•EL AUDITOR INTERNO
FRENTE AL FRAUDE
Y LA CORRUPCIÓN
EXPOSITOR:
LIC. ALFREDO ARAYA LEANDRO,
C.P.A.
ETICA Y CORRUPCION
• 1.1
CONCEPTOS IMPORTANTES
• ANTES DE ENTRAR EN EL TEMA ES NECESARIO
REVISAR Y PRESENTAR ALGUNOS CONCEPTOS ENTRE
ELLOS LOS SIGUIENTES:.
• ETICA : ACTUAR SIEMPRE A DERECHO
• FRAUDE
"ENGAÑO"
"ACTO
DE
MALA
FE"
• CORRUPCCIÓN -
"PUTREFACCIÓN"
"ALTERACIÓN DE UN ESCRITO"
"SEDUCCIÓN" "COHECHO"
"ABUSO"
"MALA COSTUMBRE"
ETICA Y CORRUPCION
INFLACION:
Desequilibrio en el aumento de los
precios y los créditos lo cual provoca
una circulación excesiva de dinero
desvalorizado
ETICA Y CORRUPCION
•INFLACIÓN Y CORRUPCIÓN:
•ESTAN MUY LIGADAS, MIENTRAS MÁS GRANDE SEA
LA CORRUPCIÓN, ES MÁS FÁCIL QUE HAYA
INFLACIÓN, O SI SE TIENE INFLACIÓN ALTA, EXISTE
MAYOR
TENTACIÓN
EN
COMETER
ACTOS
CORRUPTOS.
•ES MUY DIFÍCIL COMBATIR LA CORRUPCIÓN EN
ECONOMÍAS DE ALTA
INFLACIÓN, MUY DIFÍCIL
TENER VALORES MATERIALES O MORALES
ESTABLES CUANDO LOS PRECIOS DE REFERENCIA
VARÍAN CONSTANTEMENTE.
ETICA Y CORRUPCION
ESTE DETERIORO PERMANENTE DE LOS
VALORES CORROMPE LA SOCIEDAD EN
GENERAL Y AL CIUDADANO EN PARTICULAR, LA
INFLACIÓN HA CARCOMIDO LA ECONOMÍA Y LOS
VALORES EN LOS PAÍSES QUE LA HAN SUFRIDO,
YA QUE EL OBJETO CONTROLADO SE SALE DE
CONTROL Y LA POSIBILIDAD DE CORRUPCIÓN
GENERALIZADA SE AGIGANTA PUES EL MISMO
ADMINISTRADO DESCONOCE CUAL ES LA
REALIDAD QUE VIVE.
ACCIONES PREVENTIVAS CONTRA LA
CORRUPCION
• INDEPENDENCIA DE LOS PODERES DEL
ESTADO
• MANTENER VARIAS ALTERNATIVAS EN LOS
CARGOS PUBLICOS. INCLUYENDO AL
PRESIDENTE DE LA REPUBLICA Y EVITAR QUE
UN SOLO PARTIDO POLITICO DOMINE O POSEA
EL PODER ESTATAL
• PARTICIPACION ACTIVA DE LA SOCIEDAD CIVIL
Y EMPRESARIAL
• TRANSPARENCIA DE LOS ACTOS PUBLICOS
• RENDICION DE CUENTAS DE LOS
FUNCIONARIOS PUBLICOS
• DENUNCIAR ACTOS DE CORRUPCION
CORRUPCION EN EL SECTOR GOBIERNO
• Esta corrupción, se da básicamente en lo que
denominamos licitaciones, concursos que se
promueven para adquisición de bienes y servicios,
que van desde la compra por ejemplo de un lote de
útiles de imprenta hasta las grandes adquisiciones
de maquinarias, otorgamiento de licencia por ejemplo
para exploración de yacimientos de las riquezas
naturales, la construcción de grandes obras como
carreteras, viviendas, promoción de la agricultura,
importación de bienes.
COMO MINIMIZAR LA CORRUPCION EN EL
SECTOR PUBLICO
• 1. Moral Pública ** Código de
Etica
• El
gobierno
del
País
correspondiente debería formular
una
declaración
oficial
de
compromisos éticos expresa y
directamente relacionados con el
deber que los funcionarios públicos
asumen frente a la sociedad de
servirla con lealtad y probidad.
• Es imprescindible que un país
cuente con una administración
pública honesta y eficiente.
COMO MINIMIZAR LA CORRUPCION EN EL
SECTOR PUBLICO
• 2. Justicia Competente ** Compendio
Jurídico
  Las faltas y delitos de carácter
administrativo, moral, civil, penal o de
cualesquiera otra índole conceptuados como
actos corruptos deben describirse y tipificarse
con amplitud y suficiencia en un compendio
jurídico completo y accesible en el que se
señale con claridad las sanciones aplicables
si son del orden administrativo y los
procedimientos legales a que tendrían que
sujetarse, si tal fuera el caso, los servidores
públicos infractores y los particulares
coludidos en su comisión.
COMO MINIMIZAR LA CORRUPCION EN EL
SECTOR PUBLICO
• 2. Justicia Competente **Compendio
Jurídico
  Es indispensable incrementar o
incentivar la credibilidad de la sociedad
en su sistema judicial y en los otros
poderes del Estado, como el legislativo,
el electoral y el municipal.
• Ningún servidor público corrupto debe
ser impune a la justicia
COMO MINIMIZAR LA CORRUPCION EN EL
SECTOR PUBLICO
•
3.
Administración Transparente** Declaración de
bienes
  Todos los servidores públicos deben declarar el valor de
los bienes que poseen tanto en su país como en el
exterior, indicando los valores correspondientes, sus
ingresos personales y familiares al asumir y al cesar en el
servicio al estado.
•
Su incumplimiento debe ser ejemplarmente sancionado
  Debe garantizarse a la sociedad que ningún servidor
público obtiene ganancia o beneficio indebido por el
desempeño de su cargo.
COMO MINIMIZAR LA CORRUPCION EN EL
SECTOR PUBLICO
• c) Control Global
 
Los gobiernos deben
reconocer que el control es un
apoyo para su administración y un
elemento que sirve para fortalecer
la confianza general. Por lo tanto
lo deben ejercer y
aceptar,
entender y pedir o mejor aún
exigir a sus colaboradores en la
administración.
COMO MINIMIZAR LA CORRUPCION EN EL
SECTOR PUBLICO
• c) Control Global
  Se debe divulgar la bondad
del concepto en la población
para
que
aprenda
a
reconocerlo y exigirlo de
todos
los
servidores
públicos.
COMO MINIMIZAR LA CORRUPCION EN EL
SECTOR PUBLICO
• c) Control Global
 En cada una de las
entidades públicas deben
existir unidades de auditoría
interna fuertes y capaces
responsables
de
la
evaluación y control de la
gestión pública.
COMO MINIMIZAR LA CORRUPCION EN EL
SECTOR PUBLICO
4. Política Coherente
•
Origen y manejo de los
recursos
• Deben informar a la sociedad
clara y oportunamente el origen
e importe
de los recursos
captados y también decirse en
forma honesta el destino o
aplicación que han tenido esos
fondos.
• Por lo tanto en las acciones que
se lleven a cabo en el gobierno
de un país, debe existir una
total transparencia
COMO MINIMIZAR LA CORRUPCION EN EL
SECTOR PUBLICO
CORRUPCIÓN EN EL SECTOR EMPRESARIAL PRIVADO
• TAMBIEN ES UN HECHO QUE NO ADMITE DISCUSIÓN Y
QUE INCLUSIVE PODAMOS POR CIRCUNSTANCIAS
FORTUITAS HABER SIDO TESTIGOS DE ACTOS DE
CORRUPCIÓN COMETIDOS EN LAS EMPRESAS DEL
SECTOR PRIVADO "QUE POR UNA Ú OTRA RAZÓN"
SEGÚN MANIFIESTAN SUS DIRECTIVOS SE HAN "VISTO
OBLIGADOS" A CORROMPER A ALGÚN FUNCIONARIO
DEL SECTOR PÚBLICO Ó DE SU PROPIO CLIENTE CON
EL FIN DE SALIR BENEFICADOS EN DETERMINADA
LICITACION O CONTRATACION DIRECTA.
ACTOS DE CORRUPCION **ALGUNAS
CAUSAS PRINCIPALES
• DESHONESTIDAD EN LOS
NIVELES ALTOS DE LA
EMPRESA
• LOS RECURSOS DE LA
EMPRESA SE UTILIZAN
PARA PAGAR FAVORES
POLITICOS
• AUSENCIA DE MANUALES
DE NORMAS POLITICAS Y
PROCEDIMIENTOS
ACTOS DE CORRUPCION **ALGUNAS
CAUSAS PRINCIPALES
• INCOMPATIBILIDAD DE FUNCIONES
• PERSONAL POCO CAPACITADO
• CONTRATACIONES POR
COMPROMISOS POLITICOS QUE
NO REUNEN LOS REQUISITOS
ACADEMICOS Y TECNICOS
• FALTA DE POLITICAS DEFINIDAS DE
SEGURIDAD Y CONTROL
ACTOS DE CORRUPCION **ALGUNAS
CAUSAS PRINCIPALES
• CONTROL INTERNO DEFICIENTE
EN AREAS CRITICAS Y DE FACIL
CORRUPCION ** PROVEEDURIA**
• ATRASOS EN LA CONTABILIDAD
• FALTA DE CONCILIACIONES
BANCARIAS E INSPECCIONES
FISICAS
• PERSONAL MAL REMUNERADO
• FALTA DE POLITICAS DE
MOTIVACION AL PERSONAL
ACTOS DE CORRUPCION **COMO
REDUCIR EL RIESGO DE OCURRENCIA
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•
POSEER VALORES ETICOS Y MORALES
PREDICAR CON EL EJEMPLO
CONTROL INTERNO SOLIDO
REDUCIR LA INFORMALIDAD
TRAMITES AGILES ** NO BUROCRACIA
CONTACTOS CRUZADOS
ADECUADA SUPERVISION
EVITAR CONFLICTOS
ACTOS DE CORRUPCION **COMO
REDUCIR EL RIESGO DE OCURRENCIA
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CONTROL COMPUTADORIZADO
COTIZACIONES
LIMITES DE AUTORIZACION
FIRMAS MANCOMUNADAS
ROTACION DE PERSONAL CLAVE
AUDITORES INTERNOS
DIVULGAR LOS ACTOS
CORRUPTOS
CORRUPCION DEL AUDITOR INTERNO
• Desgraciadamente
no
somos la excepción, y
aunque
bastante
desilucionado, les comento
que también algunos de
nuestros colegas auditores
internos
cuya
principal
función debe ser vigilar el
cumplimiento del control
interno, también cometen
actos de corrupción.
CORRUPCION DEL AUDITOR INTERNO
• Quizas ustedes aún incrédulos se estarán haciendo
una serie de preguntas como las siguientes:
• ¡No puede ser !
• ¡Yo creía que ...!
• ¡Pero si ellos son los que revisan las operaciones,
como pueden ser corruptos!
• ¡Y ahora que garantía tenemos!
• ¡Quién audita a los auditores!
CORRUPCION DEL AUDITOR INTERNO
•
Corrrupto Pasivo
Es aquel que bajo una forma disimulada, pero
consecuente "no ve" muchas cosas y emplea entre
otras las siguientes justificaciones:
1. ¡Dejar hacer, dejar pasar!
2. ¡Hacerse de la vista gorda!
3. ¡No es mi problema!
4. ¡Hay gente grande, mejor no me meto, para que me
hago problemas!
CORRUPCION DEL AUDITOR INTERNO
Corrupto Activo
Es aquel auditor interno que participa activamente en la
comisión del delito, el que puede ser de varias maneras,
por ejemplo :
- Conoce el delito y cobra su "comisión" para no decir nada
- Detecta la corrupción y no dice nada en su Informe,
"vende" su opinión, cobrando su "comisión" por callar y
no denunciar a los culpables.
- Es íntegrante del grupo corrupto.
Procedimientos de Auditoría para
Detectar y Divulgar los actos de
corrupción ** tecnicas de evaluacion
a) El ambiente de control debe estar diseñado para producir
información confiable, adecuada y oportuna en el proceso
de la toma de decisiones.
b) La organización debe responder a los objetivos
institucionales, a su presupuesto, y a su razón de ser en
el contexto social.
c) Debe determinarse lo apropiado de la organización así
como el nivel de cada unidad administrativa.
Procedimientos de Auditoría para
Detectar y Divulgar los actos de
corrupción ** tecnicas de evaluacion
d) Las técnicas y procedimientos de control interno deben
desarrollarse en base a objetivos específicos de control,
cuidando que existan pasos de verificación y
actualización
e) Deben verificarse que existan pautas y procedimientos
que ayuden a promocionar y apoyar todo esfuerzo
institucional para asegurar una efectiva rendición de
cuentas sobre la administración y uso de los recursos
disponibles.
f) Debe evaluarse si los criterios de la alta dirección
empresarial, promocionan y apoyan conceptos modernos
de la auditoría interna como:
C.O.S.O., C.O.C.O.
concepto del cambio, de asesoría, conocimiento del
negocio, revisión de la gestión, concepto de "cliente",etc.
Procedimientos de Auditoría para
Detectar y Divulgar los actos de
corrupción **tecnicas de evaluacion
g) Ver si existe intención y mecanismos para combatir y
erradicar la corrupción administrativa a través del
fortalecimiento de los métodos de administración y
controles en los procesos operativos.
h) Debe revaluarse la preparación y honestidad de los
niveles de Dirección.
i) Debe adoptarse un Código de ética institucional y
profesional y evaluar su grado de aplicación en toda la
organización.
Procedimientos de Auditoría para
Detectar y Divulgar los actos de
corrupción ** tecnicas de evaluacion
j) Deben evaluarse los procesos de emisión, aprobación
y divulgación de las políticas institucionales y su
aplicación en los distintos niveles.
k) Debe evaluarse si los procesos de contratación y
administración de personal responden a las
necesidades institucionales y a su desarrrollo.
l) Deben evaluarse los criterios utilizados al establecer
los grados de autoridad y la separación de funciones
en los procesos que siguen las compras, las ventas, y
el financiamiento de las operaciones
Procedimientos de Auditoría para
Detectar y Divulgar los actos de
corrupción ** otras tecnicas
- Control de activos que originan pólizas de seguro
- Del sistema contable y de los procedimientos utilizados en el
registro y control de las operaciones, de los bienes y
obligaciones de la institución .
- Procedimientos de elaboración de los estados financieros, así
como del resultado de las operaciones, su divulgación y su
seguimiento.
- De las relaciones institucionales con terceros y con los
gremios internos de la empresa.
CONCLUSIONES
• 1. La debilidad o inexistencia de los
sistemas de control interno incitan y
facilitan el fraude.
• 2. El fraude y la corrupción están
presentes en mayor o menor medida en
todas las empresas y entidades
públicas
• 3. La lucha contra el fraude y la
corrupción en las empresas y en el
gobierno no es función que corresponda
a
una
determinada
unidad
o
departamento, es tarea de toda la
sociedad.
CONCLUSIONES
• 4.Todas las precauciones y medidas
instauradas para luchar contra el fraude
y la corrupción deberían ser conocidas y
difundidas en todo el ámbito de las
empresas privadas y del Estado.
• 5. Debe motivarse la adopción de un
Código de ética Empresarial e
Institucional.
• 6. Deben establecerse (y hacerse de
conocimiento de todo el ambito de la
empresa) las medidas disciplinarias
para los casos de corrupción y fraude
que se detecten.
CONCLUSIONES
• 7. La lucha contra el fraude es un deber
impuesto en primer lugar a las más
altas autoridades del gobierno de un
país y a los directores como defensa de
los intereses de la nación y de las
empresas.
• 8. Si no hay ninguna norma, instrucción
o procedimiento escrito sobre fraude y
corrupción, entonces no existe tampoco
una politíca concreta y debidamente
institucionalizada y conocida que sirva
de base para hacerle frente.
CONCLUSIONES
• 9. La transparencia es el mejor
antídoto contra el fraude y la
corrupción.
• 10. Un mayor grado de
moralidad en los gobiernos
produce mayor moralidad en el
sector privado. Lo opuesto no
es necesariamente cierto.
ESTA CHARLA ESTA BASADA EN EL
DOCUMENTO TITULADO:
EL AUDITOR INTERNO
FRENTE AL FRAUDE
Y LA CORRUPCIÓN
AUTOR : CPC RAÚL VÁSQUEZ E.
LIMA - PERÚ
MAYO 2001
MUCHAS GRACIAS
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EL AUDITOR INTERNO FRENTE AL FRAUDE Y LA