RENDICIÓN DE CUENTA DEL GENERAL JUAN PABLO DUARTE
Debe el General Juan Pablo Duarte pesos mil
que le fueron entregados , el 12 de abril
1844, para gastos de la División que fue bajo
su mando al Cantón de Baní …..……$1000.00
Visto bueno por la Sección de Hacienda Habiéndose entregado en el
Tesoro los ochocientos veinte y siete pesos que fueron devueltos.
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RENDICIÓN DE CUENTA DEL GENERAL JUAN PABLO DUARTE
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IMPORTANCIA DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR
EN EL EJERCICIO DE SU PROFESIÓN
Objetivo
Edificar al contador sobre la aplicación del código de ética que tiene
por objeto fijar la forma en que se debe conducir sobre la base de
las normas aprobadas por el Instituto de Contadores Públicos
Autorizados de República Dominicana y en armonía con las normas
emitidas por los organismo internacionales con lo que está
relacionado. Ellos son : Asociación Inter. Americana de contadores
(AIC) y la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
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IMPORTANCIA DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR
EN EL EJERCICIO DE SU PROFESIÓN
Moral: es el conjunto de principios, criterios, normas y valores que
dirigen nuestro comportamiento. La moral nos hace actuar de una
determinada manera y nos permite saber que debemos hacer en una
situación concreta. Es como una especie de brújula que nos orienta,
nos dice cual es el camino a seguir, dirige nuestras acciones en una
determinada dirección.
Ética: es la disciplina que trata de la valoración moral de los actos
humanos, además de ser un conjunto de principios y de normas
morales que regulan las actividades humanas.
La Ética es la reflexión teórica sobre la moral, se encarga de discutir
y fundamentar reflexivamente ese conjunto de principios o normas
que constituyen nuestra moral.
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IMPORTANCIA DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR
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Alcance del Código (Aplicación Universal)
Un postulado es una proposición que no es evidente por si misma ni está
demostrada, pero que se acepta, ya que no existe otro principio al que
pueda ser referida.
Postulado I Aplicación Universal del Código.
Postulado II Independencia de Criterio.
Postulado III Calidad Profesional de los Trabajos.
Postulado IV Preparación y Calidad del Profesional.
Postulado V Responsabilidad Personal.
Postulado VI Secreto Profesional.
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IMPORTANCIA DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR
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Continuación






Postulado VII Obligación de Rechazar Tareas que no Cumplan con la
Moral.
Postulado VIII Lealtad hacia el Patrocinador de los Servicios.
Postulado IX Retribución Económica por los Servicios que Presta el
Contador Público.
Postulado X Relaciones Profesionales entre Colegas, Colaboradores
y el Gremio.
Postulado XI La Calidad en el Trabajo del Contador Público, su
Imagen y Publicidad.
Postulado XII El Rol de la Enseñanza y el Conocimiento Técnico
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IMPORTANCIA DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR
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Riesgos circunstanciales en el ejercicio del auditor
independiente que afectan su independencia y objetividad








Riesgo de interés personal
Riesgos de auto revisión
Riesgos de medición
Riesgos de familiaridad
Riesgos de intimidación
Riesgos por conflicto de interés
Salvaguardas, dependiendo de las circunstancias que den
origen al conflicto
Sanciones ( artículos 5.01, 5.02, 5.03)
CPA
CPA PEDRO
PEDRO MATOS/
MATOS/ ICPARD
ICPARD
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
Postulado I: Aplicación Universal del Código
El código de ética es aplicable a todo contador público o firma
nacional o extranjera por el hecho de serlo, no importa la índole
de la actividad o especialidad que el contador público cultive
tanto en el ejercicio independiente o cuando actúe como
funcionario o empleado de instituciones públicas o
privadas. También abarca a los Contadores Públicos que
además ejerzan otra profesión.
Art. (1.01, 1.02, 1.03, 1.04, 2.06, 2.22, 2.24)

Art. 1.01. Los contadores y/o las firmas tienen la obligación de
regir su conducta, de acuerdo con las reglas contenidas en este
código, las cuales deberán considerarse mínimas, pues se
reconoce la existencia de otras normas de carácter legal y moral,
cuyo espíritu amplía las presentes.
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
Art.1.02 Rige la conducta del CPA en sus relaciones con el
público en general, con quien patrocina sus servicios (cliente o
patrón) y sus compañeros de profesión y se aplica sea cual sea
la naturaleza del servicio que ofrezca acorde con la profesión en
cuestión.

Art. 1.03 Los CPA que, además ejerzan otra profesión deberán
acatar estas reglas de conducta independientemente de las que
señale la otra profesión para sus miembros.

Art. 1.04 Cuando exista duda acerca de la interpretación de este
código, deberá someterse a la junta de honor de la asociación
afiliada a que pertenezca el socio o del ICPARD, en este caso.
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
Art. 2.06 Las firmas de contadores deberán contener en su razón
social el nombre de, al menos, un contador público que sea o
haya sido socio, y no podrá utilizar denominaciones sociales ni
expresiones de autoelogio. Sólo podrá operar como firma de
contadores cuando tenga como finalidad ejercer en el campo de
la contaduría pública y más del 50%, de sus socios sean
contadores públicos; y a los que no sean contadores deberán
exigir el respeto a las normas contenidas en este código de ética.

Art. 2.22 Los Contadores Públicos que trabajan asociados con o
representando a profesionales de otros países, están obligados y
son responsables de que estos últimos, al hacerse presentes en
territorio nacional, cumplan con lo establecido en este código.
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
Art. 2.24 Cuando el Contador Público preste sus servicios en un
país distinto al suyo, deberá cumplir las exigencias del Código de
Ética Profesional local y si no lo hubiere, deberá ajustarse a los
usos y prácticas profesionales en ese país.

Postulado II: Independencia de Criterio
Al expresar cualquier juicio profesional el contador acepta la
obligación de sostener un criterio imparcial y libre de conflicto de
Interés.
Art. (1.5,2.5,2.7,2.9,2.12,2.25,2.26,2.27,2.28,3.2,4.6)

Art.1.5 Al expresar el juicio profesional que sirve de base a
terceros , el contador público deberá aclarar la relación que
guarda ante quien patrocina su servicio.
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Art.2.5 El contador no deberá aceptar responsabilidades en las que se
requiera su independecia de hecho y de aparencia si ésta se encuentra
limitada.
Art. 2.7 Cuando algún CPA miembro del ICPARD acepte un trabajo
incompatible con el ejercicio independiente deberá retirarse de su
actividad profesional.
Art. 2.9 El CPA deberá puntualizar al cliente en que consistirán sus
servicios y cuales son sus limitaciones.
Art. 2.12 El CPA o la firma no deberán aceptar obsequios o
invitaciones de clientes que ponga en duda o comprometa su
independencia, tampoco servicios a valores inferiores del mercado.
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Art. 2.26 No hay independencia ni imparcialidad para expresar opinión
que sirva de base a terceros para tomar decisiones cuando el CPA:
Sea cónyuge, pariente sanguíneo o civil, en línea recta sin limitación de
grado, colateral dentro del cuarto y a fin dentro del segundo grado de
familiaridad con el propietario o socio principal de la empresa.
Desempeñe un puesto público en una oficina que tenga injerencia en la
revisión de declaraciones y dictámenes para fines fiscales.
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Art. 2.27 Un CPA puede realizar simultáneamente labores de auditoría
externas y de consultoría administrativa fiscal siempre y cuando la
prestación de este servicio no implique responsabilidad en la toma de
decisiones administrativas y financieras.
Art. 4.6 Como catedrático deberá ser respetuoso de la disciplina pre-escrita
, sin embargo, debe mantener una posición de independencia mental y
espíritu critico en cuanto a la problemática que plantea el desarrollo de la
ciencia o técnica u objeto de estudio.
Postulado III: Calidad Profesional de los Trabajos
El CPA al ofrecer un servicio profesional debe tener presente y aplicar las
disposiciones normativas de la profesión, emanadas del ICPARD.
Art. (1.6,1.7,1.8,1.12,2.2,3.2,)
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Art 1.6 Las opiniones, informes y documentos que presente el CPA
deberán contener la expresión de su juicio fundado en elementos objetivos
sin ocultar o desvirtuar los hechos de manera que puedan inducir a
errores.
Art. 1.7 Cualquier tipo de informe que emita el CPA con su firma, deberá
ser necesariamente, el resultado de un trabajo practicado por él o por
algún colaborador bajo su supervisión, sin embargo podrá suscribir
aquellos informes que se deriven de trabajos realizados en colaboración
con otros miembros del ICPARD.
Art. 1.08 El contador público y/o la firma solamente aceptarán trabajos
para lo que estén capacitados.
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Art.2.2 El contador publico sólo debe expresar su opinión en los
asuntos encomendados tomando en cuenta el presente código y las
normas profesionales emitidas por el ICPARD.
Art.3.2 Por la responsabilidad que tiene con los usuarios externo de la
información financiera que presenta el CPA siempre debe trabajar
conforme a las normas de información financieras promulgada por el
ICPARD.
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Postulado IV – Preparación y Calidad del Profesional
Art. (1.08, 3.05, y 4.02)
Art. 3.05 Es obligatorio para el CPA mantenerse actualizado en los
conocimientos inherente a las áreas de su ejercicio profesional.
Postulado V – Responsabilidad Personal
El CPA siempre aceptará una responsabilidad personal por los trabajos
llevados a cabo por él o realizados bajo su dirección ( Artic. 1.07,1.9,
2.04, 2.08, 2.29, 3.06)
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EN EL EJERCICIO DE SU PROFESIÓN
Art. 1.9 Al firmar informes de cualquier tipo, el contador público será
responsable de ellos en forma individual.
Art. 2.04 El CP podrá asociarse con otros colegas o con miembros de
otras profesiones para formar una firma, con el fin de prestar mejor
servicio a sus clientes siempre y cuando el trabajo de estos
profesionales le sirvan de base para la objetividad de su opinión.
Art. 2.29 En las asociaciones profesionales sólo podrán firmar estados
financieros, dictámenes e informes procedentes de auditoría los CPA
debidamente reg. en ICPARD.
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
Postulado VI Secreto Profesional
El CPA tiene la obligación de guardar el secreto profesional y de
no revelarlo por ningún motivo, en beneficio propio o de terceros,
los hechos o datos que hubiese tenido conocimiento en el
ejercicio de su profesión. Con la autorización de los interesados,
el CPA proporcionará a las autoridades competentes la
información y documentación que éstas le soliciten, Art. (1.10 y
4.04)
 Art. 1.10 El contador público podrá consultar o cambiar
impresiones con otros colegas en cuestiones de criterio o
dotrina, pero nunca deberá proporcionar datos que identifiquen a
las personas o negocios de que se trate, a menos que sea con el
consentimiento de los interesados.
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Art. 4.04 El CPA en la exposicion de su cátedra podrá referirse a casos
reales o concretos de negocios, pero se abstendrá de proporcionar
información que identifique a clientes, salvo que los mismos sean del
dominio público o se cuente con una autorización para el efecto.
Postulado VII - Obligación de Rechazar Tareas que no Cumplan con la
Moral
Faltará al honor y dignidad profesional todo cp que directa o
indirectamente intervenga en arreglos o asuntos que riñan con su
moral, Art. (1.11, 1.12, 2.01, 2.08, 2.16, 3.01, y 4.01)
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Art. 2.01 El CPA y/o la firma no deberán participar en ningún negocio,
ocupación o actividad que deteriore o pudiera deteriorar su dignidad,
objetividad o la buena reputación de la profesión y que como resultado,
fuera incompatible con la prestación de servicios profesionales.
Art. 2.8 Ningún contador que ejerza de manera independiente permitirá
actuar en su nombre a persona que no sea socio de la firma a la cual
pertenezca o empleado bajo su autoridad, tampoco firmará estados
financieros o informes preparados por quien no cumpla con estas
cualidades.
Art. 2.16 El CPA antes de aceptar la relación con un nuevo cliente, deberá
obtener información acerca de la integridad y honorabilidad del cliente
potencial, del o los dueños, los accionista y del administrador, esto evitaría
los riesgos de involucrarse en asuntos cuestionables, si los hubiere.
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Art. 4.1 El CPA que imparte cátedra debe orientar a sus alumnos para que
en su futuro ejercicio profesional actùen con estricto apego a las normas
de ética profesional.
Postulado (VIII) Lealtad hacia el Patrocinador de los Sevicios
El CPA se abstendrá de aprovecharse de situaciones que puedan
perjudicar a quien haya contratado sus servicios.
Art. (1.12,1.13, 2.10, 2.11, y 3.04)
Art. 1.13 Ningún CPA podrá obtener ventajas económicas directa o
indirectamente por la venta al cliente de su trabajo, de productos o
servicios que él haya sugerido en el ejercicio de su profesión.
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Art. 2.10 El CPA no podrá ofrecer trabajo, directa o indirectamente, a
funcionarios o empleados de sus clientes, si no es con previo
conocimiento de estos.
Art. 2.11 El CPA en ningún caso podrá conceder comisiones por la
obtención de un trabajo profesional. Sólo podrá conceder participación
en los honorarios o utilidades derivados de su trabajo asociados con
quien comparte el ejercicio profesión.
Postulado (IX) Retribución Económica por los Servicios que Presta el
CP
Art. (1.14, 2.13, 2.23, 2.26 , 3.04)
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
Art. 1.14 El monto de la retribución económica que perciba el
CPA ha de estar de acuerdo con la importancia de las labores a
desarrollar, el tiempo, grado de especialización que requiere el
trabajo, los recursos humanos a utilizar, entre otras.
 Art. 2.23 La referida retribución también podrá fijarse tomando
en cuenta los resultados que obtengan de la intervención del CPA
o la firma, siempre y cuando la determinación de dichos
resultados no quede a cargo del propio profesional . Este método
de cálculo de honorarios contingentes no deberá utilizarse en
servicios cuando el honorario dependa del resultado de un
trabajo atestiguar.
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Postulado (X) Relaciones Profesionales entre Colegas, Colaboradores y
el
Gremio
Art. (1.15, 1.16, 1.17, 1.19, 2.13, 2.14, 2.17, 2.18, 2.19, 2.21, 4.03 y 4.05)
Todo CPA cuidará sus relaciones con sus colaboradores, colegas y con el
ICPARD con la finalidad de que nunca se menoscabe la dignidad de la
profesión sino que enaltezca
Art. 1.15 Los CPA se abstendrán de hacer comentarios sobre otro contador
cuando dichos comentarios perjudiquen su reputación o el prestigio de la
profesión en general, a menos que se le soliciten por quien tenga un
interés legítimo en ellos.
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Art. 1.17 El CPA no deberá ofrecer trabajo directa o indirectamente a
empleados o socios de otras firmas, sino es con previo conocimiento de
estos, pero podrá contratar libremente aquellos que por su iniciativa o
por vía de un anuncio lo soliciten.
Art. 2.14 El CPA en el ejercicio independiente de la profesión se
abstendrá de ofrecer sus servicios a clientes de otros colegas; tiene el
derecho de atender a quienes acudan en demanda de sus servicios o
consejos.
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Art. 2.17 El CPA a quien otro colega solicite su intervención para
prestar servicios específicos a un cliente del segundo deberá actuar
exclusivamente dentro de los lineamientos convenidos entre ambos. En
el caso de que el cliente solicite una ampliación de los servicios
originalmente establecidos para el CPA llamado a colaborar, éste no
deberá aceptar los referidos servicios sin antes ponerse de acuerdo con
el otro colega o firma.
Art. 4.05 El CPA catedrático en sus relaciones con los alumnos deberá
abstenerse de hacer comentarios que perjudiquen la reputación o
prestigio de alumnos, del propio catedrático o centros universitarios que
impartan la carrera.
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
Postulado XI - La Calidad en el Trabajo del CPA ,su Imagen y la
Publicidad
Art. (1.18,1.19,1.20,1.22)
Para hacer llegar una imagen positiva y de prestigio profesional a la
Sociedad en general y a los usuarios de sus servicios , el CPA
utilizará como estrategia: ofrecer un excelente calidad en el servicio
profesional y personal, apoyándose en la promoción institucional,
cuando lo considere necesario.

Art. 1.19 El ICPARD, directamente o por conducto de sus
asociaciones federadas difundirá de manera institucional y como
juzgue conveniente, los servicios que los CPA están en
capacidad de brindar a la sociedad en general.
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Art. 1.20 El CPA puede comunicar sus servicios y producto a la
comunidad en general manteniendo una presentación digna y de
altura profesional, se prohíben comunicaciones o difusiones que
hagan alusión a honorarios, que puedan crear expectativas falsas,
que menosprecien o desmeriten la dignidad de un colega en
particular o de la profesión en general, que persigan fines de autoelogios. No se considera auto-elogio la descripción de
características comprobables del contador público o de los
servicios que presta, siempre y cuando no se califiquen ni se
comparen.
Art. 1.22 Los trabajos técnicos, boletines y folletos que elaboren
los CPA y las firmas deberán tener una presentación aceptable, y
sólo podrán circular entre su personal , clientes y quienes
expresamente lo soliciten.
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Postulado XII - El Rol de la Enseñanza y el Conocimiento Técnico
Todo contador público que de alguna manera ejerza, debe tener como
objetivo mantener las más altas normas profesionales y de conducta y la
disposición de contribuir al desarrollo y difusión de los conocimientos
propios de la profesión
Art. (3.05, 4.01, 4.02 y 4.03)
Art. 3.05 Es obligatorio para el CPA mantenerse actualizado en los
conocimientos inherentes a las áreas de su ejercicio profesional y
particular en la difusión de dichos conocimientos a otros miembros de la
profesión.
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Riesgos circunstanciales que pueden afectar la independencia del CPA
como profesional independiente
De interés personal:
 puede ocurrir como resultado de tener una relación
 cercana de negocios con un cliente
 Preocupación por la posibilidad de perder un cliente
 Empleo potencial con un cliente
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Riesgos de auto revisión:

que pueden ocurrir cuando es necesario volver a evaluar un
juicio previo, por el CPA responsable del referido juicio.

Descubrir un error importante al volver a evaluar el trabajo del
contador.

Reportar fallas en la operación de un sistema de contabilidad
después de haber estado involucrado en su diseño o
implementación.

Que un miembro (a ) del equipo de auditoría sea, o haya sido
recientemente, director o funcionario de ese cliente.
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 Que un socio anterior de la firma sea un director o funcionario del
cliente o un empleado en posición de ejercer influencia directa e
importante sobre la materia del trabajo.
 Riesgos de medición:
 puede ocurrir cuado un CPA o la firma promueven una postura u
opinión hasta el punto de que pueda comprometerse la objetividad.
 Promover acciones de una entidad que se cotiza en bolsa, cuado esta
entidad es un cliente de auditoria de estados financieros.
 Actuar como abogado a nombre de un cliente del trabajo de auditoría
en litigios o pleitos con terceros.
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Riesgos de familiaridad:
puede ocurrir cuando, debido a una relación cercana un contador tiene
demasiada simpatía hacia los intereses de otros.
Puede ocurrir que un miembro del equipo de trabajo de una firma, tenga
una relación familiar cercana con un empleado del cliente, que esté en una
posición para ejercer influencia directa e importante sobre la materia de
trabajo.
Aceptar obsequios o trato preferencial de un cliente, a menos que el
valor sea claramente insignificante.
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Riesgos de intimidación:

Pueden ocurrir cuando es posible disuadir a un CPA o la firma
para actuar de forma objetiva con amenazas, reales o percibidas.
Ser amenazado con despido o reemplazo, en relación con el
trabajo de un cliente.
Riesgos por conflicto de interés:


El CPA o la firma deberán tomar todas las medidas razonables
para identificar las circunstancias que podrían plantear un
conflicto de interés.

Se puede crear un riesgo a la objetividad cuando un CPA o la
firma tienen un negocio conjunto o un arreglo similar con un
competidor importante de un cliente.
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Se puede crear riesgo a la objetividad o la confidencialidad, cuando
un CPA o la firma desempeñan servicios para clientes cuyos intereses
estén en conflicto o los clientes tengan un pleito entre si, en relación
con el asunto o transacción en cuestión.
Salvaguardas, dependiendo de las circunstancias que den origen al
conflicto
Notificar al cliente sobre el interés de negocios o actividades que
puedan representar un conflicto de interés, y obtener su
consentimiento para actuar en tales circunstancias, siempre y cuando
sea un trabajo de auditoria o de atestiguamiento.
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EN EL EJERCICIO DE SU PROFESIÓN

Se deben notificar a todas las partes conocidas relevantes de que
están actuando para dos o mas partes, respecto de un asunto
donde sus respectivos intereses están en conflicto, y se debe
obtener su consentimiento para actuar así.

si es necesario deberán considerar las siguientes salvaguardas
adicionales:

El uso de equipos de trabajo separados

Procedimiento para prevenir la información (estricta separación
física de estos equipos, archivo de datos confidenciales y
seguros)
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
Lineamientos claros para miembros del equipo de trabajo sobre
temas de seguridad y confidencialidad.

Uso de convenios de confidencialidad firmados por los
empleados y socios de la firma.

Revisión regular de la aplicación de salvaguardas por una
persona de jerarquía superior no involucrada con trabajos
relevantes del cliente.
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Sanciones ( artículos 5.01, 5.02, 5.03)

5.01 El CPA que viole este código se hará acreedor a las
sanciones que le interponga la asociación afiliada que
pertenezca, en este caso el ICPARD.

5.02 Para la imposición de esas acciones se tomara en cuenta la
gravedad de la violación cometida evaluando dicha gravedad de
acuerdo con la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y
la estabilidad de la profesión; estas sanciones están establecidas
en artículo 53 del Reglamento 2032 y es competencia del Tribunal
Disciplinario, el cual podrá imponer las siguientes sanciones a
los miembros que sean encontrados culpable.
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
5.03 Según la gravedad de la falta la sanción podrá consistir en:
–
–
–
–
–
Amonestación privada.
Amonestación pública.
Suspensión temporal de sus derechos como socio o miembro
del ICPARD.
Expulsión.
Denuncia ante las autoridades competentes, las violaciones
cometidas al código de ética que rigen el ejercicio
profesional.
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
Artículo 49; Reglamento 2032; Ley 633.
–

El fiscal del Tribunal Disciplinario será el presidente del
Comité De Calificaciones y Ética Profesional.
Artículo 61: Reglamento 2032; Ley 633, Acápite C:
–
Es función del Comité de Ética, realizar las diligencias
necesarias para comprobar las violaciones hechas a las
normas del Código de Ética Profesional del ICPARD y demás
reglamentaciones; requiriendo de los infractores la
corrección de su situación en un plazo determinado, de lo
contrario procederá a someterlo al Tribunal Disciplinario.
CPA PEDRO MATOS/ ICPARD
Muchas Gracias
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