la parte que corresponde al contado en el
Libro Caja y la parte que es al crédito se provisiona en el
Libro Diario.
Reglas practicas que se deben tener en cuenta en la
confección del Libro caja en el procedimiento de registro
manual
 1.Toda operación al contado se registra en el Libro Caja,
correspondiendo al Libro Diario las operaciones al crédito.
 2. En toda operación que se tenga que registrar en el Libro
Caja se debe preguntar si el "dinero" ingresa o sale.
 3. Si el "dinero" ingresa, se debe registrar en el DEBE del
Libro caja, el nombre de la cuenta (con su respectivo código)
que ha dado origen al ingreso de dinero.
 4. Si el "dinero" sale, se debe registrar en el HABER del
Libro Caja, el código y nombre de la cuenta que ha dado
origen a la salida de dinero.
 6.Toda cuenta de clase 6 (GASTOS) siempre se registra en el
HABER del Libro Caja.
 7.Toda cuenta de clase 7 (INGRESOS) siempre se registra en
el DEBE del Libro Caja
 9. El Libro Caja JAMAS tendrá saldo acreedor porque el
Libro Caja representa a la 101 caja, o sea el dinero en
efectivo que tiene la empresa y nunca puede salir más dinero
del que tenemos.
TIPOS DE LIBRO CAJA:
 A) CAJA ITALIANA.- En nuestro país es el que mayormente
se utiliza por su flexibilidad y versatilidad en el manejo; este
libro es de filiación doble que se divide en dos partes
esenciales: DEBE y HABER; la apertura del libro Caja se
determina reflejando los saldos iniciales de Dinero en
Efectivo y el de Cuentas Corrientes que están expresados en
la cuenta principal 10 Caja y Bancos, esta cuenta de apertura
se efectuara en el lado Debe del libro.
Libro Caja Italiana
Caja tabular o americana
 Es otra forma de llevar el libro caja que controla el movimiento de






dinero tanto en los INGRESOS como en los EGRESOS.
Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de
columnas, se considera una columna para cada cuenta contable, tanto en
el debe como en el haber, es decir tienen tantas columnas como cuentas
en el debe y el haber según requiere las operaciones del período o
movimiento de la operación.
Tiene las siguientes características:
1. Columna para registrar la fecha de la operación, tanto en el Debe
(entradas) como el Haber (salidas).
2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que
origina el ingreso o egreso del efectivo de caja.
3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber.
4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los cuales
se van aperturando de acuerdo a las operaciones que se realicen
Registros Auxiliares
 Son Registros Auxiliares: Libros de Caja Chica, Clientes,
Bancos, Proveedores, Almacén, Cuentas Corrientes, Planillas
de sueldos y jornales, Letra por cobrar, Retenciones, etc.
 Artículo 34.- Libros facultativos (Código de
Comercio)
 Podrán llevar además los libros que estimen convenientes,
según el sistema de contabilidad que adopten.
 Estos libros se podrán legalizar los que consideren oportunos
Libro Auxiliar Caja Chica
 En el libro de Caja Chica o Fondos Fijos se registran todas las




salidas de dinero en efectivo para gastos pequeños o menudos
hasta por un monto máximo asignado por la máxima
autoridad de la empresa.
Tiene el mismo formato de un Libro Caja y en él se
registran:
Fondo inicial
Detalles de gastos
Reposición del fondo
 Cuadre de Caja
 Efectivo
S/.
 Reembolso
S/. 1,100.00
 Total doc.+ dinero

 Fondo Caja Chica

 (Faltante)/sobrante

100.00
1,200.00
1,200.00
0.00
LLEVADO DEL LIBRO BANCOS
 Las operaciones de los clientes de la empresa con entidad
bancarias no se registran al ritmo que lo hacen estas últimas;
en otras ocasiones se suele incurrir en errores u omisiones y;
con alguna frecuencia, el banco efectúa transacciones que
sólo dará a conocer a la empresa con posterioridad mediante
la remisión de una Nota de Cargo o Nota de Abono o
simplemente debitando o acreditando el estadode cuenta
corriente de la empresa.
 Estos problemas y muchos que se presentan en la práctica
diaria, pueden superarse fácilmente si se lleva un libro
auxiliar denominado LIBRO BANCOS por cada una de las
cuentas corrientes que tenga la empresa.
Libro Auxiliar Bancos
 En los libros de bancos se registran todas las operaciones que se
realizan en cada una de sus cuentas.
 Se debe abrir un libro bancos por cada cuenta que posea la
empresa ya sea cuenta de ahorros, cuenta corriente o cuenta por
depósito a plazo fijo.
 Si es una cuenta corriente en el lado del Debe se registran los
depósitos en la cuenta y en el lado del Haber los cheques girados
contra la cuenta corriente y gastos que generen la cuenta.
 Si es una cuenta de ahorros en el lado del debe se registran los
depósitos realizados y los intereses ganados y en el lado del haber
los retiros, cargos por gastos de la cuenta, etc.
 RAYADO DEL LIBRO BANCOS.-
 El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el rayado que





considere cada empresa, de acuerdo con sus necesidades de
información.
El rayado más simple se presenta como un cuadro dividido en
cuatro columnas, en las que se anota en forma continua:
a) La fecha,
b) El concepto de la operación bancaria (depósito, retiro, nota de
cargo, nota de abono, saldo inicial, saldo final, etc)
c) Las cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente
(DEBE – HABER) y
d) El saldo respectivo (DEUDOR- ACREEDOR).
Conciliación Bancaria
 Es la comparación entre el saldo del Libro Bancos y el saldo o extracto





que envía el Banco.
Si existe una diferencia se realiza al final del libro un registro
denominado Conciliación Bancaria en donde se anota el detalle de las
diferencias.
Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las
operaciones efectuadas con la institución bancaria, permitiendo
comprobar la exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el banco
Existen dos procedimientos para llevar a cabo una conciliación bancaria.
El procedimiento "A", consiste en tomar como punto de partida el saldo
que acusa el Extracto bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al
obtenido en el Auxiliar de bancos de la empresa; procedimiento que se
sintetiza así:
A
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Libro de Inventarios y Balances. Libro de Caja, Registros