PROYECTO DE LEY
REFORMA TRIBUTARIA
01.04.14
PROTOCOLO
DE ACUERDO
ATM CHILE
&
08.07.14
CONSULTORES
ACUERDO DEL SENADO
09.08.14/20.08.14
LEY REFORMA TRIBUTARIA
29.09.2014
ATM
CHILE
DR. BARROS BORGOÑO 384, PISO 3º
PROVIDENCIA – SANTIAGO – CHILE
Teléfono: (56 2) 23652934
MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA
GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
NORMA ACTUAL

Artículo 17, N°8, letra b, Ley de la Renta.

Ingreso no renta, por venta no habitual de bienes raíces.

ATM CHILE &
Ingreso renta, CONSULTORES
régimen general (Primera Categoría y Global
complementario o Adicional), por venta no habitual de bienes raíces a
un relacionado.
ATM
CHILE

Ingreso renta, régimen general (Primera Categoría y Global
complementario o Adicional), por venta de bienes raíces que formen
parte del activo de empresas que declaren cualquier clase de rentas
efectivas de la primera categoría sobre la base de un balance general
según contabilidad completa.

Artículo 18, Ley de la Renta

El SII podrá determinar
queBORGOÑO
las operaciones
DR. BARROS
384, PISO 3º de venta de bienes raíces
PROVIDENCIA –el
SANTIAGO
– CHILE
son habituales, considerando
conjunto
de circunstancias previas o
Teléfono: (56 2) 23652934
concurrentes a la enajenación o cesión de que se trate, corresponderá al
contribuyente probar lo contrario.
MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA
GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
NORMA ACTUAL


Artículo 18, Ley de la Renta
ATM CHILE &
Se presume de derecho habitualidad (no admite prueba en contrario), en
CONSULTORES
los casos de subdivisión
de terrenos urbanos o rurales y posterior venta,
cuando la enajenación se produce dentro de los cuatro años siguientes
de la adquisición.
ATM
CHILE

Se presume de derecho habitualidad (no admite prueba en contrario), en
los casos de venta de edificios por pisos o departamentos,
cuando la enajenación se produce dentro de los cuatro años siguientes
de la adquisición o construcción.

Se presume habitualidad (legal, admite prueba en contrario), cuando
entre la adquisición o construcción del bien raíz y su posterior
enajenación transcurra
un plazo inferior a un año.
DR. BARROS BORGOÑO 384, PISO 3º
PROVIDENCIA – SANTIAGO – CHILE
Teléfono: (56 2) 23652934
MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA
GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
REFORMA TRIBUTARIA: VENTA DE BIENES RAICES (NO HABITUALES)
(A CONTAR DEL A.C 2017)


ATM
CHILE
Personas naturales que realicen ventas de bienes raíces, no registrados
en una contabilidad, no habituales, tributarán solo por las ganancias que
excedan las 8000 UF.
ATM CHILE &
La utilidad menor aCONSULTORES
8000 UF, será considerado un ingreso no renta.

El tope de las 8000 UF, será independiente del número de bienes que
tenga y que venda. Además, considera todas las ventas realizadas por el
contribuyente a lo largo de su vida.

Por la utilidad que sobrepase las 8000 UF, se tendrá la opción de pagar
impuesto, de acuerdo a la siguiente estructura:

Pagar impuesto Global Complementario

Base percibida: Reconocer todo el ingreso en el periodo que se
devenga.
DR. BARROS BORGOÑO 384, PISO 3º

PROVIDENCIA – SANTIAGO – CHILE
Teléfono:
(56 2) 23652934
Recalcular
el impuesto
global
Base devengada:
anualizada hasta 10 años hacia atrás.
complementario de manera
MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA
GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
REFORMA TRIBUTARIA: VENTA DE BIENES RAICES (NO HABITUALES)
(A CONTAR DEL A.C 2017)

Pagar un Impuesto Sustituto.

Tasa 10% sobre la base percibida.

ATM CHILE &
CONSULTORES
Los ingresos no renta,
obtenidos en los casos de subdivisión de terrenos
urbanos o rurales y posterior venta, incluyendo los edificios por
pisos o departamentos (enajenación superior a cuatro años), deben ser
considerados dentro del computo del tope delas 8000 UF.
REFORMA TRIBUTARIA: VENTA DE BIENES RAICES ( HABITUALES)
(A CONTAR DEL A.C 2017)
ATM
CHILE

Periodo menor a un año, entre la compra y la venta, enajenación a
empresas relacionadas o habituales según el SII.

Renta afecta al Impuesto de Primera Categoría e Impuesto Global
BARROS BORGOÑO
384, PISO
3º
Complementario o DR.
Adicional,
utilizando
como
crédito el impuesto de
PROVIDENCIA – SANTIAGO – CHILE
Primera Categoría, sobreTeléfono:
base de
renta percibida o devengada (elección).
(56 2) 23652934
MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA
GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
REFORMA TRIBUTARIA: VENTA DE BIENES RAICES ( HABITUALES)
(A CONTAR DEL A.C 2017)

Ingreso renta, régimen general (Primera Categoría y Global
complementario o Adicional), por venta de bienes raíces que formen
parte del activo de empresas que declaren cualquier clase de rentas
efectivas. Base percibida o devengada.
ATM CHILE &
CONSULTORES
Dichos contribuyentes deberán tomar la opción de aplicar el sistema de
Renta Atribuida (art. 14, letra A) o Parcialmente Integrado (art. 14, letra
B).

ATM
CHILE
El SII podrá tasar la operación (artículo 64 del Código Tributario), cuando
el valor de la enajenación del bien sea notoriamente superior al valor
comercial de los inmuebles de características y ubicación similares en la
localidad respectiva, o de los corrientes en plaza, considerando las
circunstancias en que se realiza la operación. La diferencia estará afecta al
artículo 21 de la LIR.
DR. BARROS BORGOÑO 384, PISO 3º
PROVIDENCIA – SANTIAGO – CHILE
Teléfono: (56 2) 23652934
MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA
GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
REFORMA TRIBUTARIA: NORMAS TRANSITORIAS
(A CONTAR DEL A.C 2017)


ATM
CHILE
Aquellos bienes raíces adquiridos antes del 1 de enero de 2004, se
sujetan a las normas vigentes, es decir, serán ingresos no renta, las
utilidades obtenidas por ventas no habituales y aún no relacionado.
ATM CHILE &
CONSULTORES
Los bienes raíces adquiridos
después del 1 de enero de 2004 y antes del 29
de septiembre de 2014, podrán rebajar al precio de venta el costo,
utilizando cualquiera de las siguientes alternativas:

Valor de adquisición reajustado, incluyendo la mejoras que hayan
aumentado el valor del bien.

Avalúo fiscal vigente al 01.01.2017 y,

Valor de mercado, acreditado fehacientemente, a la fecha de publicación
de la Ley, a través de una tasación de peritos.
DR. BARROS BORGOÑO 384, PISO 3º
PROVIDENCIA – SANTIAGO – CHILE
Teléfono: (56 2) 23652934
MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA
NORMA ACTUAL

Artículo N°2, N°1, Ley del IVA

Por “venta”, toda convención independiente de la designación que le den
las partes, que sirva para transferir a título oneroso el dominio de bienes
corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora,
construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por
un tercero para ella.

ATM CHILE &
CONSULTORES
Artículo N°2, N°3, Ley
del IVA
Asimismo
se considerará
“vendedor”
la
empresa
constructora,
entendiéndose por tal a cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las
comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual
a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos
totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero
para ella.

ATM
CHILE
Artículo 8, letra b, Ley del IVA
Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de bienes
corporales muebles,DR.efectuados
por 384,
vendedores,
que se produzcan con
BARROS BORGOÑO
PISO 3º
ocasión de la constitución,
ampliación
o –modificación
de sociedades, en la
PROVIDENCIA
– SANTIAGO
CHILE
Teléfono:
(56
2)
23652934
forma que lo determine, a su juicio exclusivo, la Dirección Nacional de
Impuestos Internos;
MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA
NORMA ACTUAL

Artículo N°8, letra c, Ley del IVA
Las adjudicaciones de bienes corporales muebles de su giro, realizadas en
liquidaciones de sociedades civiles y comerciales.

ATM CHILE &
CONSULTORES
bienes corporales muebles, para uso
Artículo N°8, letra d, Ley del IVA
Retiro de
inventarios y para fines de publicidad.

personal, faltante de
Artículo N°8, letra f, Ley del IVA
Venta de establecimientos de comercio y, en general la de cualquier otra
universalidad que comprenda bienes corporales muebles de su giro.

ATM
CHILE
Artículo N°8, letra m, Ley del IVA
La venta de bienes corporales muebles (activo fijo) que realicen las empresas
antes de que haya terminado su vida útil normal o que hayan transcurrido
cuatro años contados
primera
y no formen parte del
DR.desde
BARROSsu
BORGOÑO
384,adquisición
PISO 3º
PROVIDENCIA
–
SANTIAGO
–
CHILE
activo realizable, efectuada por contribuyentes que han tenido derecho a
Teléfono: (56 2) 23652934
crédito fiscal por la adquisición,
fabricación o construcción de dichos bienes.
MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA
REFORMA TRIBUTARIA (A CONTAR DEL AÑO COMERCIAL 2016)
La reforma establece un cambio en el hecho gravado básico relativo a las ventas
de inmuebles, afectando con IVA ahora no sólo a la actividad de la construcción.
ATM
CHILE

En el artículo 2, N°1, de la Ley en mención se reemplaza la frase "de
propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o
que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella," por
“excluidos los terrenos".

En el número artículo 2, N°3, de la Ley en mención se debe agregar a
continuación de la palabra "muebles", la expresión "e inmuebles“

En el número artículo 2, N°3, párrafo primero, se agrega el concepto “ se
presumirá por habitualidad………. en los casos de venta de edificios por pisos
o departamentos, siempre que la enajenación se produzca dentro de
los
cuatro años siguientes a la adquisición o construcción, en su caso. En
todos los demás casos se presumirá la habitualidad cuando entre la
adquisición o construcción del bien raíz y su enajenación transcurra un
plazo igual o inferior a un año. Con todo, no se considerará habitual la
enajenación de inmuebles que se efectúe como consecuencia de la
DR. BARROS
BORGOÑO 384, La
PISO 3º
ejecución de garantías
hipotecarias.
transferencia de inmuebles
PROVIDENCIA – SANTIAGO – CHILE
efectuada por contribuyentes
con2) 23652934
giro inmobiliario efectivo, podrá ser
Teléfono: (56
considerada habitual.”Se cambia la frase “empresa constructora” por el concepto
de vendedor habitual de bienes corporales inmuebles.
ATM CHILE &
CONSULTORES
MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA
REFORMA TRIBUTARIA (A CONTAR DEL AÑO COMERCIAL 2016)
La reforma establece un cambio en el hecho gravado básico relativo a las ventas
de inmuebles, afectando con IVA ahora no sólo a la actividad de la construcción.
ATM
CHILE

Se gravarán con IVA las ventas habituales de inmuebles nuevos o
usados, cualquiera sea el vendedor (habitualidad). Ahora se incluyen las
inmobiliarias.

En el caso de ventas de inmuebles usados, realizadas por un vendedor
habitual, la base imponible será la diferencia entre los precios de venta y
compra.

Ninguna vivienda, con subsidio habitacional, por la segunda venta,
estará afecta a IVA.

Asimismo existen cambios en los hechos gravados especiales del artículo
8, en virtud de los cuales se gravaría:

El aporte de bienes muebles (letra b).

PROVIDENCIA
– SANTIAGO – CHILE
Ahora incluye a los bienes
inmuebles.
ATM CHILE &
CONSULTORES
DR. BARROS BORGOÑO 384, PISO 3º
Teléfono: (56 2) 23652934
MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA
REFORMA TRIBUTARIA (A CONTAR DEL AÑO COMERCIAL 2016)
ATM
CHILE

Adjudicaciones de bienes corporales muebles (letra c).

Ahora incluye a los bienes inmuebles.

Adjudicaciones de bienes corporales muebles (letra c).

Ahora incluye a los bienes inmuebles.

Retiro de bienes corporales muebles (letra d).

Ahora incluye a los bienes inmuebles.

Venta de establecimientos de comercio (letra f).

Ahora incluye a los bienes inmuebles.

Se elimina la letra k.

Promesa de venta de bienes corporales inmuebles y los contratos de
arriendo (letra l).

ATM CHILE &
CONSULTORES
DR. BARROS BORGOÑO 384, PISO 3º
PROVIDENCIA – SANTIAGO – CHILE
“bienes
corporales inmuebles de
Teléfono: (56 2) 23652934
Se eliminan la frase
propiedad de una empresa
constructora de su giro“, se incluye el concepto de “realizadas por un vendedor.
MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA
REFORMA TRIBUTARIA (A CONTAR DEL AÑO COMERCIAL 2016)

A su vez el artículo 8 letra m) gravaría con IVA la venta de bienes
corporales muebles e inmuebles que formen parte del activo fijo dentro
del plazo de 36 meses.

Una persona natural podría quedar gravada con IVA, siempre y cuando
sea considera habitual en la venta de bienes inmuebles (facultad del SII).
EXCEPCIONES
ATM CHILE &
CONSULTORES

No se aplicarán a las ventas de inmuebles, que se efectúen en virtud de
un acto o contrato cuya celebración se hubiere prometido con
anterioridad al 1 de enero de 2016, en un contrato celebrado por
escritura pública o por instrumento privado protocolizado.

No se aplicarán a las transferencias de inmuebles que se efectúen en
virtud de un contrato de arrendamiento con opción de compra celebrado
con anterioridad al 1 de enero de 2016, siempre que dicho contrato se
haya celebrado por escritura
o 384,
instrumento
privado protocolizado.
DR. BARROSpública
BORGOÑO
PISO 3º
ATM
CHILE

Se mantiene, la
PROVIDENCIA – SANTIAGO – CHILE
(56 no
2) 23652934
venta deTeléfono:
terrenos
está gravada
con IVA.
MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA
EMPRESAS CONSTRUCTORAS

Se modifica el D.L. N° 910.

ATM CHILE &
CONSULTORES
Se disminuye el tope de 4.500 a 2.000 en el valor costo de construcción

Se mantiene el tope del crédito en 225 UF.

Precio de venta estimado máximo de 3200 UF.
Para mantener el crédito o rebaja del DF del 65%, se debe tener en
consideración lo siguiente:
ATM
CHILE
de las viviendas habitacionales que son la base para el cálculo de la
rebaja en mención.
DR. BARROS BORGOÑO 384, PISO 3º
PROVIDENCIA – SANTIAGO – CHILE
Teléfono: (56 2) 23652934
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Venta de bienes raíces