Compensación Pastoral e
Impuestos en la Iglesia
Una quia rápida a los procesos del
Internal Revenue Service
¿ Por qué este tema?
• Típicamente para los meses de febrero a marzo
muchos lideres de finanzas de las Iglesias
comienzan a llamar sobre este tema.
• La compensación pastoral, que formularios hay
que preparar y como pagar a la pastoral son
temas que confunden y son difíciles de entender.
• Muchos contables no están al tanto de los mas
recientes cambios a las leyes de rentas internas.
¿Que elementos debe tener la
compensación pastoral?
• Normalmente un “paquete de compensación”
debe tener los siguientes componentes:
– Salario – Parte tributable del paquete ambos para
propósitos de impuestos de ingresos (income tax)
y Seguro Social y medicare o FICA.
– Parsonage – Parsonage o residencia pastoral es la
porción del paquete que no es tributable. Debe
de ser aprobada por la junta en su ultima reunión
del ano previo a la compensación. El parsonage es
tributable para FICA.
Beneficios
• Los beneficios típicos de un paquete pastoral
lo son:
– Retiro – El Fondo de Pensiones es el sistema de la
Iglesia para que los pastores al retirarse disfruten
de un retiro digno. La cantidad minima sugerida
es el 14% de la suma del salario y parsonage.
– Plan Medico – Toda iglesia desea que su pastor y
su familia estén en buen estado de salud. Este es
un beneficio que debe ser presupuestado.
Como se ven todos los
elementos
Por ejemplo y esto es un ejemplo solamente de un paquete
de compensación pastoral
• Salario :
15,000.00
• casa pastoral:
15,540.00 (895 hipoteca, 250 luz, 50
agua, 100 grama = 1,295.00 mensual x 12)
• Retiro:
4,275.60 (14% de la suma del salario
y casa pastoral)
• Plan Medico:
9,000.00 (beneficio pagado por la
Iglesia)
• Compensación total: 43,815.60
¿Y que del seguro social?
• La pregunta del seguro social es típicamente
asociada a otra pregunta - ¿Es el pastor un
empleado de la Iglesia?
• Implicaciones de índole Teológicas a un lado
esa pregunta es lo que causa más confusión a
las iglesias y juntas.
• ¿Cual es la respuesta correcta y cuales son sus
implicaciones?
What is an Employee?
• Reg. 31.3401(c)-1(b), which reads as follows:
• "Generally the relationship of employer and employee exists when the
person for whom services are performed has the right to control and
direct the individual who performs the services, not only as to the result
to be accomplished by the work, but also as to the details and means by
which that result is accomplished. That is, an employee is subject to the
will and control of the employer not only as to what shall be done, but
how it shall be done. In this connection, it is not necessary that the
employer actually direct or control the manner in which the services are
performed; it is sufficient if he has the right to do so. The right to
discharge is also an important factor indicating that the person possessing
that right is an employer."
• "Other factors characteristic of an employer, but not necessarily present in
every case, are the furnishing of tools and the furnishing of a place to
work to the individual who performs the services. In general, if an
individual is subject to the control or direction of another merely as to the
result to be accomplished by the work and not as to the means and
¿qué dice el IRS?
• La iglesia no es
REQUERIDA de retener
income tax de la
compensacion pagada a
ministros, (Ordenados,
Comisionados o
Licensiados) por sus
servicios rendidos.
• PERO…..
Pero ….
• Por lo tanto si usted suple, computadora, oficina
y espera que el ministro este en ciertas horas en
la misma…
• El ministro es un empleado.
• Aun asi el ministro puede voluntariamente pedir
que la iglesia retenga income tax simplemente
llenando un formulario W-4 con la iglesia.
• La iglesia entonces esta obligada a retener, rendir
planillas y reportar usando una forma W-2 ya que
para efectos de la ley el ministro es considerado
un empleado.
• Pero …..
Pero … (II)
• Si el ministro fues considerado un CONTRATISTA.
• El ministro entonces es responsable de TODO el seguro
social/medicaire o FICA. (15.3%) de salario y parsonage
ya que “The fair rental value of a parsonage or housing
allowance is excludable from income only for income tax
purposes.”
• Pero…
• La iglesia puede estar vulnerable en otras áreas de la
misma incluyendo pero no limitada a seguros, planes
grupales etc. ya que el ministro es un CONTRATISTA.
• El ingreso es reportado como NON EMPLOYEE
COMPENSATION en una forma 1099.
¿Que implica esto?
• Varias cosas.
– No hay un mecanismo para reportar el parsonage en la
forma 1099. Si no es facil de explicar usted puede estar
teniendo una conversación con el IRS.
– Contratistas típicamente tienen VARIAS formas 1099
debido a que hacen múltiples trabajos en múltiples sitios
por contrato. Un pastor que llena una planilla como self
employed con una sola 1099 esta enviando un telegrama
al IRS que dice AUDITEME.
– El pastor ahora esta sujeto a tarifas de impuestos mas
elevadas ya que para todos los efectos es “SELF
EMPLOYED”
– Esto causara dificultades al tratar de obtener crédito o
refinanciar su casa, auto etc. Esto se agudiza mas debido a
la recesión económica que estamos viviendo.
¿Cual es el modelo
recomendado?
• La recomendación que yo les hago es que para
propositos de facilitar la vida pastoral y minimizar
los impuestos que el tendra que enfrentar cada
Abril 15 usen el modelo de empleado.
• Llenen la forma W-4 y sujetese a su deduccion
normal.
• Reporten el parsonage allowance en el inciso 14
de la W-2 para beneficio maximo al pastor.
Recuerden que “The fair rental value of a
parsonage or housing allowance is excludable
from income only for income tax purposes.”
Existen otros asuntos que tenemos que estar al tanto referente al IRS.
OTROS ASUNTOS DEL IRS
Gastos
• Muchas Iglesias desean
“ayudar” al pastor
pagándole gastos como
Celular, Gasolina,
Comidas etc.
• Todo gasto debe de ser
apropiadamente
documentado y un
mecanismo auditable.
• Tiene que existir para
propósitos del IRS.
• Un EXPENSE REPORT
donde se reclama el
gasto debe de ser
sometido
mensualmente.
• Una política por escrito
en el reglamento de la
iglesia referente a
cuanto y cuando se
paga debe de existir.
MILLAJE
• Tiene que existir una
bitácora (log) de millaje.
• En la misma tiene que
documentar:
– Cuando (fecha y hora)
– Destino (A donde)
– Propósito (visita a hospital,
residencia etc.)
– Millaje al comienzo del
evento
– Millaje al terminar el
evento.
– Cantidad del gasto (millas x
cantidad aprobada)
• Esta es la UNICA forma
aceptable de
documentación por el IRS.
• Si se compensa por milla
un reporte mensual debe
de ser sometido.
• La compensacion por
milla aprobada por el IRS
es revisada
regularemente. Consulte
con el IRS cual es la
compensacion corriente.
2009 Mileage rates
Parsonage Allowance
• Parsonage son los gastos razonables de la
residencia pastoral.
• Tienen que ser sometidos para ratificación de
la Junta de la Iglesia ANUALMENTE.
• Son efectivos para el año siguiente.
• Por Ej. El 12-7-2008 se reúne la junta y ratifica
el gasto de Parsonage para el 2009.
• Esto ocurre TODOS los años y tiene que estar
en las minutas de la iglesia.
• Camisetas,
recordatorios, libros
comprados de casas
publicadoras están
sujetos a impuestos.
• Rentas de propiedad,
estacionamiento etc.
son también sujetos a
UBIT.
• IRS Publication 1828 les
puede dar mas
información.
• Impuesto de ingreso no
relacionado al
ministerio es una de las
areas más peligrosas
para una iglesia. La
iglesia puede perder su
exempcion contributiva
(501 c3) si no se reporta
el UBIT
apropiadamente.
• Es importante que la
Iglesia este al tanto de
los requisitos de
informar donaciones
recibidas en la Iglesia.
• IRS Publicacion 1771
contiene esta
informacion la misma se
puede obtener del IRS
llamando al 800-8293676.
• Récords de Ingreso,
Gasto, Nomina deben de
ser retenidos por cuatro
(4) años después de
haber reportado.
• Récords de adquisición y
disposición de propiedad
(real o Personal
incluyendo ingresos)
deben de tener una
retención de cuatro (4)
años después de la
disposición de un articulo.
Enlaces que le pueden
ayudar:
• El Fondo de Pensiones de la Iglesia Cristiana Discípulos de Cristo tiene
información de como trabajar el Parsonage Allowance y las formas que
hay que completar. El enlace es:
http://www.pensionfund.org/files/pdf%20Documents/Parsonage%20Allo
wance%20Spanish.pdf
La pagina que contiene los enlaces a múltiples documentos en español es:
http://www.pensionfund.org/194440.ihtml
El portal electrónico del IRS es www.irs.gov y pueden buscar en el mismo
los formularios 1828 y otros relacionados con entidades sin fines de lucro.
• El portal Admin-Assist.com tiene información practica sobre este tema.
http://www.admin-assist.com/
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