Tutor: Hernán Cifuentes Daza
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Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Personales
•Entrenamiento y
capacidad profesional.
•Cuidado y diligencia
profesional.
•Independencia.
Ejecución del
trabajo
•Planeación y supervisión.
•Conocimiento suficiente
de la estructura de l SCI.
•Evidencia competente
y suficiente
Preparación del informe
•Las declaraciones se preparan
de acuerdo con las NAGAS
•Circunstancias en las que las
NAGAS no se siguen en
forma consistente
•Idoneidad de manifestaciones
informativas -PCGA
•Expresión de opiniones sobre
estados financieros en general
de acuerdo PCGA
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ACEPTACION
Y
RETENCION
DE
CLIENTES
PLANEACION
DE LA
AUDITORIA
Y EVALUACION
DEL RIESGO
PRUEBAS
DE
AUDITORIA
EVALUACION
DE LOS
RESULTADOS
OBTENIDOS
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COMUNICACIÓN
DE LOS
RESULTADOS
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CLASES DE PREBAS DE AUDITORÍA
Revisión del sistema de C.I.para determinar los procedimientos prescritos.
Conocimiento de CI
Auditoría Operativa, de C.I.,de
Cumplimiento.
Pruebas para determinar si se siguen los
procedimientos prescritos
Evaluación del sistema para ayudar a determinar las bases de confiabilidad y la
naturaleza, alcance y fecha de las pruebas
sustantivas.
Auditoría
Financiera
Revisión de la veracidad y razonabilidad
de los estados financieros
Prueba de saldos
Revisión Analítica
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PRUEBAS DE
RECORRIDO
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PRUEBAS DE
CONTROL
PREUBAS
SUSTANTIVAS
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5
NAGA 2 – EJECUCION DEL TRABAJO
EL TRABAJO DEBE SER ADECUADAMENTE
PLENEADO
Y
DEBE
EFECTUARSE
UNA
SUPERVISIÓN
APROPIADA
SOBRE
LOS
ASISTENTES SI LOS HUBIERE
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LA PLENEACION Y SUS ETAPAS
PLAN PREVIO
OBTENCION DE
ANTECEDENTES
OBTENCION DE INFORMACION SOBRE
OBLIG. LEGALES
Realización de procedimientos analíticos
preliminares
Establecer la importancia,
evaluar el riesgo aceptable
de auditoría y el riesgo
inherente
|
Entender la estructura
de control interno
Desarrollar un plan de
auditoría general y programas de auditoría
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1.
CONOCIMIENTO DE LA ACTIVIDAD DEL CLIENTE
2.
DESARROLLO DE UN PLAN GENERAL DE AUDITORIA O R.F.
3.
PREPARACION DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA O R.F.
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1.
2.
3.
ACTIVIDAD.
ORGANIZACIÓN
FACTORES
- FACTORES AMBIENTALES
- FACTORES OPERATIVOS
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PROCESO:
Es un conjunto de actividades que transforman en productos o
resultados con características definidas y sentido para el cliente,
unos insumos o recursos variables, agregándole valor.
ENTRADAS VARIABLES DE INSUMOS
PROCESO
SALIDA
RESULTADOS
PRODUCTOS
CLIENTE
Etapas de los procesos:
Planeación: identificación de necesidades y búsqueda o
diseño de soluciones
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Planeación: Identificación de necesidades y
búsqueda o diseño de soluciones
Ejecución:
Adquisición
de
soluciones,
ejecución de la solución, ubicación de la
solución y mantenimiento de la solución.
Verificación o Control: Tiene como objetivo la
medición de la solución acorde con laS
necesidades de la misma y el registro de la
solución.
Etapa de Ajustes: Es el diseño de una nueva
solución y la verificación de la misma.
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




DINAMICO: El proceso es activo, es
productivo, es acción.
FLEXIBLE: Es la capacidad de adaptación de un
proceso a las necesidades del cliente.
CONTINUO: Permanente, encadenado.
AGIL: Rápido en el tiempo de acuerdo con las
restricciones.
INTERDEPENDIENTE: Que depende de los
proveedores y de los clientes.
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



SON LAS ACCIONES O TAREAS REALIZADAS
POR LOS DUEÑOS O MIEMBROS DEL
PROCESO, LAS QUE NO SE PUEDEN
CONSIDERAR COMO PRODUCTOS O
SUBPRODUCTOS
PROCESO = PRODUCTO
SI LA ACTVIDAD SE CONVIERTE EN
OPERACIÓN (SUBPROCESO)= SUBPRODUCTO
EN PROCESOS Y OPERACIONES INTERVIENEN
RECURSOS Y EN LAS ACTIVIDADES
INTERVIENE EL R.HUMANO
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

EL PROCEDIMIENTO FORMA PARTE DE LOS
INSUMOS QUE INTERVIENEN EN EL PROCESO Y
ES LA INFORMACION SUMINISTRADA PARA
QUE SE DESARROLLE EL PROCESO.
SON LA FORMA DE EJECUTAR EL PROCESO, EN
EL INTERVIENEN LOS INSUMOS MATERIALES,
MANO DE OBRA, MONETARIOS,
TECNOLOGICOS Y LOGISTICOS.
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REVISION DE CICLOS
CONTROL INTERNO.
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OPERACIONALES
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Y
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Ciclo de compras y cuentas por pagar: Se refiere a la
adquisición de activos de capital, M.O., servicios y
materiales a cambio de efectivo.
Ciclo de Producción: Consiste en la transformación de
los activos adquiridos en bienes y servicios para la
venta.
Ciclo de facturación y cuentas por cobrar: Se refiere a la
venta de bienes y servicios a cambio de terceros.
Ciclo de personal o RRHH: Se relaciona con las
erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
Ciclo de Tesorería: Comprende el manejo de los fondos
del ente. Incluye Ingresos, distribución de efectivo en las
operaciones y otros usos y termina con el retorno a
inversionistas y acreedores.
Ciclo de Información Financiera: Comprende la
preparación de E/F´s.
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FUNCIONES TIPICAS
1.
Selección de Proveedores
2.
Cotización
3.
Compras
4.
Recepción
5.
Control de calidad
6.
Contabilización de CXP.
7.
Cancelación o pago
FORMAS Y DCTOS TIPICOS
1.
Solicitud o requisición
2.
Orden de Compra
3.
Factura del Proveedor
4.
ND o NC del Proveedor
5.
Solicitud de cheque
6.
Comprobante de egreso
7.
Cheque
INFORMACION DE SOPORTE
1.
Archivo de proveedores
2.
Archivo de CXP.
3.
Archivo de ordenes de
compra pendientes.
ASIENTOS CONTABLES
1.
Compras / Inventarios
2.
Cancelación de CXP
3.
Distribución contable y
ajuste.
4.
Pagos por adelantado y
acumulados.
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FUNCIONES TIPICAS
1.
Contabilización de los costos
2.
Control de Producción
3.
Manejo de los inventarios
4.
Contab. de la depreciación
relacionada con la producción
FORMAS Y DCTOS TIPICOS
1.
Informes de tiempo de M.O.
2.
Requisiciones de materiales
3.
Ordenes de Producción
4.
Hojas de trabajo de CGF
5.
Autorizaciones de ajustes de
inventarios.
6.
Solicitud de compra de equipo
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INFORMACION DE SOPORTE
1.
Kardex de inventarios
permanente.
2.
Informes de costos
3.
Registro de equipos
relacionados con producción
ASIENTOS CONTABLES
1.
Depreciación y amortización
de costos diferidos
incluyendo propiedades
(Activos Fijos)
2.
Retiro de propiedades
3.
Transferencia de inventarios
4.
Absorción de gastos
indirectos.
5.
Cambio en el valor de los
inventarios, propiedades y
otros.
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FUNCIONES TIPICAS
1.
Recibo de pedidos de
clientes
2.
Concesión de créditos
3.
Despachos
4.
Facturación
5.
Cuentas por Cobrar (Cartera)
6.
Seguimiento de la cobranza
7.
Ajustes de facturación
FORMAS Y DCTOS TIPICOS
1.
Recibo de pedidos de
clientes
2.
Ordenes de Ventas
3.
Conocimiento de embarque
4.
Facturas de ventas
5.
ND o NC por ajustes en
ventas
INFORMACION DE SOPORTE
1.
Archivo de clientes
2.
Lista de precios y catálogos
3.
Pedidos de clientes por
despachar.
4.
Detalles de cuentas por
cobrar
ASIENTOS CONTABLES
1.
Ventas
2.
Costo de ventas
3.
Recibo de efectivo (Contado)
4.
Devoluciones y descuentos
sobre ventas.
5.
Descuentos por pronto pago
6.
Cancelación y recuperación
de CXC (Cartera)
7.
Provisiones para cuentas
malas
8.
Impuestos sobre las ventas.
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NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS NAGA´S