®
Incoterms
Dr. Félix Araiza Borboa
2010
ELEMENTOS DEL VALOR EN ADUANA EN
MÉXICO
1.1 VALOR DE TRANSACCIÓN
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Artículo 64. L.A.
La base gravable del impuesto general de
importación es el valor en aduana de las
mercancías.
El valor en aduana de las mercancías será el valor
de transacción de las mismas, salvo lo dispuesto en
el artículo 71 de esta Ley.
Se entiende por valor de transacción de las
mercancías a importar, el precio pagado por las
mismas.
Se entiende por precio pagado el pago total que por
las mercancías importadas haya efectuado o vaya a
efectuar el importador de manera directa o
indirecta al vendedor o en beneficio de éste.
1.2 INCREMENTABLES (Art. 65 L.A.)
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I. Los elementos que a continuación se mencionan, en la
medida en que corran a cargo del importador y no estén
incluidos en el precio pagado por las mercancías:
a) Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las
comisiones de compra.
b) El costo de los envases o embalajes que, para efectos
aduaneros, se considere que forman un todo con las
mercancías de que se trate.
c) Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra
como de materiales.
d) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales
como manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo
del transporte de las mercancías hasta que se den los
supuestos a que se refiere la fracción I del artículo 56 de esta
Ley.
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II. El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y
servicios, siempre que el importador, de manera directa o
indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios
reducidos, para su utilización en la producción y venta para la
exportación de las mercancías importadas y en la medida en
que dicho valor no esté incluido en el precio pagado:
a) Los materiales, piezas y elementos, partes y artículos
análogos incorporados a las mercancías importadas.
b) Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos
utilizados para la producción de las mercancías importadas.
c) Los materiales consumidos en la producción de las
mercancías importadas.
d) Los trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento,
trabajos artísticos, diseños, planos y croquis realizados fuera del
territorio nacional que sean necesarios para la producción de
las mercancías importadas.
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III. Las regalías y derechos de licencia relacionados
con las mercancías objeto de valoración que el
importador tenga que pagar directa o indirectamente
como condición de venta de dichas mercancías, en la
medida en que dichas regalías y derechos no estén
incluidos en el precio pagado.
IV. El valor de cualquier parte del producto de la
enajenación posterior, cesión o utilización ulterior de
las mercancías importadas que se reviertan directa o
indirectamente al vendedor.
Para la determinación del valor de transacción de las
mercancías, el precio pagado únicamente se
incrementará de conformidad con lo dispuesto en este
artículo, sobre la base de datos objetivos y
cuantificables.
1.3 NO INCREMENTABLES (Art. 66 L.A.)
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I. Los gastos que por cuenta propia realice el importador, aun cuando
se pueda estimar que benefician al vendedor, salvo aquellos respecto
de los cuales deba efectuarse un ajuste conforme a lo dispuesto por
el artículo 65 de esta Ley.
II. Los siguientes gastos, siempre que se distingan del precio pagado
por las mercancías importadas:
a) Los gastos de construcción, instalación, armado, montaje,
mantenimiento o asistencia técnica realizados después de la
importación en relación con las mercancías importadas.
b) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como
manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo del
transporte de las mercancías, que se realicen con posterioridad a que
se den los supuestos a que se refiere la fracción I del artículo 56 de
esta Ley.
c) Las contribuciones y las cuotas compensatorias aplicables en
territorio nacional, como consecuencia de la importación o
enajenación de las mercancías.
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III. Los pagos del importador al vendedor por
dividendos y aquellos otros conceptos que no guarden
relación directa con las mercancías importadas.
Para efectos de lo señalado en este artículo, se
considera que se distinguen del precio pagado las
cantidades que se mencionan, se detallan o
especifican separadamente del precio pagado en la
factura comercial o en otros documentos comerciales.
2. CONCEPTOS INCLUIDOS EN
EL PRECIO PAGADO DEPENDIENDO DE LA
REGLA Incoterms® 2010 ELEGIDA
2.1 Las 11 reglas (Características)
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Términos internacionales de comercio, de aplicación
opcional.
Emitidos por la Cámara Internacional de Comercio (CIC)
Sirven para facilitar las operaciones de comercio y para
evitar malos entendidos
Sirven para distribuir riesgos
Cada 10 años se revisan o cambian (se publicaron en
1936 y se revisaron en 1953, 1967, 1980, 1990, 2000 y
ahora 2010.
Reglas Incoterms® 2010
EXW
En fábrica
FCA
Libre con el transportista
CPT
Flete pagado hasta....
CIP
Fletes y seguro pagados hasta…
DAT
Entregado en Terminal
DAP
Entregado en lugar acordado
FAS
Entregado al costado del buque
FOB
Libre a bordo
CFR
Costo y Flete
CIF
Costo seguro y flete
DDP
Entrega con impuestos pagado
2.2 PRINCIPALES CAMBIOS ENTRE LOS INCOTERMS 2000
Y LAS NUEVAS REGLAS Incoterms ® 2010
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Las Reglas Incoterms® son propiedad intelectual de la Cámara de
Comercio Internacional y de sus Capítulos Nacionales.
Para su revisión y publicación se recogen las propuestas de los
grupos nacionales y se configura un panel de expertos que deciden
su redacción final. El proceso involucra un total de 130 países.
Ejemplos de cambios propuestos.
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Australia, Brasil, Francia y Noruega para eliminar el
término DAF, lo que en efecto se llevó a cabo.
Australia Japón y Suecia por su parte pidieron una
mayor claridad acerca de los medios de transporte
específico para cada Regla.
Estados Unidos de América, Suecia y la FIATA
(Federación internacional de Asociaciones de
Transitarios y Similares) pidieron incluir referencias a
los costos adicionales que se pueden enfrentar por
tener que cumplir con un programa de seguridad
derivados de los atentados 9/11, como por ejemplo el
C-TPAT
Grupos de Reglas Incoterms® 2010
Medios de transporte
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1) Mutimodal o Cualquiera: EXW, FCA, CPT, CIP,
DAT, DAP, DDP.
2) Marítimo o Fluvial: FAS, FOB, CFR. CIF
ASPECTOS RELEVANTES RECONOCIDOS EN LAS NUEVAS REGLAS Incoterms ®
2010
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Simplificación y unificación del derecho internacional privado,
Proliferación en el mundo de “mercados integrados”, entendiendo por
tales las regiones del mundo en las que la mercancía puede circular
sin necesidad de trámites aduaneros significativos,
Aumento o disminución de ciertas prácticas comerciales en el mundo,
y;
Amenazas a la seguridad de los países que ha hecho necesario la
creación de programas como el estadounidense C-TPAT o la figura del
“Operador Logístico” en la Comunidad Económica Europea.
Principales rasgos distintivos de esta
nueva edición de las reglas.
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1. Reducción de 13 Incoterms a 11.
Se suprimieron los Incoterms DAF, DES, DEQ y DDU
Se agregaron dos Reglas mas: DAT (Delivered at
Terminal) y DAP (Delivered at Place).
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Las reglas Incoterms 2010, continúan con una estructura
acotada de 10 puntos programáticos correspondientes a
las obligaciones del vendedor (encabezados “A”) y a las del
comprador (encabezados “B”), precedidas de una
introducción denominada “Nota de Guía” que resume
brevemente las característica de cada regla Incoterms,
pero cuyo texto no debe ser considerado parte de las
mismas.
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4. En algunas Reglas Incoterms se sustituyeron los
posesivos masculinos (“his account”) por posesivos
neutros (“it”).
5. Para los trámites aduaneros de importación y
exportación se utiliza la expresión “cuando sean aplicables”
por efecto de los mercados integrados en los que los
trámites de ese tipo han desaparecido prácticamente.
6. En los apartados A 10 de cada Regla Incoterms 2010,
se establece la obligación del vendedor de proporcionar
cualquier información relacionada con seguridad para
cumplir con los programas anti terrorismo y anti
contrabando de países como EEUU, Canadá o en la
Comunidad Europea por citar algunos.
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7. En los términos FOB, CFR y CIF desaparece el concepto
de que la entrega se lleva a cabo cuando el vendedor
coloca los bienes por encima de la barandilla del buque,
por ser difícil de verificar por las partes en la vida real, y se
sustituye por el concepto de “legalmente abordo” lo que
significa que la entrega se lleva a cabo cuando la naviera
expide el conocimiento de embarque correspondiente.
8. En las Reglas Incoterms CIF y CIP se establece que el
seguro pagado por el vendedor en beneficio del comprador
debe reunir la cobertura mínima prevista en las cláusula C
del las Institute Cargo Clauses, desapareciendo por lo tanto
el concepto del 110% del valor de los bienes a que se
referían las reglas Incoterms 2000.
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9. Esta edición de las reglas Incoterms 2010 hacen especial énfasis
en la propiedad intelectual, pues indica claramente que “Incoterms”
es una marca registrada de la ICC y contienen un apartado en el que
se menciona que cuando se usen en un contrato de compra venta
internacional se deberán observar las siguientes reglas:
a) Usar la marca registrada “Incoterms” para referirse únicamente a
las reglas Incoterms de la ICC y otros productos relacionados de la
ICC
b) En los textos citar “Incoterms” como un adjetivo y no un sustantivo
c) No usar la expresión “Incoterms” sin poner la primer letra en
mayúscula
d) No usar “Incoterm” como un singular de cada regla. Un término
individual debe ser referido como una regla Incoterms.
e) Usar el símbolo ® después de la marca registrada “Incoterms”.
f) Cualquier uso de la marca registrada “Incoterms” en cualesquiera
bienes o servicios no proporcionados por la ICC se debe hacer con
licencia de la ICC.
2.3 Uso de las Reglas Incoterms ® 2010 en los
contratos, el arbitraje, los no aplicables en México y los
medios de transporte correcto para cada Regla
Incoterms® 2010.
 Las reglas Incoterms® 2010 se deben usar en el contrato
y en los documentos relativos a la compra venta
especificando el lugar y puerto con la mayor precisión
posible, como por ejemplo:
 EXW Chicago Illinois, Estados Unidos, Bodega de Textronic
Inc, 5234 Road Drive Incoterms® 2010.
¿Qué no regulan los INCOTERMS?
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Transmisión de la Propiedad.
Estado de la Mercancía.
Forma de Pago.
Condición de la mercancía.
Exoneraciones de responsabilidades.
Otros derechos conexos
No están pensados para remplazar términos
contractuales.
El contrato.
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Un contrato, en términos generales, es definido
como un acuerdo privado, oral o escrito, entre
partes que se obligan sobre materia o cosa
determinada, y a cuyo cumplimiento pueden ser
compelidas.
Es un acuerdo de voluntades que genera,
extingue, modifica o transfiere derechos y
obligaciones para las partes.
El contrato de compra-venta es el factor central
de toda transacción comercial, constituyéndose
en el punto de partida del comercio internacional
e instrumento jurídico de la actividad económica
mundial.
Tipos de contratos.
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1.Contrato de Transporte
2.Contrato de Seguro.
2. Comisión, representación y distribución.
3. Prestación de servicios (asistencia
técnica, análisis, etc.).
4. Licencia para el uso y explotación de
patentes y marcas.
5. Franquicias.
El Contrato de Compraventa
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El contrato de compra-venta internacional de mercancías
está regido por la convención de las Naciones Unidas sobre
contratos de compra-venta internacional de mercancías,
que fue aprobada y suscrita en Viena el 11 de abril de
1980, este convenio entró en vigencia el 1 de enero de
1988:
Aplica solo a contratos de Compraventa entre partes que
tengan su establecimiento en estados diferentes.
Regula exclusivamente el contrato de Compra-Venta
Por su carácter de tratado Internacional es Norma
Suprema de la nación mexicana (Art 133. constitucional,
aunque solo aplique a operaciones de forma
Internacional).
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Se refiere a los aspectos:
- Formación del Contrato y disposiciones generales. (ser de forma
escrito., ausencia de Vicios del Consentimiento)
- Obligaciones del Vendedor (Conforme a las condiciones,
pretensiones de terceros patentes propiedad industrial derechos y
acciones por incumplimiento)
- Obligaciones del Vendedor. (pagar el precio de las mercancías,
recibir las mercancías, derechos y acciones por incumplimiento)
- Transmisión del Riesgo (En que momento se transmite,
responsabilidades, mercancías claramente identificadas)
- Disposiciones comunes a las Obligaciones (indemnización, intereses,
exoneración, efectos de la Resolución del contrato, conservación de
las mercaderías).
- Disposiciones Finales (de la misma convención, no prevalecerá
sobre acuerdos ya celebrados, adhesión, entrada en vigor)
Cláusula de Arbitraje:
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“TODAS LAS DESAVENIENCIAS QUE DERIVEN DE
ESTE
CONTRATO
SERAN
RESUELTAS
DEFINITIVAMENTE DE ACUERDO CON EL
REGLAMENTO DE ARBITRAJE DE LA CAMARA DE
COMERCIO INTERNACIONAL POR UNO O MÁS
ARBITROS NOMBRADOS CONFORME A ESTE
REGLAMENTO”
Arbitraje de la Cámara de Comercio Internacional
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Decisiones definitivas y vinculantes
Neutralidad
Especialización de los árbitros
Rapidez y economía
Confidencialidad
Reconocimiento Internacional de los Laudos “Convención
de Nueva York” (1959)
Reglas Incoterms ® 2010 que en algunos casos pueden
representar un problema con las Leyes Fiscales
Mexicanas en operaciones de comercio internacional.
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EXW Cuando el vendedor esté establecido en México, pues la
entrega física se realiza en su bodega, por lo que si se trata de
mercancía gravada con IVA, este impuesto se debería trasladar.
DDP Cuando el comprador esté ubicado en México, ya que el
vendedor hace la entrega física ya en territorio nacional, lo que
igualmente supone la obligación de traslado de IVA y de
emisión de comprobantes fiscales con requisitos del Código
Fiscal de la Federación so pena de que la compra no sea
deducible.
3. BASES GRAVABLES PARA OTROS IMPUESTOS,
DERECHOS Y APROVECHAMIENTOS
I.G.I.
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Es el monto sobre el cual se
determinan los aranceles.
De igual forma, sirve para
determinar el Derecho de Trámite
Aduanero en las importaciones
definitivas.
Es uno de los elementos que se
emplea en el cálculo de la base para
los impuestos indirectos (IESPS,
ISAN e IVA).
DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO
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El Código Fiscal de la Federación, establece
dentro de su artículo 2 fracción IV la definición
de derechos.
El DTA, al igual que el resto de los derechos que
se pagan en nuestro país, se encuentra
contenido en la Ley Federal de Derechos. En este
caso en el artículo 49 de ese ordenamiento.
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NO PAGAN
TLCAN
TLC COSTARICA
TLC CHILE
TLC COLOMBIA
TLC SALVADOR, GUATEMALA Y HONDURAS
TLC BOLIVIA
TLC NICARAGUA
PAGAN CUOTA MINIMA
TLC ISRAEL
DECISIÓN 2/2000 UNION EUROPEA
TLC ASOCIACIÓN EUROPEA DE LIBRE COMERCIO
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS
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El IEPS es uno de los impuestos indirectos que se pagan
por importar en México. Se les denomina de esa forma,
porque no consideran la situación económica personal del
contribuyente que lo paga, sino que se establecen con
tasas generales por la realización de ciertos actos o
actividades.
Este impuesto, grava fundamentalmente la importación ye
enajenación de mercancías tales como el alcohol, las
bebidas alcohólicas, el tabaco, los cigarros y cigarrillos, el
diesel, la gasolina y el gas.
A continuación transcribimos el artículo 2 de la Ley del
IEPS, que establece las tasas aplicables en la importación
y venta en territorio nacional.
IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS
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Este es otro impuesto que grava
exclusivamente la importación y
enajenación de vehículos en territorio
mexicano cuando estos no exceden los diez
años de antigüedad, tal y como lo establece
el artículo 1º de la Ley de dicho impuesto.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Impuesto al Valor Agregado es el último de los
impuestos indirectos que se pagan por importar
o enajenar mercancías en México. El alcance de
este impuesto es muy amplio, y es muchísimo
mas sencillo identificar las operaciones no sujetas
al pago de este gravamen que enumerar las que
si lo están. A continuación tenemos una
trascripción del artículo 1 de la Ley del IVA, en el
se establecen los obligados al pago del impuesto
y la tasa general del mismo.
BASE GRAVABLE DEL IVA EN IMPORTACION
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Artículo 27 LIVA.
Artículo 28 LIVA.
CUOTAS COMPENSATORIAS Y MEDIDAS DE
TRANSICIÓN
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Aspectos a considerar a para solicitar el
establecimiento de una cuota compensatoria.
Tiene que demostrarse la existencia de una práctica
desleal.
El solicitante tiene que ser productor nacional
Demostrar que existe daño o amenaza de daño a la
producción nacional.
Cuotas Compensatorias Definitivas
Solo se pueden pagar.
Tiene duración igual a la de la situación que la creo.
Si en 5 años nadie solicita su revisión se cancela.
MEDIDAS DE REMEDIO O DE TRANSICION CHINA
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China se adhiere a la OMC en 11 de diciembre de 2001
México negoció una reserva con china que le permitió
mantener cuotas compensatorias sobre diversos productos
durante seis años contados a partir
Del 11 de diciembre de 2001,
Fin del plazo, 11 de diciembre de 2007
Entre agosto y diciembre de 2007 la SE inició
procedimientos administrativos de revisión de las cuotas
compensatorias.
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Argumentando la necesidad de ajustarse a las nuevas
condiciones de la competencia
El 1 de junio de 2008 se suscribió el acuerdo entre México
y China en materia de medidas de remedio comercial
El acuerdo prevé la revocación de las cuotas
compensatorias contra productos chinos que fueron
reservadas y la adopción de una medida de transición
temporal aplicable a la importación de ciertas mercancías
originarias de china, que se eliminará progresivamente de
modo que dicha medida quede totalmente eliminada el 11
de diciembre de 2011.
ACUERDO POR EL QUE SE IMPLEMENTA UNA MEDIDA DE TRANSICION
TEMPORAL SOBRE LAS IMPORTACIONES DE DIVERSAS MERCANCIAS
ORIGINARIAS DE LA REPUBLICA POPULAR CHINA
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Medida de transición: la tasa ad valorem prevista en el Acuerdo
entre México y China y establecida en el Anexo 1 del Acuerdo, que es
un aprovechamiento en términos de lo dispuesto por el artículo 3 del
Código Fiscal de la Federación.
Solo se pueden pagar
Duración hasta 2011
Van reduciéndose anualmente
Se consideran aprovechamientos en términos del artículo 3 del
Código Fiscal de la Federación
La tasa dentro del Anexo 1 del Acuerdo.
La base gravable será el Valor en Aduanas.
4. El Valor en Aduana y
la Ley de Impuesto Sobre la Renta
4.1 Valor autorizado para la deducción de
compras de importación.
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Deducciones de importaciones
Artículo 31.-Las deducciones autorizadas en este Título
deberán reunir los siguientes requisitos:
(......)
XV. Que en el caso de adquisición de mercancías de
importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos
legales para su importación. Se considerará como monto de
dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la
importación.
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Diapositiva 1 - Dr. Félix Araiza