Política Fiscal y Tributaria en el País
Richard Llaque
1
Gerente de Fiscalización
IPCN - SUNAT
ESQUEMA DE LA EXPOSICIÓN
I.
El Estado y su Rol
II.
Comprendiendo la Política Tributaria
III. ¿Cuál es la Agenda del Estado?
IV.
El Plan de Trabajo del MEF al 2015
V.
El alineamiento de SUNAT
I.
El Estado y
su Rol
Recordemos…
¿Qué es el Estado?, ¿Cuáles son sus objetivos?,
¿Qué instrumentos utiliza?
¿Qué es el Estado?
Es un conjunto de instituciones públicas organizadas, conducidas
y controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma
comunidad política y que buscan el bien común.
¿Qué instrumentos se tienen para
lograr los objetivos de un país?
OBJETIVOS
1.Mejorar
recursos
la
asignación
INSTRUMENTOS
de
•Producción y provisión de
bienes y servicios públicos.
•Regulación de monopolios.
• Mayor
presupuesto
para
2.Mejorar la distribución del
asistencia social, pensiones,
Ingreso
salud, educación pública, etc.
3.Estabilización y pleno empleo
Administración de la demanda y
manejo de la Política económica
4. Promoción del crecimiento
Políticas sectoriales: industrial,
agraria, etc.
5.Garantizar los derechos de Promulgación
de
leyes
propiedad,
contratos
y económicas y creación de
regulaciones
instituciones públicas.
TRIBUTOS
¿Cómo funciona el contrato social?
II. Comprendiendo
la Política Tributaria
¿Qué es la Política Tributaria?
 Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan
el sistema tributario.
 En el País la política tributaria la diseña y la propone el
Ministerio de Economía y Finanzas.
 Puede reconocerse dos niveles de acción: Política Fiscal y
Política Arancelaria.
Política Tributaria: Fiscal
Política Tributaria: Arancelaria
Impacto de la Política Tributaria
en la economía
La política tributaria afecta las decisiones de los agentes
privados:
– Afecta las decisiones de los agentes.
– Condiciona los resultados en los diferentes mercados.
– Tiene efectos (diferentes) sobre el crecimiento (corto, mediano y
largo plazo).
– Afecta la disponibilidad de recursos fiscales.
Ello puede generar distorsiones respecto a:
– ¿Cuánto trabajar?
– Cuánto ahorrar?
– ¿Cuánto invertir en activos financieros yo físicos?
Marco general
¿Qué aspectos considerar al diseñar
un Sistema Tributario?

¿Qué necesidades deben atenderse? y ¿Qué tan urgentes son?

¿Cuál es el nivel de ingreso per cápita? Y ¿Cuán desigual es la
distribución del ingreso?.

¿Qué actividades el Estado desea alentar/desalentar?

¿Qué incentivos tributarios se tiene/se requiere?

¿Existe Cultura Tributaria?

¿Cuál es el nivel de incumplimiento,
evasión?
Informalidad y

¿Qué tan fuerte es la Administración Tributaria?
Causas del Incumplimiento
Control:
Persuasión
Lucro
Pobreza
Baja instrucción
Sistema Complejo
Información /Orientación
Eficiencia de la SUNAT,
Shocks económicos y
Falta de conciencia tributaria
Control:
Fuerza de la
Ley
Tomado de “La Conciencia Tributaria en el Perú – Indicadores de Línea Base – IATA 2009”
¿Porqué el tema es complejo?
…Debido a la Alta tolerancia social al fraude
• 27.3% exige comprobantes de pago
• 54.3% declara ser muy tolerante al fraude
• 28.1% admite comprar contrabando a veces o
frecuentemente.
• La confianza en las instituciones está por debajo
del promedio latinoamericano.
• Los que toleran el fraude declaran estar
informados sobre el rol de los impuestos.
La tolerancia se justifica con argumentos que aluden a la corrupción
y mal uso de los recursos, pobreza, altas tasas impositivas y
percepción de falta de beneficios por tributar
Determinantes de la
Conciencia Tributaria
Rol del Estado
0.4%
Factores determinantes
Cooperación
Ciudadano
0.6%
0.7%
Valores
0.9%
Confianza
1.0%
Integración
Honestidad
Participación
1.4%
4.0%
5.5%
• Las normas sociales explican el
97% de la falta de conciencia
tributaria.
• La
satisfacción
con
la
democracia explica el 40%.
Normas Justas
6.5%
Equidad
Contrato social
6.7%
7.2%
Credibilidad
11.4%
Intercambio
13.4%
Democracia I
19.6%
Democracia II
0.0%
20.5%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
Contribución al ICT
Tomado de “La Conciencia Tributaria en el Perú – Indicadores de Línea Base – IATA 2009”
¿Qué no debemos olvidar…?
• El cometido de la política tributaria se inicia a partir del
momento en que se ha decidido el monto global de los
gastos públicos y determinado la participación de los ingresos
tributarios en su financiación.
• De esta forma se establece el nivel de la carga impositiva que
se impondrá al sistema económico.
• El nivel óptimo de la carga impositiva está íntimamente
vinculado al papel que se le adjudique al Estado y, por
supuesto, al propio monto del gasto público, todo lo cual
tiene que ver con factores políticos, culturales y sociales.
¿Qué no debemos olvidar…?
• El recaudar los recursos suficientes para financiar el gasto
público es el objetivo principal y esencial de la política
tributaria.
• Los tributos también pueden estructurarse para la
consecución de otro tipo de objetivos, los denominados
“objetivos extra-fiscales”.
III. ¿Cuál es la
Agenda del Estado?
“Crecimiento, Estabilidad y mayor
Inclusión Social”
¿Cómo estamos?
Perú ha crecido sostenidamente y la
pobreza en general se ha reducido
PBI Per cápita
•
•
•
•
El PBI se triplicó con respecto
al año 2000.
Crecimiento del PBI per cápita
más rápido desde los 50’s.
El PBI per cápita va
recuperándose después de 3
décadas perdidas
La pobreza se redujo de 50%
a 30%.
(Promedio 10 años, var. porcentual)
5
4,4
4
3
2,5
2,9
2,1
2
0,7
1
0
-1
-2
-3
-3,2
-4
•
La población en el 2010 fue
de 29.5 millones de personas.
Fuente: BCRP.
51-60
61-70
71-80
81-90
91-00
01-10
Crecimiento económico y estabilidad
macroeconómica impulsó el progreso
social
Tasa de Pobreza
Coeficiente de Gini de Distribución del Ingreso
2002 - 2009
(% de la población total)
60
0,65
Año más reciente
54,8
55
0,60
51,6
52,0
50
45,3
45
2002
0,55
48,7
46,4
0,50
40
39,3
0,45
35
Fuente: INEI, ECLAC.
1998
2001
2004
2007
2010
Guatemala
Honduras
Colombia
Brasil
Bolivia
Nicaragua
Chile
Panama
México
Paraguay
Argentina
Ecuador
Rep.Dominicana
1995
Costa Rica
20
El Salvador
25
Perú
31,3
Uruguay
0,40
34,8
30
Aumento del empleo de modo
descentralizado y mejora en los ingresos
Empleo por Principales Ciudades en
Empresas de 10 a más trabajadores
(Var.% acumulada Ene.- Nov2011/Ene – Nov2010)
Ingreso Promedio mensual de la PEA Ocupada
Lima Metropolitana
Piura
Puno
(Ene. 2007=100)
Arequipa
150
Trujillo
Huancayo
140
Paita
130
Tarapoto
Tacna
120
Talara
Huaraz
110
Cusco
100
Chiclayo
Chincha
90
Crecimiento
promedio
40%
Ica
Pisco
80
E-07
Sullana
Pucallpa
Cajamarca
Iquitos
0
10
20
30
1/ PEA: Población Económicamente Activa.
Fuente: INEI
40
50
60
70
80
90
N-07
S-08
J-09
M-10
M-11
D-11
Sin embargo, el reto sigue siendo lograr un
desarrollo de base amplia y más inclusión
social
Brecha en el acceso a servicios 2010
Pobreza total y pobreza extrema 2010:
Nacional vs. Rural (% de la población)
60
Nacional
(% de la población)
Rural
70
Rural
Nacional
60
50
50
40
40
30
54,2
30
20
20
31,3
23,3
10
10
9,8
59,1
56,0
40,4
26,8
27,0
14,9
0
0
Pobreza Total
Pobreza Extrema
Electricidad
Servicios Higiénicos
Agua Potable
• La pobreza rural es el doble del promedio nacional.
• Las brechas en el acceso al agua potable, saneamiento y electricidad
son mayores en las zonas rurales.
Fuente: INEI.
Principal reto: Erradicación de la
pobreza
Pobreza Total por distritos
(% de la población)
En el 54% de los distritos del
país prevalece la pobreza.
Fuente: INEI.
Las principales metas son la mayor
reducción de la pobreza y la inclusión
social.
Variable
Linea de Base 2010
Meta 2016
1. Pobreza
31,3%
Pobreza menor al 20%
2. Extrema pobreza
9,8%
Extrema pobreza menor al 5%
3. Desnutrición crónica infantil
17,9%
Desnutrición crónica infantil menor al 10%
IV. El Plan de
Trabajo del MEF
2013-2015
La R.M. Nº 383-2012-EF/15
Aprueban Declaración de Principios de Política Fiscal del Marco
Macroeconómico Multianual 2013-2015
• Los lineamientos de política fiscal que considera el Marco
Macroeconómico Multianual 2013-2015 son:
a)
b)
c)
d)
e)
Descenso del déficit fiscal en cuentas estructurales
Fortalecer el espacio fiscal
Procurar una posición fiscal contracíclica.
Deuda pública inferior a los US$ 40 mil millones al 2015
Aumentar los ingresos fiscales permanentes
Aumentar los ingresos fiscales
permanentes:
•Se implementarán medidas orientadas a aumentar la presión tributaria
ampliando la base tributaria de manera permanente a través de:
i) Ataque frontal contra la alta evasión fiscal (mayor a 35% en el IGV y cerca
de 50% en el Impuesto a la Renta), lo que incluirá la tipificación penal de
conductas organizadas para la evasión fiscal;
ii) Reducción del contrabando (3% de las importaciones);
iii) Énfasis en transacciones electrónicas que no sólo facilitan el cumplimiento
tributario y aduanero sino generan mejor y mayor oportunidad en la
información;
iv) Recuperación de la deuda tributaria en cobranza;
v) Sistemas de fiscalización y control basados en análisis de riesgo; y
vi) Mayor formalización y fiscalización (especialmente trabajadores
independientes).
La R.M. Nº 383-2012-EF/15
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA
•
Un nuevo esquema fiscal para la actividad minera que permita obtener mayores
ingresos derivados de la explotación de los recursos minerales.
•
Estructura principal de nuestro sistema tributario basado en pocos impuestos los
cuales deben mantener los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y
simplicidad.
•
La política tributaria para los siguientes años buscará garantizar los ingresos
fiscales necesarios para cumplir gradualmente con los objetivos del Gobierno.
•
Implementación de medidas orientadas a ampliar la base tributaria y de medidas
de carácter administrativo que permitan a la Administración Tributaria aplicar
nuevos mecanismos de control y fiscalización para luchar contra evasión y
elusión tributarias, así como contra el contrabando; para asegurar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y el pago oportuno, garantizando
una mayor recaudación.
La R.M. Nº 383-2012-EF/15
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA
•
Mantener la política tributaria de racionalización de beneficios y exoneraciones
tributarias a fin de, reducir las distorsiones que producen en nuestra economía,
evitar la menor recaudación del Estado debido a los beneficios y exoneraciones
existentes, y fortalecer la transparencia en la gestión pública, y evaluar el
impacto de los beneficios y exoneraciones tributarias tanto en los sectores y
zonas de beneficio como en los resultados fiscales.
•
Mejorar, como consecuencia de las normas para el fortalecimiento de la SUNAT y
las medidas administrativas que se adopten se mejorará la eficiencia en la
gestión de la Administración Tributaria, tanto en los aspectos de control,
cobranza, resolución de procedimientos contenciosos, sanción de prácticas de
evasión y elusión tributarias, así como acciones destinadas a facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y del comercio exterior:
simplificando trámites, reforzando la difusión y orientación de las obligaciones
tributarias y aduaneras fomentando una mayor conciencia tributaria en toda la
sociedad.
La R.M. Nº 383-2012-EF/15
Perspectiva 2012-2013:
•
En el Código Tributario se prevé introducir medidas que permitan un balance
apropiado de las facultades de la Administración para el control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias y la reducción de los mecanismos
elusivos, optimizando el procedimiento de fiscalización de la Administración
Tributaria.
•
Se continuará con la evaluación de los beneficios y exoneraciones tributarias
vigentes a fin de verificar si los objetivos por los que fueron creados se están
cumpliendo, a fin de proponer medidas tendientes a su racionalización.
Asimismo, a fin de reducir la proliferación de beneficios tributarios se evaluará
establecer un marco general que defina los principios y reglas que se deberán
cumplir para su dación; así como los criterios para evaluar su eficacia, la
necesidad de su permanencia; y cuantificación a nivel presupuestal.
La R.M. Nº 383-2012-EF/15
Perspectiva 2012-2013:
•
•
•
En el caso del Impuesto a la Renta se buscará ampliar la base tributaria, dotar de
mayor neutralidad y equidad al referido impuesto así como introducir
disposiciones que permitan un mayor control y reducción de los mecanismos
elusivos.
En cuanto al Impuesto General a las Ventas, entre otros, se perfeccionarán los
sistemas de retenciones, percepciones y detracciones. Se generarán disposiciones
que impidan el uso de mecanismos que podrían estar incentivando la comisión
de delitos tributarios.
En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo se buscará organizar la afectación
del referido impuesto en función a la externalidad negativa que genera el
consumo de los bienes afectos respetando los objetivos de presión tributaria y
estabilidad macroeconómica.
V. El alineamiento
de SUNAT
Presión Tributaria al 18%
19.0
18.0
17.0
18.0
Promedio 1990/2009: 13.5%
Promedio: 2006/2011: 15%
17.5
17.0
16.5
16.0
15.6 15.6
16.0
15.0
15.0
14.1
13.6
14.0
12.8 12.7
13.0
14.8
14.514.5
13.6
13.6
12.8
12.9 13.1
12.4 12.3
12.1
15.5
13.8
META
11.6
12.0
11.1
11.0
10.0
9.0
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 ´00 ´01 ´02 ´03 ´04 ´05 ´06 ´07 ´08 ´09 10 11 12 13 14 15 16
En los últimos años la minería ha aportado alrededor de dos puntos 34de presión tributaria.
Contrabando al 3.5%
16
14.5
14
11.8
12
11.2
11.1
11.1
11
10.4
10
8.3
7.7
8
6.7
5.7
6
5.1
4.5
4.0
4
3.5
2
META
0
´02
´03
´04
´05
´06
´07
´08
´09
10
11
12
13
35
14
15
16
Incumplimiento IGV al 17%
60
50
49.1
47.2
47.9
45.7
44
42.3
40.6
38.8
40
37.7
34.7
32.7
32
31
28
30
25
21
17
20
10
META
0
´00
´01
´02
´03
´04
´05
´06
´07
´08
´09
10
11
12
13
14
15
16
Pago de Impuestos a 186 horas
450
424
424
424
424
400
380
380
350
309
300
300
280
249
250
218
186
200
150
100
META
50
0
´05
´06
´07
´08
´09
10
11
12
13
14
15
16
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