EL PROCESO CONTABLE
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CONCEPTO
DOCUMENTOS FUENTE
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADOS FINANCIEROS
Comprende todas las operaciones y transacciones
que registra la contabilidad, de manera secuencial
y cumpliendo con parámetros de principios y
normas contables.
La Contabilidad como la
Auditoría alcanzan sus
objetivos a través de
seguimientos
del
proceso contable.
PROCESO
CONTABLE
CONCEPTO
El proceso parte desde
la apertura de libros
hasta la preparación y
elaboración
de
los
estados financieros.
DOCUMENTO FUENTE
Importancia.• Son documentos que sirven para probar un acto comercial
a través de comprar, vender, cobrar, pagar, realizar
inversiones, otros.
• Proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a
los registros contables; son utilizados como referencia y
como comprobantes en caso de desacuerdo legal.
Fecha de expedición
del documento.
CONTENIDO
DE LOS
DOCUMENTO S
FUENTE
Objeto de la transacción.
Precio o valor de la transacción y
forma de pago.
Otros como: dirección,
RUC, etc.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
•
Es la agrupación de varias cuentas del activo, pasivo y
patrimonio con la que un ente contable da inicia a sus
actividades ya sea comerciales, de servicios e industriales.
•
Con la información que se obtenga se procede a la apertura de
los libros. Su formato se puede presentar en forma horizontal o
vertical.
ACTIVOS:……………………………………….Bienes y Derechos
PASIVOS:……………………………………….Deudas y Obligaciones
PATRIMONIO:…………………Bienes Derechos y Obligaciones
Ecuación:
A= P+ PN.
ACTIVO
$ 3.750,00
=PASIVO + CAPITAL
=730
+ 3.020
Empresa “LA SUERTE”
(Quién)
Estado de situación inicial
(Qué)
Al 1 de enero del 2012 (Cuando)
ACTIVOS:
TOTALES
f)
…………
…………
PASIVOS:
..………….
PATRIMONIO:
.…………..
TOTALES
…………..
f)
PARTIDA DOBLE
Se inicia con el registro
de la cuenta deudora y
luego la cuenta
acreedora, siempre
haciendo las preguntas
¿qué recibe ? para el
deudor y ¿qué entrega
para el acreedor; ¿qué
cuentas intervienen y
¿por qué valor?
Los valores de
los débitos
serán siempre
igual a los
valores de los
créditos.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
Son los siguientes:
1.- No puede existir deudor sin acreedor, ni acreedor
sin deudor.
2.- La persona o cuenta que recibe debe a la persona o
cuenta
que
da
o
entrega.
3.- Lo que entra debe ser igual a lo que sale y viceversa.
4.- Las partidas que representan pérdidas se debitan y
las
que representan ganancias se acreditan.
5.- En cada cuenta deben registrarse partidas de una
sola naturaleza.
LIBRO DIARIO.- Es el primer registro de entrada original, en él se
registra cronológico las operaciones que ocurren en la empresa, en
base a la documentación fuente. Se contabiliza mediante asientos
contables día a día; cuentas deudoras y cuentas acreedoras.
EJEMPLO: Compra de útiles de oficina en efectivo, factura #002 por
$300,00
Fecha
2012
01-01
Detalle
-1Útiles de oficina
Caja
V/R compra de útiles en
efectivo fact.002
Ref.
Debe
Haber
300,00
300,00
LIBRO MAYOR.- Todas las cuentas y movimientos que constan en el libro
diario deforma individuales y colectivas de los bienes materiales, derechos
y créditos; las deudas del Activo y obligaciones que intervienen en el
Pasivo; el Capital Y superávit de los gastos Y Productos; las Ganancias y
pérdidas. La determinación de los saldos deudor, acreedor y saldo cero.
Código: 1.1
Cuenta: Caja
Empresa “LA SUERTE”
Libro mayor
Por compra de útiles
con fact.002
BALANCE DE COMPROBACIÓN.- Constituye un mecanismo utilizado
en la contabilidad para comprobar que la suma de los Débitos y
Créditos de todas y cada una de las cuentas del mayor sea
exactamente igual; sí como la suma de los saldos. Comprobar el
cumplimiento de la partida doble.
ESQUEMA:
EMPRESA “LA SUERTE”
BALANCE DE COMPROBACION
No.
1
Cuentas
Caja
Código
1.1
SUMAS
Debe
Haber
500,00 300,00
SALDOS
Debe
Haber
200,00
AJUSTES.Permiten
presentar
saldos
razonables a
través de la depuración
oportuna y
apropiada de todas las
cuentas, que por
diversas
causas
no
presentan valores
que
puedan
ser
comprobados y por lo
tanto no demuestran la real
situación y
estado
actual
de
la
empresa
Los
ajustes
de
mayor
frecuencia son por:
- Errores y omisiones
- Usos indebidos
- Precobrados
- Prepagados
- Gastos pendientes de pago
- Ingresos pendiente de
cobro
- Depreciación
- Amortización
- Provisión cuentas
incobrables
HOJA DE TRABAJO.-E s un formato utilizado por los contadores para agrupar de
manera ordenada la información necesaria de los estados financieros, así como
para la contabilización de los asientos de ajuste y cierre.
OBJETIVOS
Herramienta muy valiosa y exclusiva
para uso de los contadores.
IMPORTANCIA
Permite ajustar las operaciones antes
de registrar los ajustes por columnas,
calcular la utilidad neta.
Los saldos de las cuentas son
trasladados a sus respectivos
casilleros para los estados
financieros.
CONTENIDO.- En los primeros cuadros de
presentación de la hoja aparece los saldos
del balance de comprobación, los ajustes
contables, estado de resultado(ingresos y
gastos) determinación de ganancia neta o
pérdida neta del ejercicio y el estado de
de situación financiera(activos, pasivos y
patrimonio) y resultados del ejercicio
económico.
ESTADOS FINANCIEROS.Son informes formales que reflejan razonablemente las
cifras de la situación financiera y economiza de una
empresa. Esta información sirve a los diferentes usuarios
para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.
ESTADOS FINANCIEROS
 Estado de resultados
 Balance general
 Estado de flujo del efectivo
 Estado de evolución del patrimonio
 Políticas contables y notas explicativas
ESTADO DE RESULTADOS.-Presenta de manera ordenada y
clasificada los ingresos generados, los costos y gastos
incurridos por la empresa en un período determinado.
ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS
Empresa Comercial “LA SUERTE”
Estado de resultados
Del 1 al 31 de enero/2009
Ventas netas
(-) Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
(-) Gastos
= Utilidad operacional
+ Otros ingresos
(-) Otros gastos
= Utilidad del ejercicio
»
1.200
- 700
500
250
250
50
- 30
270
== =====
» ..................................
» Gerente
………………
Contador
BALANCE
GENERAL.Demuestra
la
situación
financiera de la empresa a través de los activos,
pasivos y patrimonio. Datos que se traslada de la hoja
de trabajo.
ESQUEMA DEL BALANCE GENERAL
Empresa Comercial “LA SUERTE”
Balance general
Al 31 de enero/2007
Expresado en dólares
ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
Caja
1.500
Proveedores
1.000
Bancos
2.500
Documentos por pagar
1.000
Mercaderías
3.000 7.000
PROPIEDAD, PLANTA Y EQ.
PATRIMONIO
Muebles de oficina 1.200
Capital
(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000
Utilidad del ejercicio
270
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS
8.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
== ====
.....................................
......................................
Gerente
Contador
2.000
5.730
6.000
8.000
=====
Descargar

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