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PERSONAS FISICAS
2015
MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
DISPOSICIONES
GENERALES
MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO
ESTABLECIDO
EN
ESTE
TÍTULO,
LAS
PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MÉXICO
QUE OBTENGAN INGRESOS EN
SUJETOS
ART. 90 LISR
 EFECTIVO,
 EN BIENES,
 DEVENGADO CUANDO EN LOS TÉRMINOS
DE ESTE TÍTULO SEÑALE,
 EN CRÉDITO,
 EN SERVICIOS EN LOS CASOS QUE SEÑALE
ESTA LEY, O
 DE CUALQUIER OTRO TIPO.
TAMBIÉN ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO,
LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES O
PRESTEN SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, EN
EL PAÍS, A TRAVÉS DE UN ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE, POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A ÉSTE.
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
PARA LOS EFECTOS DE ESTE CAPÍTULO SE
CONSIDERAN:
I.
INGRESOS
POR
EMPRESARIALES,
ACTIVIDADES
LOS PROVENIENTES DE LA REALIZACIÓN DE
DEFINICION
ART. 100 LISR






ACTIVIDADES COMERCIALES,
INDUSTRIALES,
AGRÍCOLAS,
GANADERAS,
DE PESCA O
SILVÍCOLAS.
CALCULO DEL ISR ANUAL (PRELIMINAR)
ARTÍCULO 109.
LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, DEBERÁN CALCULAR EL
IMPUESTO DEL EJERCICIO A SU CARGO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 152 DE ESTA LEY. PARA ESTOS
EFECTOS,
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS
POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES
MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
IGUAL:
UTILIDAD o PERDIDA FISCAL
MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO,
MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES DETERMINADAS CONFORME
A ESTE ARTÍCULO, PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES; EL RESULTADO SERÁ LA UTILIDAD GRAVABLE.
7
INGRESOS ACUMULABLES
LOS INGRESOS SE CONSIDERAN
ACUMULABLES EN EL MOMENTO EN QUE SEAN
EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS
ARTÍCULO 102.




Para los efectos de esta Sección,
EFECTIVO,
EN BIENES O
EN SERVICIOS,
AUN CUANDO CORRESPONDAN A ANTICIPOS, A DEPÓSITOS O A
CUALQUIER OTRO CONCEPTO,
 CUANDO SE PERCIBAN EN CHEQUE, SE CONSIDERARÁ PERCIBIDO EL
INGRESO EN LA FECHA DE COBRO DEL MISMO
 TAMBIÉN SE ENTIENDE QUE ES EFECTIVAMENTE PERCIBIDO CUANDO EL
INTERÉS DEL ACREEDOR QUEDA SATISFECHO MEDIANTE CUALQUIER
FORMA DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
8
INGRESOS ACUMULABLES
ARTÍCULO 101. QUE INGRESOS CONSIDERAR:
Los relacionados con la actividad empresarial (Art 100)
I.
Condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la
actividad empresarial y deudas antes citadas que se dejen de pagar por prescripción
de la acción del acreedor.
II.
Los provenientes de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar.
III.
Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas afectos a la actividad
empresarial.
IV.
Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros.
IX.
Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la
prestación de servicios profesionales, sin ajuste alguno.
X.
Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se
reciban, siempre que se hubiese efectuado la deducción correspondiente.
XI.
La ganancia derivada de la enajenación de activos afectos a la actividad
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
9
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
ARTÍCULO 103.
Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales,
podrán efectuar
las deducciones siguientes:
I.
LAS DEVOLUCIONES QUE SE RECIBAN O LOS DESCUENTOS O
BONIFICACIONES QUE SE HAGAN, SIEMPRE QUE SE HUBIESE ACUMULADO EL
INGRESO CORRESPONDIENTE.
II.
LAS ADQUISICIONES DE MERCANCÍAS, ASÍ COMO DE MATERIAS
PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOS O TERMINADOS, QUE UTILICEN
PARA PRESTAR SERVICIOS, PARA FABRICAR BIENES O PARA ENAJENARLOS.
III.
LOS GASTOS.
IV.
LAS INVERSIONES.
V.
LOS INTERESES PAGADOS DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL.
VI.
LAS CUOTAS A CARGO DE LOS PATRONES PAGADAS AL INSTITUTO
MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL.
VII.
LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS
10
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
GASTOS PERSONAS
FISICAS
LOS QUE INTERESAN A LA
AUTORIDAD FISCAL
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
Com b ustib les y lub ricantes
Viáticos y gastos de viaje
Teléfono, internet
Agua
Energía eléctrica
Vigilancia y seguridad
Lim piez a
Papelería y artículos de oficina
Mantenim iento y conservación
Seguros y fianz as
Otros im puestos y derechos
Recargos fiscales
Cuotas y suscripciones
Propaganda y pub licidad
Capacitación al personal
Donativos y ayudas
Asistencia técnica
Regalías sujetas a otros porcentajes
Regalías sin retención
Fletes y acarreos
Gastos de im portación
Com isiones sob re ventas
Com isiones por tarjetas de crédito
Patentes y m arcas
Uniform es
Prediales
Gastos de venta de urb aniz ación
Gastos de venta de construcción
Fletes del extranjero
Recolección de b ienes del sector agropecuario y/o ganadero
Gastos no deducib les (sin requisitos fiscales)
11
Otros gastos de venta
GASTOS PERSONAS
FISICAS
LOS QUE INTERESAN A LA
AUTORIDAD FISCAL
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
Sueldos y salarios
PTU
Previsión social
Otras prestaciones al personal
Cuotas al IMSS
Aportaciones al infonavit
Aportaciones al SAR
Impuesto estatal sob re nóminas
Asimilados a salarios
Honorarios a personas físicas residentes nacionales
Honorarios a personas morales residentes nacionales
Honorarios aduanales personas físicas
Honorarios aduanales personas morales
Arrendamiento a personas físicas residentes nacionales
Arrendamiento a personas morales residentes nacionales
Arrendamiento a residentes del extranjero
12
PROCEDIMIENTO
PARA
CUANTIFICAR
LA
PROPORCIÓN DE LOS
INGRESOS
EXENTOS
RESPECTO DEL TOTAL DE
LAS REMUNERACIONES
3.3.1.29
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
• Para los efectos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del
ISR, para determinar si en el ejercicio disminuyeron las
prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su
vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores,
respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato
anterior, se estará a lo siguiente:
13
PROCEDIMIENTO………………
3.3.1.29
• I.
Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás
prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos
exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el
ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a
sus trabajadores.
• II. Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás
prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos
exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el
ejercicio inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas
por el contribuyente a sus trabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior.
• III. Cuando el cociente determinado conforme a la fracción I de esta regla sea menor que
el cociente que resulte conforme a la fracción II, se entenderá que hubo una disminución de
las prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los trabajadores que a su vez sean
ingresos exentos del ISR para dichos trabajadores y por las cuales no podrá deducirse el
53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador.
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
14
FECHA DE EXPEDICIÓN Y ENTREGA DEL CFDI
DE LAS REMUNERACIONES CUBIERTAS A LOS
TRABAJADORES
2.7.5.3.
Para los efectos del artículo 27, fracciones V,
segundo párrafo y XVIII y 99, fracción III de la Ley del ISR en
relación con el artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del CFF y
39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes podrán expedir los
CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realización de los
pagos correspondientes, o dentro del plazo señalado en función al
número de sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a la
realización efectiva de dichos pagos
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
15
PAGOS POR SEPARACION
2.7.5.3.
En el caso de pagos por separación o con motivo de la ejecución de resoluciones judiciales o laudos,
los contribuyentes podrán generar y remitir el CFDI para su certificación al SAT o al proveedor de
certificación de comprobantes según sea el caso, a más tardar el último día hábil del mes en que se haya
realizado la erogación, en estos casos cada CFDI se deberá entregar o poner a disposición de cada receptor
conforme a los plazos señalados en el primer párrafo de esta regla, considerando el cómputo de días hábiles
en relación a la fecha en que se certificó el CFDI por el SAT o proveedor de certificación de CFDI.
En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se deberán asentar, en los campos correspondientes, las
cantidades totales de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada concepto, conforme a
lo dispuesto en la Guía de llenado del Anexo 20 que al efecto publique el SAT en su página de Internet. No
obstante lo señalado, los contribuyentes deberán efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago
incluido en el CFDI mensual conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación.
La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado, y es sin
menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones
fiscales.
.
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
16
INVERSIONES
PERSONAS FISICAS
LOS QUE INTERESAN A LA
AUTORIDAD FISCAL
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Automóviles, autob uses, camiones de carga, tractocamiones,
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cómputo
Equipo de comunicación
Activos b iológicos, vegetales y semovientes
Obras en proceso de activos fijos
Otros activos fijos
Ferrocarriles
Emb arcaciones
Aviones
Troqueles, moldes, matrices y herramental
Equipo de comunicaciones telefónicas
Equipo de comunicación satelital
Equipo de adaptaciones para personas con capacidades
Maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes
Otra maquinaria y equipo
Adaptaciones y mejoras
17
PTU PERSONAS
FISICAS
ART 109 LISR
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
• PARA LOS EFECTOS DE ESTA SECCIÓN, PARA LA
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, LA RENTA
GRAVABLE A QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS
123, FRACCIÓN IX, INCISO E) DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS
UNIDOS MEXICANOS, 120 Y 127, FRACCIÓN III DE
LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, SERÁ LA
UTILIDAD
FISCAL
QUE
RESULTE
DE
CONFORMIDAD CON ESTE ARTÍCULO.
• PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA
GRAVABLE EN MATERIA DE PARTICIPACIÓN DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE
LAS
EMPRESAS,
LOS CONTRIBUYENTES
DEBERÁN DISMINUIR DE LOS INGRESOS
ACUMULABLES LAS CANTIDADES QUE NO
HUBIESEN
SIDO
DEDUCIBLES
EN
LOS
TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN XXX DEL
ARTÍCULO 28 DE ESTA LEY.
18
• LA PÉRDIDA FISCAL SE OBTENDRÁ CUANDO LOS INGRESOS
A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN OBTENIDOS EN EL
EJERCICIO SEAN MENORES A LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS EN EL MISMO. AL RESULTADO OBTENIDO
SE LE ADICIONARÁ LA PARTICIPACIÓN DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES PAGADA EN EL
EJERCICIO A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR. EN
ESTE CASO SE ESTARÁ A LO SIGUIENTE:
PERDIDA PERSONAS
FISICAS
ART 109 LISR
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
• I.
LA PÉRDIDA FISCAL OCURRIDA EN UN EJERCICIO
PODRÁ DISMINUIRSE DE LA UTILIDAD FISCAL DETERMINADA
EN LOS TÉRMINOS DE ESTA SECCIÓN, DE LOS DIEZ
EJERCICIOS SIGUIENTES, HASTA AGOTARLA.
•
PARA LOS EFECTOS DE ESTA FRACCIÓN, EL MONTO
DE LA PÉRDIDA FISCAL OCURRIDA EN UN EJERCICIO, SE
ACTUALIZARÁ MULTIPLICÁNDOLA POR EL FACTOR DE
ACTUALIZACIÓN
CORRESPONDIENTE
AL PERIODO
COMPRENDIDO DESDE EL PRIMER MES DE LA SEGUNDA
MITAD DEL EJERCICIO EN EL QUE OCURRIÓ Y HASTA EL
ÚLTIMO MES DEL MISMO EJERCICIO. LA PARTE DE LA
PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES YA
ACTUALIZADA PENDIENTE DE APLICAR CONTRA
UTILIDADES
FISCALES
SE
ACTUALIZARÁ
MULTIPLICÁNDOLA POR EL FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
CORRESPONDIENTE AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE
EL MES EN EL QUE SE ACTUALIZÓ POR ÚLTIMA VEZ Y
HASTA EL ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL
EJERCICIO EN EL QUE SE APLICARÁ.
19
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
ARTÍCULO 106.
LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, EFECTUARÁN PAGOS
PROVISIONALES MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES
INMEDIATO POSTERIOR A AQUÉL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, MEDIANTE DECLARACIÓN QUE
PRESENTARÁN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS
INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR LAS ACTIVIDADES
EMPRESARIALES (DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA LA FECHA DEL P.P.)
MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (MISMO PERIODO)
IGUAL:
UTILIDAD o PERDIDA FISCAL
MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO,
MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES;
20
AL RESULTADO SE LE APLICARA LA TARIFA ART.96 Y AL ISR DETERMINADO SE LE PODRAN
RESTAR PP ANTERIORES.
CALCULO DEL ISR ANUAL
ARTÍCULO 109.
LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, DEBERÁN CALCULAR EL
IMPUESTO DEL EJERCICIO A SU CARGO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 152 DE ESTA LEY. PARA ESTOS
EFECTOS,
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS
POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES
MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
IGUAL: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL
MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO,
MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES DETERMINADAS CONFORME
A ESTE ARTÍCULO, PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES; EL RESULTADO SERÁ LA UTILIDAD GRAVABLE.
MENOS: LAS DEDUCCIONES PERSONALES Y ESTIMULOS
MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS
IGUAL: ISR A CARGO (ISR A FAVOR)
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
21
SERVICIOS
PROFESIONALES
MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
PARA LOS EFECTOS DE ESTE CAPÍTULO SE
CONSIDERAN:
II.
INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN
SERVICIO PROFESIONAL,
DEFINICION
LAS REMUNERACIONES QUE DERIVEN DE UN
ART. 100 LISR
Y
SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE
CUYOS INGRESOS NO ESTÉN CONSIDERADOS
EN EL CAPÍTULO I DE ESTE TÍTULO..
CALCULO DEL ISR ANUAL
ARTÍCULO 109.
LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, DEBERÁN CALCULAR EL
IMPUESTO DEL EJERCICIO A SU CARGO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 152 DE ESTA LEY. PARA ESTOS
EFECTOS,
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS
POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES
MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
IGUAL:
UTILIDAD o PERDIDA FISCAL
MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO,
MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES DETERMINADAS CONFORME
A ESTE ARTÍCULO, PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES; EL RESULTADO SERÁ LA UTILIDAD GRAVABLE.
24
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
ARTÍCULO 106.
LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCIÓN, EFECTUARÁN PAGOS
PROVISIONALES MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES
INMEDIATO POSTERIOR A AQUÉL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, MEDIANTE DECLARACIÓN QUE
PRESENTARÁN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS
INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR LOS SERVICIOS
PROFESIONALES (DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA LA FECHA DEL P.P.)
MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (MISMO PERIODO)
IGUAL: UTILIDAD o PERDIDA FISCAL
MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO,
MENOS: LAS PÉRDIDAS FISCALES;
IGUAL: BASE GRAVABLE PARA APLICACIÓN TARIFA 96
MENOS: RETENCIONES EFECTUADAS
MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS
IGUAL: ISR A CARGO (ISR A FAVOR)
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
25
REGIMEN DE
INCORPORACION FISCAL
MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FÍSICAS QUE
REALICEN
ÚNICAMENTE
EMPRESARIALES,
BIENES O
SUJETOS
ART. 111 LISR
ACTIVIDADES
QUE ENAJENEN
PRESTEN SERVICIOS POR LOS QUE NO
SE REQUIERA PARA SU REALIZACIÓN
TÍTULO PROFESIONAL
PUEDEN RECIBIR INGRESOS
ASIMILADOS y/o INTERESES
POR
SALARIOS,
QUE EN SU CONJUNTO NO REBASEN 2 MILLONES
DE PESOS AL AÑO
I.
LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O INTEGRANTES
DE PERSONAS MORALES O CUANDO SEAN PARTES
RELACIONADAS EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO
90 DE ESTA LEY.
II.
LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN
ACTIVIDADES RELACIONADAS CON BIENES RAÍCES,
CAPITALES
INMOBILIARIOS,
NEGOCIOS
INMOBILIARIOS O ACTIVIDADES FINANCIERAS.
NO SUJETOS
ART. 111 LISR
III.
LAS PERSONAS FÍSICAS QUE OBTENGAN
INGRESOS A QUE SE REFIERE ESTE CAPÍTULO POR
CONCEPTO DE COMISIÓN, MEDIACIÓN, AGENCIA,
REPRESENTACIÓN, CORREDURÍA, CONSIGNACIÓN Y
DISTRIBUCIÓN, SALVO QUE ESTOS NO EXCEDAN DEL
30% DE SUS INGRESOS TOTALES.
IV.
LAS PERSONAS FÍSICAS QUE OBTENGAN
INGRESOS A QUE SE REFIERE ESTE CAPÍTULO POR
CONCEPTO DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS Y
FRANQUICIATARIOS.
V.
LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN
ACTIVIDADES A TRAVÉS DE FIDEICOMISOS O
ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN
CALCULO DEL ISR BIMESTRAL (DEFINITIVO)
ARTÍCULO 111. LOS CONTRIBUYENTES DEL RIF,
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS EN EFECTIVO, EN
BIENES O EN SERVICIOS
MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS ESTRICTAMENTE
INDISPENSABLES (EN LEY)
MENOS: EROGACIONES EFECTIVAMENTE REALIZADAS EN EL
MISMO PERIODO PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS, GASTOS Y
CARGOS DIFERIDOS
MENOS: PTU DE LAS EMPRESAS PAGADA,
IGUAL:
UTILIDAD FISCAL o DIFERENCIA DEDUCIBLE
29
I.
Solicitar su inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes.
II.
Conservar comprobantes que reúnan requisitos
fiscales, únicamente cuando no se haya emitido un
comprobante fiscal por la operación.
OBLIGACIONES
ART. 112 LISR
III.
Registrar en los medios o sistemas electrónicos a
que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la
Federación, los ingresos, egresos, inversiones y
deducciones del ejercicio correspondiente.
IV.
Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.
Para estos efectos los contribuyentes podrán expedir
dichos comprobantes utilizando la herramienta
electrónica de servicio de generación gratuita de factura
electrónica que se encuentra en la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria
V.
Efectuar el pago de las erogaciones relativas a
sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a
$2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o
de servicios.
VI.
Presentar, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago,
declaraciones bimestrales en las que se determinará y
pagará el impuesto conforme a lo dispuesto en esta
Sección. Los pagos bimestrales a que se refiere esta
fracción, tendrán el carácter de definitivos.
OBLIGACIONES
ART. 112 LISR
VII.
Tratándose de las erogaciones por concepto de
salarios, los contribuyentes deberán efectuar las
retenciones en los términos del Capítulo I del Título IV
de esta Ley, conforme a las disposiciones previstas en la
misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente,
los días 17 del mes inmediato posterior al término del
bimestre, el entero por concepto del impuesto sobre la
renta de sus trabajadores conjuntamente con la
declaración bimestral que corresponda. Para el cálculo de
la retención bimestral a que hace referencia esta fracción,
deberá aplicarse la tarifa del artículo 111 de esta Ley
DECRETO BENEFICIOS
FISCALES DEL RIF
DOF 10 DE SEPTIEMBRE 2014
• Artículo Primero. Los contribuyentes
personas físicas que opten por tributar en
el Régimen de Incorporación Fiscal,
previsto en la Sección II del Capítulo II
del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y cumplan con las
obligaciones que se establecen en dicho
régimen durante el periodo que
permanezcan en el mismo, POR LAS
ACTIVIDADES QUE REALICEN
CON EL PÚBLICO EN GENERAL,
podrán optar por pagar el impuesto al
valor agregado y el impuesto especial
sobre producción y servicios, que, en su
caso, corresponda a las actividades
mencionadas, en la forma siguiente:
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
RIF
SUJETOS
OBJETO
DECRETO
33
IVA E IEPS
DECRETO BENEFICIOS FISCALES RIF
• I.
Se aplicarán los porcentajes que a
continuación se listan al monto de las
contraprestaciones efectivamente cobradas por
las actividades afectas al pago del impuesto al
valor agregado en el bimestre de que se trate,
considerando el giro o actividad a la que se
dedique el contribuyente, conforme a la
siguiente:
RIF
APLICACION
DECRETO
IVA
Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar
Porcentaje
IVA
Sector económico
(%)
8.0
6.0
1
2
Minería
Manufacturas y/o construcción
3
Comercio (incluye
bienes muebles)
4
Prestación
de
servicios
(incluye 8.0
restaurantes, fondas, bares y demás
negocios similares en que se proporcionen
servicios de alimentos y bebidas)
5
Negocios dedicados únicamente a la venta 0.0
de alimentos y/o medicinas
arrendamiento
de 2.0
35
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
• Cuando las actividades de los
contribuyentes correspondan a dos o más
de los sectores económicos mencionados
en los numerales 1 a 4 aplicarán el
porcentaje que corresponda al SECTOR
PREPONDERANTE.
• Se entiende por sector preponderante
aquél de donde provenga la mayor parte
de los ingresos del contribuyente.
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
RIF
DECRETO
CONTRIB CON
2 O MAS
SECTORES
36
• II.
Se aplicarán los porcentajes que a
continuación se listan al monto de las
contraprestaciones efectivamente cobradas por
las actividades afectas al pago del impuesto
especial sobre producción y servicios en el
bimestre de que se trate, considerando el tipo de
bienes enajenados por el contribuyente, conforme
a la siguiente:
RIF
APLICACION
DECRETO
IEPS
Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar
Porcentaje
IEPS
Descripción
(%)
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas, galletas,
pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea comercializador)
1.0
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (Ejemplo: dulces, chocolates, botanas, galletas,
3.0
pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el contribuyente sea fabricante)
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea comercializador)
10.0
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea fabricante)
21.0
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante)
4.0
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante)
10.0
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador)
1.0
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente sea fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante)
23.0
120.0
37
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
• III. El resultado obtenido conforme a las
fracciones I y II de este artículo será el
monto del impuesto al valor agregado o del
impuesto especial sobre producción y
servicios, en su caso, a pagar por las
actividades realizadas con el público en
general,
SIN
QUE
PROCEDA
ACREDITAMIENTO ALGUNO POR
CONCEPTO
DE
IMPUESTOS
TRASLADADOS
AL
CONTRIBUYENTE.
RIF
DECRETO
IVA E IEPS A
PAGAR Y
PLAZOS
• IV. El pago bimestral del impuesto al
valor agregado y del impuesto especial sobre
producción y servicios deberá realizarse por
los períodos y en los plazos establecidos en
los artículos 5o.-E de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado y 5o.-D de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios.
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
38
• Para los efectos del presente Decreto se
entiende por actividades realizadas con
el público en general, aquéllas por las
que se emitan comprobantes que
únicamente contengan los requisitos
que se establezcan mediante reglas de
carácter general que emita el Servicio
de Administración Tributaria. El
traslado del impuesto al valor agregado y
del impuesto especial sobre producción y
servicios en ningún caso deberá
realizarse en forma expresa y por
separado
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
RIF
DECRETO
PUBLICO EN
GENERAL
39
• Artículo Segundo. Los contribuyentes a
que se refiere el presente Decreto, por las
actividades realizadas con el público en
general en las que determinen el
impuesto al valor agregado y el impuesto
especial sobre producción y servicios
con el esquema de porcentajes a que se
refiere el Artículo Primero de este
Decreto, PODRÁN APLICAR UN
ESTÍMULO FISCAL EN LA FORMA
SIGUIENTE:
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
RIF
DECRETO
¿REDUCCION?
40
• I.
A los impuestos al valor agregado y
especial sobre producción
y servicios
determinados mediante la aplicación de los
porcentajes a que se refiere el artículo anterior, se
le aplicarán los porcentajes de reducción que se
citan a continuación, según corresponda al
número de años que tenga el contribuyente
tributando en el Régimen de Incorporación
Fiscal:
RIF
DECRETO
TABLA
Años
Porcentaje de reducción (%)
1
100
2
90
3
80
4
70
5
60
6
50
7
40
8
30
9
20
10
10
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
¿REDUCCION?
41
• Tratándose de contribuyentes que
tributen en el Régimen de Incorporación
Fiscal, cuyos ingresos propios de su
actividad empresarial obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior no hubieran
excedido de la cantidad de cien mil
pesos, durante cada uno de los años en
que tributen en el Régimen de
Incorporación Fiscal y no excedan el
monto de ingresos mencionados, el
porcentaje de reducción aplicable será de
100%. (3er PARRAFO FRACCION I
ARTICULO SEGUNDO)
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
RIF
DECRETO
SUJETOS CON
INGRESOS
HASTA
100,000.00
42
DECRETO DE AMPLIACION
DE BENEFICIOS FISCALES
DEL RIF
DOF 11 DE MARZO 2014
• ARTÍCULO PRIMERO. Los contribuyentes personas
físicas que en 2014 optaron por tributar en el Régimen
de Incorporación Fiscal previsto en el Título IV,
Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, podrán aplicar el 100% de reducción del
impuesto sobre la renta que determinen conforme a
dicho régimen durante todo el segundo año de
tributación en el mismo.
• Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla
establecida en el artículo 111 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, los contribuyentes a que se refiere el
párrafo anterior considerarán como primer año de
tributación en el Régimen de Incorporación Fiscal, el
segundo año en el que apliquen el 100% de reducción
del impuesto sobre la renta.
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
RIF
DECRETO
11 03 2015
REDUCCION
DEL ISR EN
100% PARA
2015
44
• ARTÍCULO SEGUNDO. Los contribuyentes personas
físicas que en 2014 optaron por tributar en el Régimen de
Incorporación Fiscal previsto en el Título IV, Capítulo II,
Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y que
apliquen lo dispuesto en el “Decreto por el que se otorgan
beneficios fiscales a quienes tributen en el Régimen de
Incorporación Fiscal”, publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 10 de septiembre de 2014, podrán aplicar
el 100% de reducción del impuesto al valor agregado y el
impuesto especial sobre producción y servicios, por las
actividades que realicen con el público en general en las
que se deban pagar dichos impuestos, durante todo el
segundo año de tributación en el citado régimen.
• Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla
establecida en el Artículo Segundo del mencionado
decreto, los contribuyentes a que se refiere el párrafo
anterior considerarán como primer año de tributación en
el Régimen de Incorporación Fiscal, el segundo año en el
que apliquen el 100% de reducción de los impuestos
mencionados en el párrafo anterior
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
RIF
DECRETO
11 03 2015
REDUCCION
DEL IVA E
IEPS EN 100%
PARA 2015
45
ARRENDAMIENTO
MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
SE CONSIDERAN INGRESOS POR OTORGAR EL
USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
INMUEBLES, LOS SIGUIENTES:
DEFINICION
ART. 114 LISR
I.
LOS
PROVENIENTES
DEL
ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO Y
EN GENERAL POR OTORGAR A TÍTULO
ONEROSO EL USO O GOCE TEMPORAL DE
BIENES INMUEBLES, EN CUALQUIER OTRA
FORMA.
II.
LOS
RENDIMIENTOS
DE
CERTIFICADOS
DE
PARTICIPACIÓN
INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES.
CALCULO DEL ISR ANUAL
ARTÍCULO 152. LAS PERSONAS FÍSICAS CALCULARÁN EL IMPUESTO DEL EJERCICIO
CONTRIBUYENTES DE LOS CAPÍTULOS I, III, IV, V, VI, VIII Y IX DE ESTE TÍTULO
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS
POR OTORGAMIENTO DE USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
IGUAL:
UTILIDAD o PERDIDA FISCAL
MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES ART. 151,
A LA CANTIDAD OBTENIDA: APLICAR LA TARIFA ART. 152
MENOS: PAGOS PROVISIONALES Y RETENCIONES
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
48
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
ARTÍCULO 115.
CAPÍTULO,
LAS PERSONAS QUE OBTENGAN INGRESOS POR LOS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE ESTE
PODRÁN EFECTUAR LAS DEDUCCIONES SIGUIENTES:
I.
LOS
PAGOS
EFECTUADOS
POR
EL
IMPUESTO
PREDIAL
CORRESPONDIENTE AL AÑO DE CALENDARIO SOBRE DICHOS INMUEBLES.
II.
LOS GASTOS DE MANTENIMIENTO QUE NO IMPLIQUEN ADICIONES O
MEJORAS AL BIEN DE QUE SE TRATE Y POR CONSUMO DE AGUA, SIEMPRE QUE
NO LOS PAGUEN QUIENES USEN O GOCEN DEL INMUEBLE.
III.
LOS INTERESES REALES PAGADOS POR PRÉSTAMOS UTILIZADOS
PARA LA COMPRA, CONSTRUCCIÓN O MEJORAS DE LOS BIENES INMUEBLES.
IV.
LOS SALARIOS, COMISIONES Y HONORARIOS PAGADOS, ASÍ COMO LOS
IMPUESTOS, CUOTAS O CONTRIBUCIONES QUE CONFORME A ESTA LEY LES
CORRESPONDA CUBRIR SOBRE DICHOS SALARIOS, EFECTIVAMENTE PAGADOS.
V.
EL IMPORTE DE LAS PRIMAS DE SEGUROS.
VI.
LAS INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES, INCLUYENDO ADICIONES Y
MEJORAS.
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
49
• I.
Que sean estrictamente indispensables para la obtención de
los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto.
• II.
QUE
CUANDO
ESTA LEY PERMITA LA
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES SE PROCEDA EN LOS
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 149 DE LA MISMA.
TRATÁNDOSE DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO DEBERÁ ESTARSE A LO DISPUESTO POR
EL ARTÍCULO 38 DE ESTA LEY.
REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
ART 147 LISR (CAPITULO X TITULO
IV)
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
• III.
Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas
con la obtención de diversos ingresos.
• IV.
ESTAR AMPARADA CON EL COMPROBANTE
FISCAL Y QUE LOS PAGOS CUYA CONTRAPRESTACIÓN
EXCEDA DE $2,000.00, SE EFECTÚEN MEDIANTE
TRANSFERENCIA ELECTRÓNICAS DE FONDOS DESDE
CUENTAS ABIERTAS A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE
EN INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL SISTEMA
FINANCIERO Y LAS ENTIDADES QUE PARA TAL EFECTO
AUTORICE EL BANCO DE MÉXICO; CHEQUE
NOMINATIVO DE LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE,
TARJETA DE CRÉDITO, DÉBITO, DE SERVICIOS, O A
TRAVÉS
DE
LOS
DENOMINADOS
MONEDEROS
ELECTRÓNICOS AUTORIZADOS POR EL SAT
50
• LAS INVERSIONES CUYA DEDUCCIÓN AUTORIZA ESTE
TÍTULO, EXCEPTO LAS REGULADAS POR EL CAPÍTULO II
SECCIONES I O II DEL MISMO, ÚNICAMENTE PODRÁN
DEDUCIRSE MEDIANTE LA APLICACIÓN ANUAL SOBRE EL
MONTO DE LAS MISMAS Y HASTA LLEGAR A ESTE LÍMITE,
DE LOS SIGUIENTES POR CIENTOS:
• I.
5% PARA CONSTRUCCIONES.
• II.
10% PARA GASTOS DE INSTALACIÓN.
• III.
30% PARA EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO
• IV.
10% PARA EQUIPO Y BIENES MUEBLES TANGIBLES,
NO COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES ANTERIORES.
INVERSIONES
ART 149 LISR (CAPITULO X TITULO
IV)
• EL MONTO DE LA INVERSIÓN SE DETERMINARÁ DE
CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL SEGUNDO
PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 31 DE ESTA LEY.
• LA DEDUCCIÓN DE LAS INVERSIONES A QUE SE REFIERE
ESTE ARTÍCULO, SE ACTUALIZARÁ EN LOS TÉRMINOS
DEL SÉPTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 31 DE ESTA LEY Y
APLICANDO LO DISPUESTO EN LOS PÁRRAFOS PRIMERO,
QUINTO, SEXTO Y OCTAVO DEL MISMO ARTÍCULO.
• CUANDO NO SE PUEDA SEPARAR DEL COSTO DEL
INMUEBLE, LA PARTE QUE CORRESPONDA A LAS
CONSTRUCCIONES, SE CONSIDERARÁ COMO COSTO
DEL TERRENO EL 20% DEL TOTAL
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
51
• V.
QUE
ESTÉN
DEBIDAMENTE
REGISTRADAS EN CONTABILIDAD.
REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
ART 147 LISR (CAPITULO X TITULO
IV)
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
• VI. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se
hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a
conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en
otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y
siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de
la póliza no se otorguen préstamos por parte de la
aseguradora, a persona alguna, con garantía de las sumas
aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas
matemáticas.
• VII. QUE SE CUMPLAN LAS OBLIGACIONES
ESTABLECIDAS EN ESTA LEY EN MATERIA DE
RETENCIÓN Y ENTERO DE IMPUESTOS A
CARGO DE TERCEROS O QUE, EN SU CASO, SE
RECABE
DE
ÉSTOS
COPIA
DE
LOS
DOCUMENTOS EN QUE CONSTE EL PAGO DE
DICHOS IMPUESTOS.
52
REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
ART 147 LISR (CAPITULO X TITULO
IV)
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
• VIII. QUE
AL
REALIZAR
LAS
OPERACIONES
CORRESPONDIENTES O A MÁS TARDAR EL ÚLTIMO DÍA DEL
EJERCICIO, SE REÚNAN LOS REQUISITOS QUE PARA CADA
DEDUCCIÓN EN LO PARTICULAR ESTABLECE ESTA LEY.
TRATÁNDOSE ÚNICAMENTE DEL COMPROBANTE FISCAL A
QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN IV
DE ESTE ARTÍCULO, ÉSTE SE OBTENGA A MÁS TARDAR EL
DÍA EN QUE EL CONTRIBUYENTE DEBA PRESENTAR SU
DECLARACIÓN DEL EJERCICIO Y LA FECHA DE
EXPEDICIÓN DEL COMPROBANTE FISCAL DEBERÁ
CORRESPONDER AL EJERCICIO EN EL QUE SE EFECTÚA LA
DEDUCCIÓN.
• IX.
Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que
se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido
realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de
crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos
de crédito
• XV.
QUE TRATÁNDOSE DE PAGOS EFECTUADOS POR
CONCEPTO DE SALARIOS Y EN GENERAL POR LA
PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO A
TRABAJADORES QUE TENGAN DERECHO AL SUBSIDIO
PARA EL EMPLEO, EFECTIVAMENTE SE ENTREGUEN LAS
CANTIDADES
QUE
POR
DICHO
SUBSIDIO
LES
CORRESPONDAN A SUS TRABAJADORES Y SE DÉ
CUMPLIMIENTO A LOS REQUISITOS A QUE SE REFIEREN
LOS PRECEPTOS QUE, EN SU CASO, REGULEN EL SUBSIDIO
PARA EL EMPLEO, SALVO CUANDO NO SE ESTÉ OBLIGADO
A ELLO EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES
CITADAS
53
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
ARTÍCULO 116.
LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN INGRESOS DE LOS SEÑALADOS EN ESTE
CAPÍTULO POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, EFECTUARÁN LOS
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES O TRIMESTRALES, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO
POSTERIOR AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS
OFICINAS AUTORIZADAS
INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS POR ARRENDAMIENTO
(DEL MES O DEL TRIMESTRE, PERIODO DEL P.P.)
MENOS: LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (MISMO PERIODO)
IGUAL: BASE GRAVABLE PARA APLICACIÓN TARIFA 96
MENOS: RETENCIONES EFECTUADAS
MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS
IGUAL:
ISR A CARGO (ISR A FAVOR)
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
54
• I.
Solicitar su inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes.
• II.
LLEVAR CONTABILIDAD DE CONFORMIDAD
CON EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y SU
REGLAMENTO. NO QUEDAN COMPRENDIDOS EN
LO DISPUESTO EN ESTA FRACCIÓN QUIENES
OPTEN POR LA DEDUCCIÓN DEL 35% A QUE SE
REFIERE EL ARTÍCULO 115 DE ESTA LEY.
OBLIGACIONES
ARRENDADORES
ART 118 LISR
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
• III.
Expedir
comprobantes
contraprestaciones recibidas.
fiscales
por
las
• IV.
PRESENTAR
DECLARACIONES
PROVISIONALES Y ANUAL EN LOS TÉRMINOS DE
ESTA LEY.
• V.
Informar a las autoridades fiscales, a través de los
medios y formatos electrónicos, que señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquel en el que se realice la operación, de las
contraprestaciones recibidas en efectivo, en moneda nacional,
así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior
a cien mil pesos.
55
ASALARIADOS
MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
SALARIOS
INGRESOS POR
SERVICIO
PERSONAL
SUBORDINADO
PRESTACIONES
PTU
ART. 94 LISR
TERMINACION LABORAL
4. Atributo: TipoPercepcion
Clave
001
002
003
004
005
006
009
010
011
012
013
014
015
016
017
019
020
021
Descripción
Sueldos, Salarios Rayas y Jornales
Gratificación Anual (Aguinaldo)
Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU
Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios
Fondo de Ahorro
Caja de ahorro
Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el Patrón
Premios por puntualidad
Prima de Seguro de vida
Seguro de Gastos Médicos Mayores
Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón
Subsidios por incapacidad
Becas para trabajadores y/o hijos
Otros
Subsidio para el empleo
Horas extra
Prima dominical
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
Prima vacacional
Clave
022
023
024
025
026
027
028
029
030
031
032
033
034
035
036
037
038
039
Descripción
Prima por antigüedad
Pagos por separación
Seguro de retiro
Indemnizaciones
Reembolso por funeral
Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón
Comisiones
Vales de despensa
Vales de restaurante
Vales de gasolina
Vales de ropa
Ayuda para renta
Ayuda para artículos escolares
Ayuda para anteojos
Ayuda para transporte
Ayuda para gastos de funeral
Otros ingresos por salarios
Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro
58
• SALARIO SEMANAL, QUINCENAL O MENSUAL
• MENOS: LIMITE INFERIOR
PROCEDIMIENTO PARA
DETERMINAR LA RETENCION
DEL ISR
• IGUAL: EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR
• POR: % APLICABLE SOBRE EL EXCEDENTE
ART. 96 LISR
• IGUAL: IMPUESTO MARGINAL
• MAS: CUOTA FIJA
• IGUAL: ISR A RETENER
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
59
• AGUINALDO
• ENTRE:365
PROCEDIMIENTO PARA
DETERMINAR LA RETENCION
DEL ISR OPCIONAL PARA
AGUINALDO, PTU, PRIMAS
VACACIONALES Y
DOMINICALES
• POR: 30.4
• IGUAL: AGUINALDO PROPORCIONAL MES
• MAS: SALARIO ORDINARIO MES
• IGUAL: CANTIDAD A APLICAR TARIFA
• POR: TARIFA ART. 96
ART. 142 RISR
• IGUAL: IMPUESTO (A)
▪ SALARIO ORDINARIO MES SIN PRESTACIONES
▪ POR: TARIFA ART. 96
▪ IGUAL: IMPUESTO (B)
▪ IMPUESTO (A)
▪ MENOS: IMPUESTO (B)
▪ IGUAL: IMPUESTO (C)
▪ IMPUESTO (C)
▪ ENTRE: AGUINALDO PROPORCIONAL MES
▪ IGUAL: TASA
▪ POR: AGUINALDO GRAVADO
▪ IGUAL: ISR A RETENER
60
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
ARTÍCULO DECIMO. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes:
I.



Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer párrafo o la
fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, excepto los percibidos
por concepto de
PRIMAS DE ANTIGÜEDAD,
RETIRO E
INDEMNIZACIONES U OTROS PAGOS POR SEPARACIÓN,
gozarán del subsidio para el empleo que se aplicará contra el impuesto que resulte a su
cargo en los términos del artículo 96 de la misma Ley.
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
61
INGRESOS GRAVADOS
MENOS
DETERMINACION DEL SUBSIDIO
QUE CORRESPONDIO A LOS
TRABAJADORES
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
IMPTO LOCAL SALARIOS
IGUAL:
BASE P/ APLICAR TARIFA
POR:
TARIFA ARTICULO 96
IGUAL:
IMPUESTO
CONTRA
LISR
ART. DECIMO TRANSITORIO PARA
2014
:
:
SUBSIDIO
EMPLEO
PARA
EL
(ESTE DATO ES IMPORTANTE
PARA EL CALCULO ANUAL)
IGUAL
:
ISR A RETENER O
SUB EMPLEO A
ENTREGAR AL
TRABAJADOR
62
Subsidio para el empleo mensual
Límite Inferior
Límite Superior
Subsidio para
el Empleo
0.01
1,768.96
407.02
1,768.97
1,978.70
406.83
1,978.71
2,653.38
359.84
2,653.39
3,472.84
343.60
TABLA DEL SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO
3,472.85
3,537.87
310.29
3,537.88
4,446.15
298.44
LISR
4,446.16
4,717.18
354.23
ART. DECIMO TRANSITORIO PARA
2014
4,717.19
5,335.42
324.87
5,335.43
6,224.67
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,382.34
En adelante
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
0.00
63
TOTALIDAD
DE
LOS
INGRESOS
OBTENIDOS EN UN AÑO DE CALENDARIO
MENOS:
IMPTO LOCAL INGRESO
POR SALARIOS
AL RESULTADO OBTENIDO
CALCULO ANUAL
POR:
LA TARIFA DEL ARTÍCULO
152 LISR.
IGUAL:
EL IMPUESTO A CARGO
DEL CONTRIBUYENTE
MENOS:
PAGOS PROVISIONALES
EFECTUADOS
LISR
ART 97
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
64
TOTALIDAD
DE
LOS
INGRESOS
OBTENIDOS EN UN AÑO DE CALENDARIO
MENOS:
IMPTO LOCAL
INGRESOS POR
SALARIOS
POR:
LA TARIFA DEL
ARTÍCULO 152 LISR.
IGUAL:
IMPUESTO A CARGO
CALCULO ANUAL
LISR
ART 97
COMPARAR VS: CANTIDADES QUE POR
SUBSIDIO
EMPLEO
MENSUAL
LE
CORRESPONDIÓ AL CONTRIBUYENTE
65
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
CALCULO ANUAL
LISR
ART 152
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
66
ASIMILABLES A SALARIOS
ART. 94 LISR
II.- ANTICIPOS O RENDIMIENTOS A MIEMBROS SC o AC
(TIPOREGIMEN 6)
III.- HONORARIOS DE CONSEJO DIRECTIVOS (TIPOREGIMEN 7)
IV.- HONORARIOS PREPONDERANTES (TIPOREGIMEN 9)
V.- HONORARIOS NO PREPONDERANTES (TIPOREGIMEN 9)
VI.- ACTIVIDADES EMPRESARIALES (TIPOREGIMEN 8)
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
67
ASIMILABLES A SALARIOS
ART. 94 LISR
II.- ANTICIPOS O RENDIMIENTOS A MIEMBROS SC o AC
(TARIFA 96)
III.- HONORARIOS DE CONSEJO DIRECTIVOS (TASA MAXIMA 35%)
IV.- HONORARIOS PREPONDERANTES (TARIFA 96)
V.- HONORARIOS NO PREPONDERANTES (TARIFA 96)
VI.- ACTIVIDADES EMPRESARIALES (TARIFA 96)
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
68
PAGOS POR SEPARACION
ARTÍCULO 89 LFT. INDEMNIZACIONES
SE TOMARÁ COMO BASE EL SALARIO DEL
DÍA EN QUE NAZCA EL DERECHO A LA
INDEMNIZACIÓN,
INCLUYENDO EN ÉL :
LA CUOTA DIARIA Y LA PARTE
PROPORCIONAL PRESTACIONES ART. 84
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
69
▪ ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO
▪ POR: TARIFA ART. 96
▪ IGUAL: IMPUESTO ULT SUELDO MENSUAL
ORDINARIO
▪ IMPUESTO ULT SUELDO MENSUAL ORDINARIO
▪ ENTRE:
ULTIMO
ORDINARIO
SUELDO
MENSUAL
▪ IGUAL: TASA EFECTIVA
▪ PAGOS POR SEPARACION
PROCEDIMIENTO PARA
DETERMINAR LA RETENCION
DEL ISR EN PAGOS POR
SEPARACION
ART. 96 RISR
▪ MENOS: CANTIDAD EXENTA (90 DIAS SALARIO
MINIMO DEL AREA POR CADA AÑO DE
SERVICIOS, ART. 93 LISR)
▪ IGUAL: CANTIDAD GRAVADA
▪ POR: TASA EFECTIVA
▪ IGUAL: ISR A RETENER
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
70
OTROS CAPITULOS
ESTIMULOS Y
DEDUCCIONES PERSONALES
MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
OTROS CAPITULOS
• ENAJENACION DE BIENES
• ADQUISICION DE BIENES
• INTERESES
• PREMIOS
• DIVIDENDOS
• OTROS INGRESOS
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
72
COLEGIATURAS
Nivel educativo Límite anual de deducción ($)
Preescolar
14,200.00
Primaria
12,900.00
Secundaria
19,900.00
Profesional técnico
17,100.00
Bachillerato o su
equivalente
24,500.00
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
73
O
TIPO DE DEDUCCION PERSONAL
O
O
O
O
O
O
O
O
O
Honorarios médicos
Honorarios dentales
Gastos hospitalarios
Gastos indispensables por compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento
o rehabilitación del paciente
Medicinas
Honorarios a enfermeras
Análisis y estudios clínicos
Prótesis
Lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales
O
BENEFICIARIO
O
O
O
O
O
Contribuyente y su:
cónyuge o concubino
ascendientes en línea recta
descendientes en línea recta
siempre que éstos no hubieran percibido ingresos en el ejercicio iguales o
superiores al equivalente del salario mínimo general (SMG) del área geográfica del
contribuyente elevado al año.
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
74
O
TIPO DE DEDUCCION PERSONAL
O
O
O
Gastos de funeral
O
O
O
O
O
Contribuyente y su:
cónyuge o concubino(a)
ascendientes en línea recta
descendientes en línea recta (4)
siempre que éstos no hubieran percibido ingresos en el ejercicio iguales o
superiores al equivalente del salario mínimo general (SMG) del área geográfica del
contribuyente elevado al año.
O
REQUISITOS
BENEFICIARIO
El gasto no podrá exceder del equivalente al SMG del contribuyente elevado al año.
Las erogaciones para cubrir funerales a futuro procederán hasta el ejercicio en
que se utilice el servicio funerario.
O Deberá contarse con la documentación que reúna requisitos fiscales y haberse
erogado en el ejercicio que se trate (2013) a favor instituciones o personas
residentes en el país
O
O
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
75
O
TIPO DE DEDUCCION PERSONAL
Donativos no onerosos ni remunerativos Federación, entidades federativas,
municipios, sus organismos descentralizados que tributen en el Título III de la LISR y
donatarias autorizadas
O Los servicios prestados gratuitamente no se consideran donativos
O
O
TIPO DE DEDUCCION PERSONAL
O
Intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios
destinados a casa habitación
O
O
O
REQUISITOS
Contribuyente,
Créditos contratados con integrantes del sistema financiero,
organismos públicos federales y estatales. El crédito no exceda de 1,500,000
unidades de inversión (UDIS). Cuando el crédito exceda procederá la deducción de
los intereses en la proporción que guarde el total del crédito y la cantidad señalada.
O El acreedor consignará en el estado de cuenta que proporcione al deudor , entre
otros datos, los intereses nominales devengados, los pagados y los reales pagados
en el ejercicio.
O Tratándose de cónyuges y copropietarios del inmueble y sólo uno de ellos perciba en
el ejercicio ingresos acumulables para los efectos del ISR, éste podrá deducir la
totalidad de los intereses reales pagados
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
76
DEDUCCIONES PERSONALES
MATERIAL ELABORADO POR: MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
77
MA y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON
WHATS APP
PUEBLA
CUERNAVACA
OAXACA
CORDOBA
TEHUACAN
TLAXCALA
22 22 381452
222 2409316
777 2210884
951 2876589
271 1227646
238 1049789
246 1525504
PERSONAS FISICAS 2015
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