Paraísos fiscales
Introducción


Evasión Fiscal
 No pago de impuestos por iniciativa del agente
económico, en perjuicio del país en el cual se
desarrolla la actividad económica.
 Actividad ilegal
Paraíso fiscal
 Lugar de baja o nula imposición fiscal.
 Permiten reducir o minimizar el pago de impuestos.


Offshore.
Elusión Fiscal.
Introducción

Función “redistributiva” del estado.
 Los
Paraísos Fiscales no basan sus ingresos en
la recaudación tributaria.
Flujo de Capitales.
 Servicios especializados.

Secretos y Reserva Bancarios

“Secreto Bancario”: Principio legal
fundamental en el funcionamiento de la
banca privada y mercados financieros.
 Proteger
información privada de terceros
Swiss Banking Act en 1934 – Artículo 47, numeral
 U. S. Bank Secrecy Act de 1970.


“Reserva Bancaria”:
 Mínimo
de información que una institución
financiera puede revelar por mandato legal
expreso.
Competencia tributaria

Política de reducción de la carga fiscal que
grava el capital.
 Con
el objetivo de atraer inversiones del exterior
extranjera directa.
 Reducen –o eliminan- la tasa impositiva a las
utilidades, ganancias de capital, pago de
dividendos, etc.

Sistemas tributarios fundamentados en un
“Impuesto Único” – “Flat Tax”.
Diez Mayores Cargas Tributarias del
Mundo en 2008
180
19.6
160
20
140
120
21
25
17
15
21
13.1
45
41.9
7
20.5
32.4
34.8
17.6
44.5
51
52
35
31.5
80
0.7
61
53.5
60
45
22
20
10.2
18
100
1.8
20
20
50
7.4
17
17
27
27
1.3
52.5
45.2
35
32.4
35
32
40
40
34.4
34
20
28
25.5
25
26
25
20
0
Francia
Países
Bajos
Bélgica
Suecia
China
Austria
Italia
Argentina Finlandia Hungría
Impuesto a la Renta Corporativa
Impuesto a la Renta Personal
Impuesto a la Riqueza
Seguridad Social (Empleador)
Seguridad Social (Empleado)
Impuesto al Valor Agregado
Diez Menores Cargas Tributarias del
Mundo en 2008
90
80
7
15
70
14
5
20
15
5
60
18
18
50
7
7.7
6.3
13
10
40
20
5
25
30
15
20
10
5
16.5
15
35
10
25
13
25
20.5
10
30
12
37
10
5
7.7
25
25
Pakistán Tailandia
Estados
Unidos
10
10
0
Qatar
Emiratos
Árabes
Unidos
Hong
Kong
Georgia
Malta
Chipre
Bulgaria
Impuesto a la Renta Corporativa
Impuesto a la Renta Personal
Seguridad Social (Empleado)
Impuesto al Valor Agregado
Seguridad Social (Empleador)
Resultados del Índice Forbes de Miseria y la
Reforma Tributaria 2000-2008
Diez Economías de
Reforma
Índice de
Diez Economías de
Reforma
Índice de
Mayor Carga Tributaria 2000-2008 Miseria 2008 Menor Carga Tributaria 2000-2008 Miseria 2008
Francia
-26.3
166.8
Qatar
-23.0
12.0
Países Bajos
14.2
157.0
Emiratos Árabes Unidos
0.0
18.0
Bélgica
-14.7
156.4
Hong Kong
0.5
41.5
Suecia
2.9
153.4
Georgia
-14.0
58.0
China
-4.0
152.0
Malta
-42.0
63.0
Austria
-2.1
144.5
Chipre
-3.0
71.3
Italia
-10.4
143.5
Bulgaria
-17.0
73.5
Argentina
18.3
136.3
Pakistán
-20.0
77.0
Finlandia
-2.6
134.9
Tailandia
-4.0
79.0
Hungría
0.0
129.0
Estados Unidos
-10.6
79.4
Paraísos fiscales

Uno de los estándares mas difundidos para
la determinación de un Paraíso Fiscal, el la
de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OECD) .


“Harmful Tax Competition”
La OECD da 4 principios para la
determinación de un Paraíso Fiscal.
Principios de la OECD




Ningún impuesto o solamente impuestos nominales.
 Condición necesaria mas no suficiente.
Falta de intercambio efectivo de información.
 Secreto bancario, comercial, administrativo y
registral.
Falta de transparencia de los procesos tributarios.
 Falta de intercambio efectivo de información.
Actividades no sustanciales.
 “Compañías de papel”
Paraísos Fiscales según la OECD en el
año 2000
















Andorra
Anguila – Territorio de ultramar del Reino Unido
Antigua y Barbuda
Aruba – Reino de los Países Bajos
Bahamas – Commonwealth
Bahrein
Barbados
Belice
Islas Vírgenes Británicas – Territorio de ultramar
del Reino Unido
Islas Vírgenes de los Estados Unidos – Territorio
externo de EEUU.
Islas Cook – País en asociación libre con Nueva
Zelanda
Dominica – Commonwealth
Gibraltar – Territorio de ultramar del Reino Unido
Granada
Guernsey, Sark y Alderney – Dependencia de la
Corona Británica
Isla de Man – Dependencia de la Corona Británica
Jersey – Dependencia de la Corona Británica
Liberia
Liechtenstein
Maldivas
Islas Marshall
Mónaco
Montserrat – Territorio de ultramar del Reino Unido
Nauru
Antillas Holandesas – Reino de los Países Bajos
Niue – País en asociación libre con Nueva Zelanda
Panamá
Samoa
Seychelles
St. Lucía
St. Chistopher y Nevis
St. Vincent & The Grenadines
Tonga
Islas Turcas y Caicos – Territorio de ultramar del
Reino Unido
 Vanuatu


















Paraísos Fiscales según la OECD
Paraísos Fiscales según la OECD
POR LA VÍA FISCAL
El FMI aboga por combatir los paraísos
fiscales con el método de Al Capone
Actualizado viernes 20/02/2009 10:44
Al Capone saliendo del Edificio Federal en Chicago después del juicio. | AP
Efe | Europa Press
París.- El director general del Fondo Monetario Internacional (FMI), Dominique Strauss-Kahn ha apoyado
la vía fiscal como método para acabar con los paraísos fiscales, como se hizo "en su tiempo con Al
Capone".
Según el alto responsable del FMI, no es suficiente con someter a estos territorios a las reglas
tradicionales de transparencia bancaria porque no permite saber quién está detrás de las cuentas.
Por eso, Strauss-Kahn aboga por la vía fiscal como "dinamita" para luchar contra estos territorios, tal y
como se hizo en el Chicago de los años 30 con Al Capone.
"Lo que constatamos es que las reglas prudenciales no son suficientes" porque en la mayoría de los
países legítimamente considerados como paraísos fiscales "las reglas prudenciales se respetan
completamente", ha argumentado.
No obstante, Strauss-Kahn destacó que éstos son "territorios que sirven para la evasión fiscal y, aún peor,
para hacer tránsito de dinero que proviene del tráfico de armas o drogas".
En cuanto a expectativas de recuperación de la crisis, el responsable del FMI confirma como posible
fecha "principios de 2010", según ha comentado en una rueda de prensa en la sede de la OCDE tras
participar en un Foro Mundial sobre competencia.
Razones para realizar operaciones
Offshore





Facilitación de Registro, Privacidad y
Reducción del Pago de Impuestos.
Comercio Internacional.
Gestión de Portafolio y Diversificación de
Inversiones.
Protección de Activos.
Gestión y Planificación Patrimonial.
Requisitos para abrir sociedades en
Paraísos Fiscales
Andorra
Anguila y Belice
Bahamas
Bermuda
Islas Vírgenes
Británicas
Islas Caimán
Islas Cook
Chipre
Delaware, EEUU
Restricciones por Nacionalidad
Mínimo de
Accionistas
Impuesto sobre Beneficios
Empresariales
Obligación de publicación de
información sobre accionistas 1/
Un accionista debe ser andorrano
2
No
Sí
No
No
1
1
No
No
No
No
Un accionista debe ser residente
2
No
No
1
No
No
No
No
Sólo debe designar un secretario que sea
residente
No
1
1
No
No
No
No
No
10%
Sí
1
No
Sí
Gibraltar
El secretario debe ser residente
1
Varía según el tipo de propiedad
Sí
Guernsey
No
2
Sí
Hong Kong
No
2
No
No si es ingreso foráneo. 16% si
el ingreso es generado
localmente
Los administradores deben ser residentes
1
12.5%
Sí
Isla de Man
Jersey
Labuan
Un administrador deber
No
No
1
2
1
No
No
No
No
No
No
Liechtenstein
Un administrador debe ser residente
1
Nunca supera el 4%
Luxemburgo
Madeira
Islas Marshall
Islas Mauricio
No
No
No
No
2
2
1
1
No
No
No
No
Sí
Sí
No
No
Un administrador debe ser residente
1
No
No
No
No
1
1
No
No
Sí
No
Seychelles
Un administrador debe ser residente
1
No
No
Singapur
No
2
Irlanda
Nevis
Panamá
Samoa
Suiza
Islas Turcas y Caicos
Vanuatu
Un administrador debe ser suizo
No
Un administrador debe ser residente
3 para SV
2 para SL (2/)
1
2
Exento a no ser que se transfiera
a cuentas nacionales
Depende del cantón donde se
ubique
No
No
Sí
No
No
No
No
Caso de Triangulo de
Importaciones
VENTA DE BIENES IMPORTADOS EN EL MERCADO ONSHORE
COMPAÑÍA MATRIZ
(Onshore)
FACTURA VENTA
INTRA FIRMA
X unidades al precio
unitario B, con B > A
COMPAÑÍA
SUBSIDIARIA
FACTURA VENTA
FINAL
X unidades al precio
unitario C, con C > B
Envío Físico
de Bienes
(Offshore)
FACTURA VENTA
PROVEEDOR
X unidades al precio
unitario A
COMPAÑÍA
PROVEEDORA
CLIENTES
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