ESCENARIO PARA LAS
INVERSIONES EN
URUGUAY
TEMARIO
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Uruguay: Sus características.
Situación Económica.
Régimen Tributario.
Promoción de Inversiones.
Uruguay: Sus características
• Estabilidad Política
• Democracia sólidamente establecida
• Estabilidad Jurídica
• Estado de derecho
• Libertad cambiaria
• Libertad de flujos de capital (Remesas desde y para Uruguay
libres según normas de Basilea)
• Confidencialidad (Profesional, Tributaria, Bancaria, Comercial y
Administrativa)
• No discriminación a los extranjeros
• Instituciones y vehículos jurídicos para un óptimo desarrollo
del comercio y los servicios
Uruguay: Sus características
• Índice de bienestar:
• Calidad de vida (Lidera este índice en Sudamérica):
– Índice de alfabetización 98% de la población.
– Baja tasa de criminalidad.
– Buena infraestructura en Centros Hospitalarios y profesionales
de la medicina.
– Buen acceso de la población a la educación terciaria.
– Ausencia de congestionamientos de transito.
– Entorno natural muy valorado y cuidado.
Uruguay: Sus características
Vehículos e Instituciones Jurídicas
• Sociedades Anónimas.
• Sociedades de Responsabilidad Limitada.
• Fideicomisos (Trusts)
– De administración y financieros.
• Zonas Francas
– Actividad industrial, comercial y de servicios incluido financieros.
– Exoneración total de impuestos, salvo renta personal y
contribuciones a la seguridad social.
– Reciente aprobación de dos zonas francas de servicios, lo que
consolida el régimen.
Situación Económica
Situación Económica
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Sostenido crecimiento económico del orden del 6% anual
Superávit primario fiscal
Tasa de inflación 8% anual
Importante aumento de la inversión extranjera en los últimos dos
años
Total de exportaciones año 2006: USD 4 mil millones.
Principales rubros exportables:
• Carne
• Lácteos
• Cueros
• Productos agrícolas
• Productos forestales
• Servicios
Situación Económica
REGIMEN TRIBUTARIO
Vigencia 1º de Julio de 2007
Régimen Tributario
(Empresas)
– Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE).
– Impuesto al Patrimonio (IPAT).
– Impuesto al Valor Agregado (IVA).
– Impuesto Específico Interno (IMESI).
– Contribuciones Especiales a la Seguridad Social (CESS).
– Retenciones por obligaciones tributarias de no residentes.
Régimen Tributario
CRITERIO DE LA FUENTE
Se consideran de fuente uruguaya las rentas provenientes de
actividades desarrolladas, bienes situados o derechos utilizados
económicamente en la República, con independencia de la
nacionalidad, domicilio o residencia de quienes intervengan en las
operaciones y del lugar de celebración de los negocios jurídicos.
Régimen Tributario - IRAE
IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS (IRAE)
•
Grava las rentas de fuente uruguaya, a la tasa del 25%, por las
actividades económicas de cualquier naturaleza (industriales,
comerciales, agropecuarias y de servicios).
•
Monto imponible: se determina por la diferencia entre la renta bruta
y los gastos necesarios para obtenerla, que estén debidamente
documentados, con algunas restricciones en cuanto a los gastos
deducibles (deducción proporcional).
• Las rentas y los gastos se determinan en base al régimen de lo
devengado, en contraposición con el régimen de lo percibido o “de
caja”.
Régimen Tributario - IPAT
IMPUESTO AL PATRIMONIO (IPAT)
•
Impuesto anual que grava a la tasa del 1.5% el patrimonio de las empresas
en el país, ajustado a la normativa fiscal, a la fecha de cierre de ejercicio
fiscal.
•
Fuente uruguaya: los activos en el exterior no se computan.
•
Monto imponible: diferencia entre (a) los activos situados en Uruguay,
ajustado a las normas fiscales y (b) determinados pasivos, (deudas con
proveedores, préstamos de bancos locales, etc.)
•
Abatimiento: Podrá computarse el IRAE abonado como pago a cuenta de
hasta un 50% del IPAT. Este beneficio no se aplica a: (i) las sociedades que
emiten acciones al portador ni (ii) a la sociedades cuyas acciones sean
nominativas pero cuyos titulares sean personas jurídicas.
•
IPAT mínimo: Las SA deben abonar un impuesto anual que se calcula
aplicando la alícuota del 0.75% sobre el capital mínimo exigido por la Ley
para la constitución de este tipo de sociedades. Actualmente asciende
aprox. a USD 300.
Régimen Tributario – IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
•
El IVA grava la “circulación interna de bienes, la prestación de
servicios dentro del territorio nacional, la introducción de bienes
al país y la agregación de valor originada en la construcción
realizadas sobre inmuebles”.
• La empresa tributa la diferencia entre: (a) el IVA facturado por
ella (IVA Ventas) y (b) el IVA pagado a sus proveedores de
bienes y servicios o en ocasión de la introducción de bienes al
país (IVA Compras).
• La deducción del IVA Compras está condicionada a que los
bienes y servicios referidos estén directa o indirectamente
vinculados a las operaciones gravadas.
• Tasa básica: 22 % ; Tasa mínima:10 %,
Régimen Tributario – IVA
EXPORTACIONES (RÉGIMEN TASA CERO)
•
Las exportaciones de bienes no están alcanzadas por este tributo al igual
que las exportaciones de determinados servicios.
•
Dentro del concepto de exportación de servicios se incluye, entre otros, a
los servicios prestados en recintos aduaneros, el aprovisionamiento de
naves, así como a los servicios prestados desde Uruguay a personas
domiciliadas en el exterior para ser aprovechados exclusivamente en el
exterior.
•
El exportador recupera el IVA incluido en las adquisiciones de bienes y
servicios que sean aplicados directa o indirectamente a los bienes y/o
servicios exportados, mediante certificados de crédito emitidos por la
Administración Tributaria.
Régimen Tributario - CESS
CONTRIBUCIONES ESPECIALES A LA SEGURIDAD SOCIAL
(CESS)
•
Las empresas deben realizar contribuciones de seguridad social sobre
todas las remuneraciones de carácter salarial que paguen a su personal
radicado en Uruguay.
•
Las Contribuciones de Seguridad Social son tres:
–
–
–
Aporte Jubilatorio,
Seguro por Enfermedad y
Fondo de Reconversión Laboral.
•
Se sub-dividen a su vez en aportes a cargo de la empresa (Aportes
Patronales) y aportes a cargo de los empleados (Aportes Personales).
•
Los Aportes Personales son deducidos de las remuneraciones salariales del
trabajador y vertidos por la empresa al Sistema de Seguridad Social. A éstos
se deberá adicionar las retenciones por Impuesto a la Renta de Persona
Física a cada uno de los funcionarios según corresponda.
Régimen Tributario - CESS
Tipo de Contribución
Aportes Patronales
Aportes Personales
Aporte Jubilatorio
7.500%
15.000%
Seguro por
enfermedad
5.000%
3.000%
Fondo de
Reconversión Laboral
0.125%
0.125%
Total
12.625%
18.125%
Régimen Tributario – IMESI
IMESI
• Este impuesto grava la primera venta en plaza y la importación de
determinados productos (vehículos, bebidas, tabaco y cigarrillos,
combustibles y lubricantes, etc.). Las exportaciones no están
alcanzadas.
• Monto imponible. En la mayoría de los casos el monto imponible es
equivalente al precio de venta al público de los bienes gravados. En
otros casos (bebidas, cigarrillos, lubricantes, etc), el Poder Ejecutivo
fija periódicamente los precios fictos sobre los cuales se aplican las
tasas del impuesto.
• Tasas. Las tasas varían dependiendo del producto de que se trate.
Las más altas corresponden a los cigarrillos y bebidas alcohólicas.
Régimen Tributario – Retenciones
RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS RENTAS DE LOS
NO RESIDENTES (IRNR)
•
12% sobre servicios técnicos recibidos del exterior (excepto
comisiones). La retención es del 0.6% cuando quien contrata los
servicios tiene menos del 10% de sus ingresos comprendidos en el
IRAE.
•
12% sobre intereses de préstamos recibidos del exterior. No
corresponde retener cuando el prestatario tiene mas del 90% de sus
activos afectados a la obtención de rentas no gravados por IRAE.
•
7% sobre dividendos o utilidades con cargo a resultados gravados
por IRAE.
Régimen Tributario – Retenciones
RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO (IPAT).
• Las empresas sujetas al Impuesto a la Renta anual, que sean
deudoras al 31 de diciembre de personas físicas o jurídicas del
exterior que no actúen en el país por medio de sucursal, agencia
o establecimiento, son designadas por nuestra legislación como
agentes de retención del Impuesto al Patrimonio que le
corresponde a las personas del exterior por sus créditos frente a
empresas uruguayas.
• Se exonera de esta obligación en los casos que las deudas sean
originadas en préstamos en moneda extranjera o saldos de
precio por importaciones.
PROMOCION DE INVERSIONES
Promoción de Inversiones
Ley de Promoción de Inversiones (16.906)
•
El Gobierno no hace diferencias entre el Capital Nacional y el
Capital Extranjero
•
Libre transferencia al exterior de capitales, utilidades y otras
sumas vinculadas a la inversión
•
Beneficios impositivos aplicados sobre los bienes invertidos
•
Aplicación del régimen de amortización acelerada
•
Exoneraciones especificas aprobadas por el Poder Ejecutivo,
dependiendo de las características de la inversión
Promoción de Inversiones
Ley de Promoción de Inversiones (16.906)
Beneficios Impositivos
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Exoneración del Impuesto al Patrimonio sobre los bienes aplicados al
proyecto
Régimen de amortización acelerada
Exoneración del Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales sobre la
adquisición de inmuebles o terrenos incluidos en el proyecto de
inversión
Reducción del Impuesto a la Renta por medio de la Auto
canalización del ahorro y otras disposiciones
Exoneración de impuestos a la importación de equipamiento
industrial no competitivo con la industria nacional
MUCHAS GRACIAS
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Diapositiva 1 - BNDES - O banco nacional do …