PERDIDA
TRIBUTARIA
ARRASTRABLE
REGIMENES
SISTEMA “A”
Se compensa las pérdidas en cuatro (4) años
contados desde el año siguiente al de su
generación
PERDIDA TRIBUTARIA
ARRASTRABLE
COMPENSACION DE PERDIDAS
TRIBUTARIAS
2
REGIMENES
SISTEMA “A”
Art. 29, inciso a) Reglamento I.Rta.
• La compensación se inicia con la pérdida más
antigua.
• Las pérdidas de ejercicios anteriores no
compensadas podrán arrastrarse a ejercicios
siguientes, siempre que no haya vencido el plazo de
4 años contados apartir del ejercicio siguientes al de
la generación de casda pérdida.
PERDIDA TRIBUTARIA
ARRASTRABLE
COMPENSACION DE PERDIDAS
TRIBUTARIAS
3
REGIMENES
CASO PRACTICO: Ejercicio en el que
expira el derecho a utilizar las
pérdida tributarias generadas en
cada ejercicio.
SISTEMA “A”
2007
Renta Neta
(Pérdida)
2008
(62)
2009
(45)
Aplicación de
la pérdida
2010
50
2011
(38)
(50)
2012
0
0
0
0
0
0
0
0
2014
10
40
20
170
(10)
(40)
(20)
(18)
Prescriben
S/.2 M
Renta neta
IR (30%)
2013
0
0
Prescriben
S/.5 M
0
0
PERDIDA TRIBUTARIA
ARRASTRABLE
COMPENSACION DE PERDIDAS
TRIBUTARIAS
4
0
0
152
46
REGIMENES
SISTEMA “B”
Se compensa las pérdidas sin plazo de expiración.
Se aplica un límite del 50% de las rentas netas de
ejercicios siguientes
PERDIDA TRIBUTARIA
ARRASTRABLE
COMPENSACION DE PERDIDAS
TRIBUTARIAS
5
REGIMENES
SISTEMA “B”
Art. 29, inciso b) Reglamento I.Rta.
• De obtenerse renta neta, se aplican las pérdidas compensables
de ejercicios anteriores hasta el 50% de la renta neta.
Los saldos no compensados constituyen la pérdidad neta
compensable del ejercicio arrastrable a los ejercicios siguientes.
• De obtenerse pérdida en el ejercicio, esta se suma a las
pérdidas compensables de ejercios anteriores.
PERDIDA TRIBUTARIA
ARRASTRABLE
COMPENSACION DE PERDIDAS
TRIBUTARIAS
6
REGIMENES
CASO PRACTICO: Aplicación de la
pérdida en los siguientes
ejercicios.
SISTEMA “B”
2007
Renta Neta
(Pérdida)
(62)
2008
(45)
50
2010
(38)
(25)
Aplicación
del 50% de
la pérdida
PNCAA
PNC
2009
(62)
(62)
(107)
(107)
(82)
(82)
(120)
2011
2012
2013
2014
10
40
20
200
(5)
(20)
(10)
(120)
(115)
(115)
(95)
(95)
(85)
(2)
(45)
(38)
(85)
0
Renta neta
Imponible
25
5
20
10
115
IR (30%)
7.5
1.5
6
3
34.5
PNCAA = Pérdida Neta Compensable del
año anterior
PNC = Pérdida Neta Compensable
PERDIDA TRIBUTARIA
ARRASTRABLE
COMPENSACION DE PERDIDAS
TRIBUTARIAS
7
FIN DE LA PRESENTACIÓN
8
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perdida tributaria arrastrable