AUTOTRANSPORTE FEDERAL
.
•
AUTOTRANSPORTE FEDERAL DE CARGA
•
El porte de mercancías que se presta a
terceros en caminos de jurisdicción federal.
(Art. 2 Frac. VII LCPAF)
•
Servicio de carga especializado : Es aquel
que se presta con vehículos, que requieren
de condiciones y equipos especializados
para aislar, conservar y proteger las cosas
objeto del traslado, así como, para evitar
cualquier riesgo a terceros, en este último
caso es necesario obtener, a parte de la
concesión correspondiente, el permiso de la
autoridad que se requiera en función de la
carga. ( Art. 85 Ley de Tránsito y Transporte
del Estado de Guanajuato.)
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
INGRESOS ACUMULABLES
INGRESOS PROPIOS DE LA
ACTIVIDAD
ART. 120 y 121 LISR
•
•
Los contribuyentes dedicados a la
actividad de autotransporte terrestre
de carga federal, que cumplan con sus
obligaciones en los términos del Título
II; Capítulo VII o del Título IV, Capítulo II
, Secciones I y II, Considerarán como
ingresos acumulables los establecidos
en los Arts. 120 y 121 de la ley del
ISR.(pm de reg. simplificado y pf del reg.
Gral e intermedio)
Se consideran ingresos acumulables
cuando sean, efectivamente percibidos.
Art. 122 LISR. (hasta que este cargado
en mi estado de cuenta se considera
efectivamente cobrado o pagado)
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ENTRE OTROS:
1.- LOS FLETES REALIZADOS
2.- LAS DEMORAS
3.- LAS MANIOBRAS
4.- LA RENTA DE EQUIPOS trailers, cajas,
etc.
Después de 24 horas puedo cobrar la
demora (checara ley de transporte) y
cuando nosotros nos tardamos tambien
nos pueden hacer cargos
5.- OTROS INGRESOS pueden ser
arrendamiento, honorarios, etc, pero el
90 % de mis ingresos debe ser
autotransporte que es la actividad
preponderante)
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
RETENCION DEL ISR A OPERADORES,
MACHETEROS Y MANIOBRISTAS
•
REGLA 2.1 RMFA
Los contribuyentes dedicados a la
actividad de autotransporte terrestre
de carga federal, que cumplan con
sus obligaciones en los términos del
Título II; Capítulo VII o del Título IV,
Capítulo II , Secciones I y II. Para los
efectos del cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de
retención del ISR por los pagos
efectuados a sus trabajadores,
podrán enterar el 7.5%, de acuerdo al
convenio que tengan celebrado con
el Instituto Mexicano del Seguro
Social.
NOTA:SE RECOMIENDA HACER UNA EVALUACION DEL LO
EJEMPLO
Sal/con Días Importe % ISR ISR
venio
perio
retenci DEL
do
ón
PERIO
DO
370.26
7
SMGZ
2012
61.38
6.13
QUE PERCIBA EL OPERADOR REALMENTE. ESTE CALCULO SE
RECOMIENDA PARA EMPRESAS GRANDES QUE LE PAGAN BIEN
A SUS TRABAJADORES Y TIENEN MUCHOS TRABAJADORES
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
2,633.8
370.26
7.5%
197.54
FACILIDADES DE COMPROBACION
• REGLA 2.2 RMFA
•
Para los efectos de la Ley del ISR , los
contribuyentes a que se refiere la Regla 2.1 de esta
resolución, podrán deducir con documentación que
no reúna requisitos fiscales, los gastos por concepto
de maniobras, viáticos de la tripulación, refacciones
y reparaciones menores, hasta por las cantidades
aplicables dependiendo del número de toneladas,
días y kilómetros recorridos, respectivamente ,
como se señala a continuación.
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I.- Maniobras:
A.- Por ton. en carga o m3
$ 45.53
B.- Por ton. En paquetería
$ 75.92
C.- Por ton. En objetos voluminosos o de gran peso
$ 182.24
EJEMPLO 600 KM. X .61 = 366(ESTO ESTARIA SIN
COMPROBACION DE LA LLANTA)
- 1000 DE UNA
LLANTA LO DEMAS SERIA NO DEDUCIBLE SI SOMOS
DERECHOS O METERLO COMO MANIOBRA SIN
COMPROBANTE (POR LO QUE LE DAMOS A VECES
A LOS FEDERALES)
II.- Viáticos de la tripulación X día 113.90 ESTE ES EL
TOPE QUE SE PUEDE DEDUCCIR CON UNA NOTA
SIMPLE LA DIFERENCIA SERIA NO DEDUCIBLE
II.- Refacciones y Reparaciones Menores $ 0.61 por
km recorrido. SI HACES 10 VIAJES PUEDER SER 10
LIQUIDACIONES O POR TODO LO QUE HIZO
DEDUCCION ADICIONAL (CIEGA)
Adicionalmente, para los efectos de La Ley de ISR este
sector de contribuyentes podrá deducir hasta el
equivalente a un 8 % de los ingresos propios de su
actividad, sin documentación que reúna requisitos
fiscales, siempre que:
I.- El gasto haya sido efectivamente realizado.
II.- Se registre en la contabilidad.
III.- Efectuar pago de ISR anual a la tasa del 16% sobre el
monto deducido.
IV: Realicen pagos provisionales a cuenta del impuesto
anual por dicho concepto.
NOTA : Limite máximo, ingresos del periodo.
ESTIMULOS FISCALES
Los contribuyentes de este sector podrán acreditar los
estímulos a que se refiere el Art. 16, Apartado A,
Fracciones IV y V de La LIF.
AL REGIMEN INTERMEDIO NO SE LE EXIGE
CONTABILIDAD SOLO ENTRADAS Y SALIDAS
INGRESOS – DEDUCCIONES (SI ESTAS SON MAYORES
QUE LOS INGRESOS NO ME LO PERMITEN LA
DIFERECNIA LO PUEDO LLEVAR AL OTRO MES)
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
• INGRESOS
ACUMULABLES 1000
• DEDUCCIONES 800
• BASE
200
(AQUÍ APLICARIA LOS
IMPUESTOS)
• TASA
16 %
• PM ART. 10
• PF CONFORME A
TABLAS
• CON FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS
• 1000 X 8 % = 80
• 880 (800 + 80)
• 120
BASE
• ESTO ES CONFORME AL
ART. 120 Y 121 DE ISR
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
CASO PRACTICO
•
EL SR. JUAN GONZALEZ, REALIZA UN FLETE A LA CIUDAD DE MEXICALI, B.C. EL DIA
5 DE ENERO DE 2013, OBTENIENDO UN INGRESOS POR ESE FLETE DE $ 60,000.00 Y
LOS GASTOS QUE REPORTA EL 12 DE ENERO SON LOS SIGUIENTES:
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•
1.-KILOMETROS RECORRIDOS 5,000
2.- TONELADAS DE CARGA 42
3.-VIATICOS, $ 180.00 DIARIOS, DE LOS CUALES $ 100 CUMPLEN REQUISITOS FISC.
4.-REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES $ 3,500.00 COMPROBANTE
SIMPLIFICADO.
5.-DIESEL $ 22,750.00 IVA INCLUIDO
6.-MANIOBRAS 1,500.00 SIN COMPROBANTE
7.- GRATIFICACIONES EN TRAYECTO $ 500.00
8.- SE PAGAN CASETAS POR $ 7, 920.00 INCLUYE IVA, SON FACTURADAS IAVE
9.- SE LE DEPOSITAN GASTOS A SU TARJETA DE $ 25,000 (VALE-784 POR 15,000 Y
VALE-798 POR 10,000)
10.- EL OPERADOR SOLO PAGA DEL DIESEL EL 20% Y LO HACE EN EFECTIVO.
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CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
FACILIDADES
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LIMITE O TOPE DE FACILIDADES DE COMPROBACION
VIATICOS SIN COMPROBACION
DIAS DE VIAJE CUOTA DIA
IMPORTE
7
113.90
797.30
MANIOBRAS
TONELADAS
COSTO/TON
IMPORTE
42
45.53
1,912.26
REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES
KM/RECORR.
CUOTA/KM
IMPORTE
5,000
$ 0.61
$ 3,050.00
RETENCION DE ISPT CONVENIOS IMSS
SAL/DIARIO
No. DIAS
IMPORTE
%
ISPT A RET.
370.26
7
2,633.80 7.50%
197.54
DEDUCCION CIEGA
INGRESOS GRAVADOS DEL PERIODO
MENOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL PERIODO
MENOS DEDUCCION CIEGA
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
CARTA DE PORTE (REGLA 2.6 )
•
Para los efectos de la ley del ISR, los contribuyentes a que se refiere la regla 2.1, de
la RFA, podrán comprobar sus ingresos por los servicios prestados en la carta de
porte que al efecto expidan, siempre que la misma reúna los requisitos que
establecen las disposiciones fiscales. CARTA PORTE QUE HACE LAS VECES DE
FACTURA; EN UNA FACTURA PODEMOS METER VARIAS CARTAS PORTE) PARA LOS
QUE PUEDAN VENDER ACTIVOS
•
Los ingresos se acumulan en el ejercicio en que sean efectivamente cobrados, aún
y cuando las cartas de porte hayan sido expedidas en fechas distintas a la de su
cobro. SE ACUMULAN HASTA QUE SE COBRE
•
Nota: si la empresa persona física proporciona facturas, puede facturar varios
fletes en una misma factura, pero comprobar con carta de porte la realización de
cada uno de ellos. LA CARTA PORTE HACE LAS VECES DE FACTURA (UNA U OTRA)
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
FORMATO DE CARTA PORTE
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
FUSIÓN DE PERSONAS MORALES( REG.2.7)
•
SE PERMITE A LAS PERSONAS MORALES DEDICADAS A LA ACTIVIDAD DE
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDERAL, QUE SE FUSIONEN ENTRE SÍ, Y
SIGAN TRIBUTANDO EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO. (ESTO ES EN EL CASO DE QUE
UNA SOLA EMPRESA NO PUEDA CON TODA LA CARGA DE TRABAJO QUE SE OCUPE
EN EL MOMENTO Y DECIDAN FUSIONARSE O PARA CUMPLIR ALGUN CONTRATO)
•
TRANSPORTES X,SA DE CV
•
•
TRANSPORTES Y, SA DE CV
TRANPORTES XY, SA DE CV
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
CONCEPTO DE COORDINADO (REGLA 2.8)
•
Para los efectos del Art. 80, fracción
III de la ley del ISR, los contribuyentes
dedicados a la actividad de
autotransporte terrestre de carga
federal,
considerarán
como
coordinado a toda persona moral
dedicada
al
servicio
de
autotransporte terrestre de carga
federal, que agrupa y se integra con
otras personas físicas y personas
morales similares y complementarias,
constituidas
para
proporcionar
servicios requeridos por la actividad
común de autotransporte terrestre
de carga federal. SE VE MAS EL
COORDINADO CON EL TRANSPORTE
DE PERSONAS)
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
PROPOSITOS DE CORDINADO
•
I.- Coordinar y convenir los servicios que se presten en forma conjunta, incluyendo
las empresas que presten servicios o posean inmuebles, dedicados a la actividad
de autotransporte terrestre de carga federal.
•
2.- Cumplir con las obligaciones en materia fiscal por cuenta de cada uno de sus
integrantes en forma global.
•
3.- Contar con un manual de políticas para la aplicación de los gastos comunes y su
prorrateo a cada uno de sus integrantes, el cual deberán tener a disposición de las
autoridades fiscales cuando se lo soliciten.
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
DONATIVOS A FIDEICOMISOS DE GOBIERNO REG. 2.9
•
•
PODRAN DEDUCIRSE LOS DONATIVOS PARA EFECTOS DE ISR, QUE SE APORTEN A
FIDEICOMISOS QUE SE CONSTITUYAN CON ORGANISMOS PUBLICOS DESCENTRALIZADOS DEL
GOBIERNO FEDERAL, SIEMPRE QUE SE DESTINEN EXCLUSIVAMENTE A INVERSIONES
PRODUCTIVAS Y CREACIONES DE INFRAESTRUCTURA PARA OPERAR EN LA ACTIVIDAD DE
AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL.
ANTES DE DONAR
DONACION A
•
•
FIDEICOMISO CARRETERO
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
DESPUES DE DONAR
ENAJENACION DE ACCIONES REG. 2.10
•
SE ESTABLECE LA FACILIDAD DE RELEVAR AL ADQUIRENTE DE LAS ACCIONES,DE LA
OBLIGACION DE EFECTUAR LA RETENCION DEL 20% A QUE SE REFIERE EL ART. 154
DE LA LEY DEL ISR, SIEMPRE QUE EL ENAJENANTE ACUMULE A SUS INGRESOS LA
GANANCIA POR ENEJENACION Y ESTA PROVENGA DE UN DICTAMEN DE
ENAJENACION DE ACCIONES.
•
•
•
•
•
INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD DEL ENAJENANTE
MAS
GANANCIA POR ENEJENACIONDE ACCIONES
IGUAL
INGRSOS ACUMULABLES TOTALES
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
ART. 26 FRACC. V RCFF
•
•
V. El aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, se presentará cuando el
contribuyente:
a) Inicie o deje de realizar una actividad económica que tenga como consecuencia la modificación de la
clave del catálogo de actividades económicas que emita el Servicio de Administración Tributaria;
•
b) Opte por una periodicidad de cumplimiento diferente respecto de una actividad u obligación yamanifestada en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien, cuando opte por no efectuar pagos
provisionales o definitivos, en términos de las disposiciones fiscales;
•
c) Elija una opción de tributación diferente a la que viene aplicando, respecto de la misma actividad
económica y que dé lugar a un cambio de obligaciones fiscales, inclusive cuando únicamente opte por
plazos distintos para cumplir con sus obligaciones fiscales, o bien, cuando modifique alguna característica
o dato que implique un régimen de tributación diferente;
•
d) Tenga una nueva obligación fiscal periódica de pago por cuenta propia o de terceros o cuando deje de
tener alguna de éstas, y
•
e) Cambie su actividad económica preponderante.
•
Los contribuyentes que ejerzan la opción de no acumular los ingresos que les correspondan de la sociedad
conyugal y se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, no presentarán el aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones por esta actividad, en términos de lo dispuesto en
el artículo 120 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta;
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
ADQUISICION DE COMBUSTIBLES
REGLA 2.12
•
TOPE MAXIMO PAGO EFECTIVO
Los contribuyentes a que se refiere la
regla 2.1 de esta Resolución,
considerarán cumplida la opción a
que se refiere el segundo párrafo del
Art. 31,fracción III de La Ley del ISR,
cuando los pagos por concepto de
combustible se realicen con medios
distintos a cheque nominativo del
contribuyente, tarjeta de crédito,
débito o de servicios o monederos
electrónicos, siempre que estos no
excedan del 20% del total de los
pagos efectuados por consumo de
combustible para realizar la actividad.
•
DIESEL DEL EJERC.
•
% DE PAGO EFVO.
•
•
•
IMPORTE QUE SE
305,050
PUEDE PAGAR EN EFECTIVO.
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
1,525,250.00
20%
DECLARACION INFORMATIVA DE SUELDOS Y
SALARIOS
REGLA 2.13 RMFA
•
Tratándose de la obligación de
presentar la declaración informativa
de sueldos y salarios a que se refiere
el Art. 118, fracción V de La Ley del
ISR a que se encuentran los
integrantes del coordinado o persona
moral, será el coordinado o persona
moral quien deberá cumplir con
dicha obligación por cuenta de cada
uno de sus integrantes, anotando
para ello el RFC de los integrantes
personas
físicas
o
morales,
correspondientes.
PERSONAS NO COORDINADO
•
Los contribuyentes que opten por
aplicar la regla 2.1 de esta
Resolución, por el ejercicio fiscal
2013 están relevados de cumplir con
obligación de presentar declaración
informativa por los pagos realizados a
los trabajadores por los que ejerza
dicha opción, de conformidad con el
art. 118, fracción V de la Ley del ISR ,
siempre que a más tardar el 15 de
febrero de 2014, presenten en lugar
de dicha declaración, la relación
individualizada a que se refiere el
primer párrafo de la regla 2.1
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• REGLA 2.14 RMFA
•
Las personas morales o coordinados
podrán cumplir con las obligaciones
fiscales en materia de IVA, por cuenta
de cada uno de sus integrantes,
aplicando al efecto lo dispuesto en
la Ley del IVA. Así mismo, deberán
emitir la liquidación a sus integrantes
en los términos de lo dispuesto en el
artículo 84 del RLISR. En dicha
liquidación además, deberán asentar
la información correspondiente al
valor de actividades, el IVA que se
traslada, el que les hayan trasladado,
así como, en su caso, el pago de la
importación.
•
Quienes opten por pagar el IVA a
través de persona moral o
coordinado o de varios coordinados,
manifestarán al RFC en su inscripción
o aviso de actualización de
actividades
económicas
y
obligaciones,
según
se
trate,
informarán por escrito a la persona
moral o coordinado que ejercerán
dicha opción, indicando en el mismo
el folio y la fecha del tramite
efectuado ante la autoridad fiscal.
•
Las personas morales o coordinados
que cumplan con las obligaciones
fiscales,
presentarán
las
declaraciones correspondientes al
IVA en forma global.
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
INFORMACION CON PROVEEDORES DEL IVA
• DIOT
•
Para los efectos de las obligaciones a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de
la Ley del IVA, tratándose de personas morales o coordinados del autotransporte
terrestre de carga federal que cumplan con las obligaciones fiscales por cuenta de
sus integrantes presentarán la información en forma global por sus operaciones y
las de sus integrantes, por las actividades empresariales que se realicen a través de
las personas morales o coordinados.
•
Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el
artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
•
VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el
Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del
impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa
a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no
está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha información.
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
REGLA 2.15 RMFA
CREDITO POR SALARIOS GRAVADOS
EFECTIVAMENTE PAGADOS REGLA 2.16 RMFA
•
•
Para los efectos del artículo 6 de la
fracción IV de la Ley de IETU, se
considera que cumple con los
requisitos
de
deducibilidad
establecidos en la ley de ISR, las
erogaciones por la cuales apliquen las
facilidades de comprobación a que se
refieren las reglas 2.5,2.6,2.9 y 2.12
de la presente Resolución, siempre y
cuando se cumplan con los requisitos
establecidos en dichas reglas.
Los contribuyentes a que se refiere la
regla 2.1, podrán considerar el monto
del SBC conforme al cual paguen las
cuotas obrero-patronales al IMSS, en
los términos del convenio que tengan
celebrado con dicho Instituto, para
determinar el crédito a que se refiere
el penúltimo párrafo de los artículos
8 y 10 de la Ley del IETU.
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
ACREDITAMIENTO DE ISR EFECTIVAMENTE
PAGADO REGLA 2.17 RMFA
GASTOS COMUNES A TRAVES DEL
COORDINADO REGLA 2.18 RMFA
•
•
Para los efectos de la Ley de IETU los
contribuyentes a que se refiere la
regla 2.1 que hayan optado por la
regla 2.2, de deducir hasta el
equivalente a un 8% de los ingresos
propios de su actividad sin
documentación que reúna requisitos
fiscales, podrán considerar para
efecto de los artículos 8 y 10 de la Ley
de IETU como acreditable el ISR que
efectivamente paguen por dicho
concepto.
Para los efectos del artículo 6, fracción
IV de la Ley de IETU, los contribuyentes
a que se refiere la regla 2.1, que sean
integrantes de un coordinado o persona
moral, en términos del artículo 80,
fracción III y 83 de la Ley de ISR,
considerarán que los gastos comunes
realizados a través del coordinado
cumplen con los requisitos de
deducibilidad del ISR, siempre que el
coordinado compruebe la erogación
con documentación que reúnan
requisitos fiscales, conserven el original
y entreguen copia de la liquidación al
integrante de que se trate por los
gastos comunes.
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
ARTICULOS DE LA LIETU
•
•
•
Artículo 6. Las deducciones autorizadas en esta Ley, deberán reunir los siguientes requisitos:
IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad
establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera que cumplen con dichos requisitos las
erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación ni aquéllas cuya
deducción proceda por un determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del
contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas
mediante reglas o resoluciones administrativas.
Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente deducibles, para los
efectos del impuesto empresarial a tasa única se considerarán deducibles en la misma proporción o hasta
el límite que se establezca en la Ley citada, según corresponda.
•
Artículo 8. Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio
calculado en los términos del último párrafo del artículo 1 de esta Ley, …..
•
Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que se refiere el
Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como por las aportaciones de seguridad
social a su cargo pagadas en México, los contribuyentes acreditarán la cantidad que resulte de multiplicar
el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y
los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que
paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Capítulo I en el mismo ejercicio, por el factor
de 0.175. El acreditamiento a que se refiere este párrafo deberá efectuarse en los términos del segundo
párrafo de este artículo.
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE PERSONAS
MORALES PARA EFECTOS DE IETU REG. 2.19
•
LAS PERSONAS MORALES PARA EFECTOS DE IETU, QUE OPTEN POR APLICAR FACILIDADES, EN
CASO DE QUE UNO DE SUS INTEGRANTES OPTE POR TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL , ES
RESPONSABLE SOLIDARIO UNICAMENTE POR LOS INGRESOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS
QUE SE HAYAN CONSIGNADO EN LA LIQUIDACION EMITIDA AL INTEGRANTE.
•
REGLA DE PROPORCIONALIDAD
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
BASE DEL IMPUESTO
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•
PAGOS PROVISIONALES
Ingresos Acumulables (Del inicio del ejercicio al ultimo día del periodo al que
corresponda el pago) Art. 122 LISR (Momento de acumulación de los ingresos ,
cuando sean efectivamente cobrados).
MENOS
Deducciones Autorizadas (Del inicio del ejercicio al ultimo día del periodo al que
corresponda el pago) Art. 125 LISR (Cuando sean efectivamente erogados).
IGUAL a
Base Gravable
Menos
PTU pagada en el ejercicio
Perdidas Fiscales de ejercicios anteriores
Base del Impuesto
Aplicación de Tarifa Art. 113
Restar pagos Provisionales anteriores
ISR a pagar.
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
BASE DEL IMPUESTO
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DETERMINACION DEL ISR ANUAL
INGRSOS ACUMULABLES ART. 122 LISR
INGRESOS POR ESTIMULOS FISCALES APLICADOS
MENOS
DEDUCCONES AUTORIZADAS
ART. 125 LEY DEL ISR
DEDUCIONES POR FACILIDADES ADTIVAS
IGUAL A:
BASE GRAVABLE
- PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
- PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
= BASE DE ISR
APLICACIÓN DE LA TARIFA DEL ARTICULO 177 DE LA LISR
ISR DETERMINADO
MENOS ESTIMULOS DE ISR APLICADOS (DIESEL Y CASETAS)
MENOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR EFECTUADOS
ISR A PAGAR
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
CUENTAS CONTABLES DE IMPORTANCIA
RESULTADOS DEUDORA
RESULTADOS ACREDORA
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5-0-00-000
5-1-00-000
5-1-01-000
5-1-01-001
5-1-01-002
5-1-01-003
5-1-01-004
5-1-01-005
5-1-01-006
5-1-01-007
5-1-01-050
5-1-01-051
5-1-01-052
5-1-01-053
•
NOTA: ESTO ES POR CADA UNIDAD QUE SE TENGA EN LA
EMPRESA.
RESULTADOS DEUDORA
COSTOS
COSTOS EQUIPO 101 KW 2008
SUELDO OPERADOR
COMBUSTIBLE (DIESEL)
COMBUSTIBLE (GAS)
PEAJES ( CASETAS)
VIATICOS COMPROBADOS
REFACCIONES Y REPARACIONES MAYORES
OTROS
FACILIDADES
VIATICOS DE LA TRIPULACION
MANIOBRAS DE CARGA
REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES
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4-0-00-000 RESULTADOS ACREDORA
4-1-00-000 INGRESOS
4-1-01-000 INGRESOS DEL EQUIPO 101 KW 2008
4-1-01-001 INGRESOS POR FLETES
4-1-01-002 INGRESOS POR DEMORAS
4-1-01-003 INGRESOS POR MANIOBRAS
4-1-01-004 INGRESOS POR RENTA DEL EQUIPO
4-1-01-005 OTROS INGRESOS
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
GRACIAS
POR SU ASISTENCIA Y PARTICIPACION
CCPS
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ
MORENO
JULIO 2013
CP Y MF ENRIQUE HERNANDEZ MORENO
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