Planeación de impuestos para
inversiones en bienes raíces en los
Estados Unidos
Prepared by LatinUS Group
Estructura de impuestos según entidad
FIRPTA (Foreign Investment Real Property Tax Act)
In v ers ión
B ie n R a iz
C o rp ora c ión
E x tran je ra
In d ivid uo
E x tran je ro
U S C o rp o ra tion
U S Lim ited
L ia b ility Co m p a ny
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1 0 % re ten c ión
e n la v en ta
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E n tid ad
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G a na n c ia c ap ital
g rav a s eg ún
%
1 5%
g a na nc ia de
c a p ital
3 0 % re t.
in g res o pa s ivo
R e ten c ión
3 5%
s o b re p artic ipa c ión
e n utilida d es
3 0 % re t.
in g res o pa s ivo
3 0 % re t.
in g reso pa sivo
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3 0 % re t.
in g reso pa sivo
Objetivos de la planeación de impuestos




Repatriación de utilidades
Protección de activos
Transferencia de fondos entre entidades sin incrementar el
factor impositivo
Minimización del impacto impositivo.
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Definiciones




Extranjero: No residente o compañía extranjera.
Ingreso Pasivo: Dividendos, Intereses, rentas netas
Interés en bienes raíces: Incluye la participación en un
activo real, participación en un “partnership” o
participación accionaria.
Rendimientos financieros de “portafolio” (inversión en
propiedad): Intereses pagados a una entidad extranjera
que no tenga una participación mayor al 10% en la
entidad US.
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Actividades en propiedad raiz

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Operación de renta
• Activa
• No Activa
Desarrollo de un proyecto
Valorización
Inventario.
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Alternativas de decisión
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Persona Jurídica
Protección de activos
Grupo “holding”
Corporación y Compañías limitadas.
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Cálculo de impuestos
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

Persona extranjera recibiendo ingresos pasivos (intereses y
dividendos) paga 30% impuesto.
Si ninguna distribución se ha hecho al vender la propiedad
y la corporación se liquida, generalmente se evita el 30%
de impuestos.
Distribución de utilidades de una compañía holding a socios
extranjeros no pagan impuestos si la holding tiene más de
5 años.
El porcentaje máximo de impuestos para individuos y
corporaciones el del 35%.
Para individuos el % máximo para ganancias de capital es
del 15%
Para las corporaciones las ganancias de capital se calculan
como ingreso corriente y pagan impuestos de acuerdo al
rango de utilidades combinadas.
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Cálculo de impuestos

Ganancias o pérdidas para una entidad extranjera en la
venta de un interés en inmueble incluyendo la venta de
acciones de una empresa US si el 50% o más de los activos
son inmuebles, se considera como negociación activa.
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Sección 1031
Intercambio de propiedades con impuestos diferidos en
las ganancias de capital
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

Método por el cual se intercambian propiedades sin el
pago de impuestos sobre ganancias de capital
La sección 1031 permite posponer en forma indefinida
el pago de impuestos sobre ganancias de capital y
recobro de la depreciación.
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Aplicaciones de la sección 1031





Intercambio de propiedades por una de mayor valor
Cambiar el tipo de inversión
Relocalizar la inversión
Diversificar de una a varias o visceversa
Cambiar de una inversión productiva a una no productiva o
visceversa.
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Estructura de impuestos según entidad FIRPTA