Sistema de Costos ABC y Negocios Portuarios
Herramientas de Gestión Estratégica
Cra Ana Rey
Comercialización y Finanzas
Comisión Interamericana de Puertos –CIP-OEA –Marzo 2009
Administración Nacional de Puertos-Uruguay
Política Histórica de Costeo
 Objetivos de la Contabilidad y Normas Legales
 Costeo enfocado al Modelo de Puerto Operador
 Políticas de Reducción de Costos sin medición del
económico
impacto
Costos en la Gestión Portuaria
1.
Registración y control de la Autoridad Portuaria
2.
Costos de funciones específicas (ej: dragado o grúas)
3.
Costos de la actividad (Administrativa u Operativa)
4.
Costos de la Cadena Logística
Objetivo del Costeo por Actividad

Identifica la cuota parte de gastos asignados a una operación

Distribución a cada negocio o actividad de las infraestructura
terrestre o marítimas asociadas

Relación directa con la tarifa del puerto

Facilita la gestión comercial por negocios
Beneficios para la Dirección y Gestión

Valorar actividades para la toma de decisiones vinculados a
eficiencia y/o Responsabilidad Social Empresarial

Elementos para definir modelos de gestión pública o privada
en cada negocios o servicio

Identificar y eliminar costos de ineficiencia
Canales de Información
Costeo por Actividades - ABC

Información por Puertos del Sistema Nacional

Información por Centros de Costos
- Dragado
- Terminal de Pasajeros
- Grúas

Información por Negocio Portuario
- Cruceros
- Logística
- Contenedores
M arco C o n c ep tu al d el C o steo A B C
C o s to s q u e tie n e n u n a re la c ió n
d ire c ta c o n la p re s ta c ió n d e l
s e rvicio
C o s to s D ire cto s
T ra za d o re s
R e c u rs o s
d e c o s to s
T ra za d o re s
A c tivid a d e s
A c tivid a d e s
O b je to s d e c o s to
• C o s to s d ire c to s
C rite rio o b je tivo d e
C o n ju n to d e ta re a s co n
C rite rio o b je tivo d e
O b je to d e l q u e s e qu ie re
• C o s to s in d ire c to s
a s ig n a c ió n d e c os to s
u n o b je tivo p ro p io , q u e
a s ig n a c ió n d e c os to s
c o n o c e r e l c os to , p o r
c la s ific a d o s p o r
q u e m u e stra c om o la s
s e re a liza n c o n c ie rta
q u e in d ic a c om o lo s
e jem p lo :
á re a s /u n id a d e s q u e
a c tiv id a d e s c o ns um e n
h a b itu a lid a d
o b je to s d e c os to
s u rg e n d e la
lo s c o s to s
c o n s um e n a c tivid a d e s
c o n ta b ilid a d
S e rv ic io s
N e g o c io s
P u e rto s
E je m p lo s
C o s to s : P e rs o n a l,
S e rv ic io s C o n tra ta d o s ,
D e p re c ia c io n e s
U n id a d e s : D iv is ió n
C o n tro le s , C o n tro l
O p e ra tivo , C o n tro l
D o c u m e n ta l
H o ra s d e p e rs on a l
M e tro s c u a d ra d o s
E s tim a c io n e s
• A s ig n a r m u e lle s
• O p e ra r e q u ip o s pa ra
g ra n e le s
• C o n tro la r lim p ie za
m ue lle s
• # b u q u e s x h o ras x
e s lo ra
• # buques
U s o M u e lle
U s o P u e rto
C o n te n e d o re s
F e rrie s
M od elo d e O b jetos d e C o stos – D efin ició n d e O b jetos d e C osto s
U n id a d e s d e N e g o c io s
U n id a d e s
D e fin ic ió n
In g re s o s
P rin c ip a le s C o s to s
a s o c ia d o s
F e rry, v e h íc u lo s y
p a s a je ro s
N e g o c io d e T e rm in a l d e p as a je ro s y to d o s
lo s in g re s o s y c o s to s a s o c ia d o s .
In g re s o s p o r u s o d e in frae stru c tu ra y p o r
s e rvic io s o rig in a d o s p o r e s te n e g o c io .
E n e l A n e x o 7 s e p res e n ta
Pesca
L o g ís tic a
N e g o c io d e p e s ca y to d o s lo s in g re s o s y
In g re s o s p o r u s o d e in frae stru c tu ra y p o r
c o s to s a s oc ia d o s .
s e rvic io s o rig in a d o s p o r e s te n e g o c io .
N e g o c io d e L o g ís tic a y to d o s lo s in g re s o s
y c o s to s a s o c ia d o s .
In g re s o s p o r u s o d e in frae stru c tu ra y p o r
s e rvic io s o rig in a d o s p o r e s te n e g o c io .
u n a ta b la c o n lo s
tra za d o re s id e n tific a d o s
p a ra c a d a a c tivid a d .
L o s in g re so s p o r se rvicio s n o e sté n d iscrim in a d o s p o r N e go cio s, p o r lo cu a l se r á n e ce sa rio u tiliza r crite rio s d e a sig n a ció n d e
in g re so s a la s U n id a d e s d e N e go cio s. E s p o sib le q u e e xista n a lgu n o s in g re so s p o r in fra e stru ctu ra q u e n o se co rre sp o n d a n
co n e sta a p e rtu ra p o r N e go cio s, p o r lo qu e h a b r á qu e id e n tifica r crite rio s d e a sig n a ció n d e in g re so s.
M o d elo d e O b jeto s d e C o sto s – D efin ic ió n d e O b je to s d e C o sto s
S e rvic io s
S e rv ic io s
U s o P u e rto
D e fin ic ió n
In g re s o s
P rin c ip a le s C o s to s a s o c ia d o s
U tiliza c ió n d e c a n a le s , vía s d e
T a rifa u s o p u e rto .
C o s to s d e d rag a d o d e c a n ale s , a n te p u e rto y
a c c e so , a g u as d e l p u e rto y s u s o b ras
d á rs e n a s . A m o rtiza c ió n d e d ra g a d o d e
d e a b rig o .
p ro fun d iza c ió n y d e la s o b ra s d e a b rig o .
A c tiv id a d e s d e lim p ie za d e la b a hía .
U s o M u e lle
U s o d e in frae s tru ctu ra
U tiliza c ió n d e la s o b ra s d e a tra q u e y
T a rifa d e us o d e
C o s to s o p e ra tivo s d e d ra gad o a p ie d e m u ro .
la p u e s ta a d is p o s ic ió n d e la
m ue lle .
A m o rtiza c ió n d e m u e lle s . M a n te n im ie n to d e
in fra e s truc tu ra y s u p e re s truc tu ra
m ue lle s . A c tiv id a d e s d e a s ig n a c ió n d e m u e lle s .
p o rtu a ria s q u e p os ib ilita n la
P a rte d e la s a c tivid a d e s d e c o n tro l d e a c ce s o s y
p e rm a n e n c ia y/o o p e ra c ió n e n e l
s e g u rid a d .
m ue lle d e lo s b u q u e s .
U s o zo n a fo n d e o
U tiliza c ió n d e la s a g u a s d e l p u e rto e n
T a rifa d e us o d e
A c tiv id a d e s d e a s ig n a c ió n d e b o ya s .
la s zo n a s h a b ilita d a s a e s te fin .
zo n a d e fo n d e o .
M a n te n im ie n to d e b o ya s .
U s o in fra e s truc tu ra
P u e s ta a d is p o s ic ió n d e la
T a rifa a la
A m o rtiza c ió n y m a n te n im ie n to d e in frae s tru ctu ra
te rre s tre
in fra e s truc tu ra p o rtua ria q u e p o s ib ilita
m e rc a d e ría .
p o rtu a ria te rre s tre . U s o d e lo s c o n tro le s de
la m o viliza c ió n d e la s m e rca d e ría s ,
a c c e so . U s o d e l a lu m b ra d o d e l re c in to . U s o d e
in c lu ye n d o la u tiliza c ió n d e a c c e so s
lo s c o n tro le s d e n tro de l re c in to p o rtu a rio
te rre s tre s , b a la n za s y vía s d e
c irc u la c ió n .
P a s a je ro s , ve h íc u lo s y
S e d e ve n g a p o r c a da p a sa je ro q u e
T a rifa d e p as a je ros ,
U s o d e la a m o rtiza c ió n y m a n te n im ie n to d e
c ru c e ro s
s e em b a rqu e e n bu q u e s fluvia le s
ve h íc u lo s y
in fra e s truc tu ra p o rtua ria te rre s tre . U s o d e lo s
d e s tin a d o s a e s te tráfic o . E n e l c a s o
c ru c e ro s .
c o n tro le s d e ac c e so . U s o de lo s c o n tro le s
d e ve h íc u lo s s e co n s id e ra in g re s o y
d e n tro d e l re c in to p o rtu a rio . S e rvic io d e m o zo s
e g re s o p o r fe rry.
d e c o rd e l.
E s ta e s u na ta b la d e re sum e n . E n e l A n e x o 6 s e p re s en ta n u n d eta lle d e lo s c o s tos e in g re s o s as ig n a d o s a los s e rvic io s
M o d elo d e O b jeto s d e C o sto s – D efin ic ió n d e O b je to s d e C o sto s
U n id a d e s d e n e g o c io
L a D ire cció n y G e re n cia d e la A N P h a m a n ife sta d o in te ré s e n co ste a r su s p rin cip a le s n e go cio s. P a ra e llo la
A lta G e re n cia h a d e fin id o q u e lo s n e go cio s p a ra lo s cu a le s le s in te re sa o b te n e r lo s co sto s so n lo s sigu ie n te s.
U n id a d e s d e N e g o c io s
T e rm in a l d e
c o n te n e d o re s
T e rm in a l
P o liva le n te
F e rry, ve h íc u lo s
y p a s a je ro s
P e s q u e ro s
L o g ís tic a
–
C ru ce ro s
–
C o n te n e d o re s u b ica d o s e n T e rm in a l P o liva le n te
–
C a rg a ge n e ra l
–
V e h ícu lo s (R o R o )
–
G ra n e le s
–
O tro s
M odelo de O bjetos de C ostos – D efinición de O bjetos de C ostos
Trazadores de objetos de costos
Paysandú
Unidad de
mantenimiento
SERVICIOS
Pasajeros
Suministro de equipos
• Costo de Proyectos
Uso de zonas de fondeo
• Costos de actividades
Uso de muelle
ACTIVIDADES
Costos
Indirectos
Montevideo
Uso de Puerto
RECURSOS
Juan Lacaze
NEGOCIOS
Colonia
Unidad de
Dragado
Los servicios estarán
divididos en servicios
uso de infraestructura,
concesiones y
servicios directos
Ingresos y Costos directos
Presentamos un esquema conceptual de los objetos de costos, en las próximas páginas se detalla la información sobre
los objetos de costos
Costos, PBI Portuario y Competitividad
VAB “directo” de la Unidad de negocio
Importaciones
Exportaciones
ACTIVIDADES
71% - Fertilizantes
11% - Sal
5% - Maíz
3% - Carbón
3% - Pellets
2% - Azufre
2%- Carbonato de calcio
2% - Trigo
0,4% - Azúcar
0,3% - Alcohol
0,2% - Soja
Servicios a la
mercadería
Servicios al
buque
Carga/Descarga
Uso grúas
Limpieza
Vigilancia
Seguros por operativa
Otros
Amarre/Desamarre
Lanchaje
Remolque
Uso de sistemas de información
Señalización
Avituallamiento
Suministros (agua, comb, energía)
Reparaciones
Recolección de residuos
Limpieza de bodegas
Otros
49%
25%
13%
13%
-
Arroz
Sebo liquido
Cebada
Fertilizante
ANP
ACTORES
Dueño de
la carga
Cliente
Operadores
portuarios
Transportistas
Despachantes
de Aduana
Armadores
Otros servicios
auxiliares
85% - Nobleza Naviera SA
10% - Tacua SA
5% - Planir SA
Servicios al buque
Moorship
Lanchas de Tráfico SRL
Sociedad de Prácticos
Boenal
Kios
Prosegur
Agencias
marítimas
26% - Abbey Sea Uruguay SA
21% - Schandy SA
12% - Barraca Deambrosi SA
12% - Sur SA
7% - Universal Shipping Agency SA
5% - Fernando Insiburo
5% - Agencia Marítima Antonio Mitrano SA
4% - Christophersen SA
4% - Repremar SA
3% - Tranship Uruguay SA
1% - Velmaren SA
1% - Ernesto Rohr
0,4% - J.R. Williams SA Fin y Com
0,4% - Ritel SA
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