Taller de Auditoría I
ANALASIS ESTRATEGICO
Y DE
PROCESOS
FLUJO DE TRABAJO DEL PROCESO DE AUDITORIA
ANALISIS ESTRATEGICO
ANALISIS DE PROCESOS
PROCEDIMIENTOS RESTANTES
DE AUDITORIA Y EMISION DE
INFORMES
TEMAS ESPECIFICOS
CONCEPTOS DE AUDITORIA
ADMINISTRACION DEL TRABAJO
Normas Relativas al Informe




1) El informe indicará si los estados financieros han sido
preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
2) El informe indicará aquellas situaciones en que dichos
principios no se han seguido uniformemente en el período actual
respecto al período anterior.
3) Las revelaciones informativas contenidas en los estados
financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas, a
menos que en el informe se indique lo contrario.
4) El informe expresará una opinión sobre los estados financieros
tomados en conjunto, o una aseveración en el sentido de que no
puede expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una
opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, deben
indicarse las razones que existan para ello. En todos los casos en
que el nombre de un auditor se encuentre relacionado con estados
financieros, el informe contendrá una indicación precisa y clara de la
índole del trabajo del auditor, si hay alguna, y el grado de
responsabilidad que está asumiendo.
Sección 508
Informe de los Auditores Sobre
Estados Financieros
“El auditor podrá presentar una opinión
sin salvedades sobre uno de los
estados financieros y una opinión con
salvedades, una opinión adversa o una
abstención de opinión sobre otro”
Sección 508
El Informe Estándar del Auditor
El informe estándar del auditor declara
que los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos
significativos, la situación financiera de
la entidad, los resultados de su
operación y el flujo de efectivo, de
acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados
Sección 508
El Informe Estándar del Auditor,
Continuación
El informe estándar del auditor identifica los estados
financieros auditados en un párrafo inicial (párrafo
introductorio), describe la naturaleza de la auditoría en un
párrafo de alcance y expresa la opinión en un párrafo de
opinión por separado. Los elementos básicos del informe
son los siguientes:


Un título que incluya la palabra “independiente”
Una declaración de que los estados financieros
identificados en el informe fueron auditados
Sección 508
El Informe Estándar del Auditor,
Continuación


Una declaración de que los estados financieros son
de responsabilidad de la administración de la
entidad, y que la responsabilidad del auditor es
expresar una opinión sobre los estados financieros
basándose en su auditoría
Una declaración de que la auditoría se efectuó de
acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas
Sección 508
El Informe Estándar del Auditor,
Continuación


Una declaración de que las normas de auditoría
generalmente aceptadas requieren que el auditor
planifique y realice su trabajo con el fin de lograr
una seguridad razonable de que los estados
financieros están libres de errores significativos.
Una declaración de que la auditoría comprende:
-El examen en base a pruebas selectivas de
evidencias que respaldan las cifras y las
informaciones reveladas en los estados financieros
Sección 508
El Informe Estándar del Auditor,
Continuación
Una declaración de que la auditoría
comprende:

Una evaluación de los principios de contabilidad
utilizados y de las estimaciones importantes hechas
por la administración de la entidad.
Una evaluación de la presentación general de los
estados financieros
Una declaración de que el auditor cree que su
auditoría constituye una base razonable para
fundamentar su opinión
Sección 508
El Informe Estándar del Auditor,
Continuación



Una opinión acerca de si los estados financieros
presentan razonablemente, en todos sus aspectos
significativos, la situación financiera de la entidad a la
fecha del balance general, y los resultados de sus
operaciones y el flujo de efectivo por el año (ó período
si es distinto a doce meses), de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados
La firma, en forma manuscrita del auditor
La fecha del informe de auditoría.
Sección 508
Opinión Con Salvedades
Una opinión con salvedades declara
que, EXCEPTO POR los efectos del
asunto a que se refiere la salvedad, los
estados financieros presentan, en
todos sus aspectos significativos, la
situación financiera de la entidad, los
resultados de sus
operaciones................
Sección 508
Opinión Con Salvedades cont…

Limitaciones al alcance

Desviación en la aplicación de un PCGA
Limitaciones al alcance




Tiempo
Falta de evidencia comprobatoria
Registros no exactos
Por parte del cliente podríamos tener,
toma de inventarios, confirmaciones de
CxC, inversiones permanentes.
Desviación en la aplicación de los
PCGA

Revelación inadecuada

Principios de contabilidad inapropiados

Estimaciones contables no razonables
Sección 508
Opinión Adversa
Una opinión adversa declara que los
estados financieros no presentan
razonablemente, ni la situación
financiera de la entidad, ni los
resultados de sus operaciones, ni el
flujo de efectivo, de acuerdo con
principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Sección 508
Abstención de Opinión
Una abstención de opinión declara
que el auditor no expresa una opinión
sobre los estados financieros
Abstención….cont….



EEFF no auditados
Utilización de principios diferentes a los
PCGA
No hay independencia
Párrafo Explicativo




Deberá describir el asunto que origina la incertidumbre.
Indicar que el resultado final no se puede determinar
en el momento.
Se puede reducir haciendo referencia a las revelaciones
en notas.
No se debe hacer referencia en los párrafos de
introducción, de alcance y de opinión.
Como se explica en nota X a los estados financieros, la
Compañía es parte demandada en un juicio por
presuntas infracciones a ciertos derechos de patente,
por el cual se reclaman regalias y daños. La Compañía
ha entablado una contrademanda y ambas acciones
estan en etapa de prueba. No es posible determinar el
resultado final del juicio. Por lo tanto, no se ha hecho
provisión por obligación alguna que pueda originarse de
la adjudicación del litigio.
Incertidumbre - Párrafo
Explicativo



Eventualidad Remota de Pérdida Importante = no
se agrega un párrafo en la opinión.
Eventualidad Probable de Pérdida Importante = se
debe agregar un párrafo en la opinión.
Eventualidad Razonablemente Posible de Pérdida
Importante = a) la magnitud del importe, b) que la
pérdida importante llegue a ocurrir.
Enfasis de un Asunto
Dar énfasis a que la entidad es
componente de una entidad mayor

Resaltar que hay transacciones
significativas con partes relacionadas.

Llamar la atención a un importante
hecho posterior.

Enfasis en un Asunto,
Continuación
Describir un asunto contable que
afecta la comparación de los estados
financieros con los del año anterior.

Llamar la atención que los estados
financieros consolidados se presentan por
separado de los estados financieros
individuales por los que están informando.

Hechos Posteriores
Corresponden a aquellos
acontecimientos o transacciones con
posterioridad a la fecha del
balance,
pero antes de la emisión de los estados
financieros y del informe del auditor.
Tienen un efecto importante sobre
los estados financieros y, por lo tanto,
requieren sean ajustados.
-
Hechos Posteriores,
Continuación
Existen DOS tipos de hechos posteriores (HP) a
considerar:
1.
HP, que provean evidencia adicional de las
condiciones existentes a la fecha del balance que
sirvieron de base para una estimación contable.
Los estados financieros debieran ajustarse a
causa de cualquier cambio en las estimaciones
que resulten de esta evidencia.
Hechos Posteriores,
Continuación
Existen DOS tipos de hechos posteriores (HP) a
considerar:
2.
HP, que provean evidencia en relación a
condiciones que no existían a la fecha del balance
y que sirvieron de base al informe del auditor. Es
decir, ocurrieron con posterioridad a esa fecha.
Los estados financieros no deben ajustarse por
estos hechos. Algunos de ellos, pueden ser
revelados para evitar interpretaciones erróneas.
Hechos Posteriores,
Continuación
Ejemplos de hechos posteriores (HP) a
considerar:
1. Venta de emisión de bonos o acciones
de capital.
2. Adquisición de un negocio.
3. Pérdida de instalaciones o inventarios
como resultado de un incendio o
catástofre.
Hechos Posteriores, Continuación
Procedimientos al Periodo Posterior
El período posterior se considera aquel que se
extiende desde la fecha del balance hasta la fecha
del informe del auditor, para lo cual el auditor debe
efectuar procedimientos específicos como:
1.
2.
El examen de datos que sustenten las transacciones
y que aseguren que el corte de las operaciones haya
sido adecuado y,
El examen de datos que proveen información que
ayude al auditor en evaluación de activos y pasivos
existentes a la fecha del balance
Hechos Posteriores, Continuación
Procedimientos al Periodo Posterior
El auditor debe aplicar otros procedimientos para
asegurarse de la ocurrencia de HP que pudieran
requerir ajustes o revelaciones en los estados
financieros, tales como:
1.
2.
Leer los estados financieros interinos más recientes,
compararlos con los estados financieros bajo
examen.
Indagar con la gerencia (pasivos contingentes,
cambios importantes en el capital social, ajustes
pocos comunes, etc.)
Hechos Posteriores, Continuación
Procedimientos al Periodo Posterior
3.
4.
5.
6.
Leer las actas disponibles de las juntas de
accionistas y sesiones de directorio.
Obtener de los asesores legales la descripción y
evaluación de cualquier litigio, reclamos o
contingencias tributarias.
Obtener de los ejecutivos del cliente una carta de
Representación de la Administración.
Llevar a cabo indagaciones en relación a algún tema
detectado en los procedimientos anteriores
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