TINOCO, TRAVIESO,
PLANCHART & NÚÑEZ
A
B
O
G
A
D
CARACAS - CIUDAD GUAYANA
1914
O
S
Tema 2: Exacciones Parafiscales
Ponencia: Tributación Parafiscal sobre los
Servicios de Telecomunicaciones
Xabier Escalante Elguezabal
10 noviembre 2006
Leyes que establecen contribuciones parafiscales
sobre los servicios de telecomunicaciones
 Ley Orgánica de Telecomunicaciones
 Ley de Responsabilidad Social de la Radio y Televisión
 Ley de Cinematografía Nacional
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Ley Orgánica de Telecomunicaciones (LOTEL)
Además del Impuesto sobre los Servicios de Telecomunicaciones
y la Tasa por el uso del espectro radioeléctrico, la LOTEL
establece:
Contribución Especial de la Comisión Nacional de
Telecomunicaciones (CONATEL)
La contribución especial del Fondo de Servicio Universal
La contribución especial para el Fondo de Investigación y
Desarrollo de las Telecomunicaciones (FIDETEL- MCT)
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Ley Orgánica de Telecomunicaciones (LOTEL)
Contribución Especial de la Comisión Nacional de
Telecomunicaciones (CONATEL)
Quienes presten servicios de telecomunicaciones con fines de lucro,
deberán pagar a la Comisión Nacional de Telecomunicaciones una
contribución especial del medio por ciento (0,50%) de los ingresos brutos,
derivados de la explotación de esa actividad, los cuales formarán parte de
los ingresos propios de la Comisión Nacional de Telecomunicaciones
para su funcionamiento
“impuesto con asignación de fines específicos”
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Ley Orgánica de Telecomunicaciones (LOTEL)
Contribución Especial de la Comisión Nacional de
Telecomunicaciones (CONATEL)
Hecho Imponible “Servicios de Telecomunicaciones”
Actividades prestacionales dirigidas a satisfacer necesidades de
telecomunicaciones a través de la operación de una red de
telecomunicaciones y de la realización de las actividades
complementarias que sean normales y necesarias para tal fin
(Reglamento tributos LOTEL)
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Ley Orgánica de Telecomunicaciones (LOTEL)
Contribución Especial de la Comisión Nacional de
Telecomunicaciones (CONATEL)
Interconexión
Establecimiento o
Explotación de Redes
redes
Establecimiento
Explotación de
(propiamente dicho)
Actividades de
Interés General
Servicios de Telecomunicación
Todos los atributos
concretos existentes y
que la tecnología vaya
creando
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Ley Orgánica de Telecomunicaciones (LOTEL)
Contribución Especial de la Comisión Nacional de
Telecomunicaciones (CONATEL)
Caso particular de la Interconexión
Consideramos que la interconexión si bien es un elemento importante en la
prestación de los servicios de telecomunicaciones que permite una más
completa capacidad de satisfacer las necesidades comunicaciones de los
usuarios, no es un servicio de telecomunicaciones en sí mismo, sino un
acuerdo celebrado entre operadoras para el uso de las redes que no
necesariamente son propias, y por cuanto no existe una contribución
especial sobre los ingresos provenientes del uso o explotación de redes,
entonces no es correcto incluir los ingresos provenientes de la
interconexión en la base imponible de los tributos a los servicios de
telecomunicaciones.
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Ley Orgánica de Telecomunicaciones (LOTEL)
Contribución especial del Fondo de Servicio Universal (CONATEL)
Contribución especial para el Fondo de Investigación y Desarrollo
de las Telecomunicaciones (FIDETEL- MCT)
1% sobre el ingreso bruto (no aplica a radiodifusión y televisión
abierta.)
Verdaderas contribuciones parafiscales
Aporte a FIDETEL califica como aporte según Ley Orgánica de
Ciencia Tecnología e Innovación
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Ley de Responsabilidad Social de la Radio y Televisión.
Contribución Parafiscal del Fondo de Responsabilidad Social
El hecho imponible “la difusión de imágenes o sonidos realizados
dentro del territorio nacional”, siendo sin embargo que lo correcto es
afirmar que se trata de la prestación de servicios de telecomunicaciones
de radiodifusión y televisión abierta con fines comerciales, ya que por
una parte la simple mención de difusión de imágenes o sonidos es una
vaga descripción que puede abarcar sin duda actividades que no entran
en el ámbito de aplicación del tributo, y por otra parte la propia ley
excluye a las actividades de televisión abierta y radiodifusión sin fines
de lucro, por lo que se limita entonces a los servicios de
telecomunicaciones comerciales.
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Ley de Responsabilidad Social de la Radio y Televisión.
Contribución Parafiscal del Fondo de Responsabilidad Social
2% Ingresos brutos (producto de la actividad)
Temporalidad:
1. Se emitan las facturas o documentos similares.
2. Se perciba por anticipado la contraprestación por la difusión de
imágenes o sonidos.
3. Se suscriban los contratos correspondientes. En los casos de
suscripción de contratos que prevean el cumplimiento de obligaciones a
términos o a plazo, el hecho imponible se perfeccionará de acuerdo con
las condiciones del contrato
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Ley de Responsabilidad Social de la Radio y Televisión.
Contribución Parafiscal del Fondo de Responsabilidad Social
Rebaja del 0,5% cuando la difusión de Producciones Nacionales
Independientes sea superior en un 50% de la exigida por esta ley.
0 1 2 3 4 5 6
HADULT
7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
HS
HORARIO TODO USUARIO
P. NACIONAL
PN IND.
HSUPERVI HA
P. NAC.
PN I
Total PNI exigida:
4 (HTU) + 1,5 (HS) = 5,5 horas
(50%
= 2,25 horas)
Horas trimestrales
495 horas
(50%
247,5 horas)
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Ley de Responsabilidad Social de la Radio y Televisión.
Contribución Parafiscal del Fondo de Responsabilidad Social
Recargo del 0,5% a los contribuyentes cuando la retransmisión
de mensajes exceda el 20% del tiempo de difusión semanal.
La ley establece prohibición de retransmitir más del 30% del
tiempo de difusión semanal.
Este “recargo” encierra en realidad una sanción por
incumplimiento de un límite pre-establecido en la Ley.
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Ley de Cinematografía Nacional (LCN)
Contribuciones especiales para el Fondo de Promoción y
Financiamiento del Cine (FONPROCINE)
Contribución Especial para las operadoras de servicios de
telecomunicaciones de televisión de señal abierta.
Ingresos brutos percibidos por la “venta de espacios para publicidad”,
Por la fracción comprendida desde 25.000 hasta 40.000 UT 0.5%
Por la fracción que exceda de 40.000 hasta 80.000 UT 1%
Por la fracción que exceda de 80.000 UT 1.5%
no aplica a las empresas que presten servicio de televisión de señal
abierta, con fines exclusivamente informativos, musicales, educativos y
deportivos.
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Ley de Cinematografía Nacional (LCN)
Contribuciones especiales para el Fondo de Promoción y
Financiamiento del Cine (FONPROCINE)
Contribución Especial para las operadoras de servicios de
telecomunicaciones de televisión por suscripción.
Ingresos brutos de su facturación comercial
Cero coma cincuenta por ciento (0.50%) el primer año de entrada en
vigencia de la presente Ley, uno por ciento (1%) el segundo año y
uno coma cinco por ciento (1,5%) a partir del tercer año
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Ley de Cinematografía Nacional (LCN)
Contribuciones especiales para el Fondo de Promoción y
Financiamiento del Cine (FONPROCINE)
“Es de señalar que no quedan claros los beneficios que pueden recibir las
empresas que prestan servicios de televisión por suscripción a cambio de
la contribución especial estipulada (SIC) en el Artículo 45°. El Beneficio
podría venir dado por mayor cantidad y mejor calidad de obras
cinematográfica venezolanas, sin embargo, resulta difícil pretender que las
empresas mencionadas tengan suficiente interés en la producción
cinematográfica nacional como para incurrir en estos costos.”
Informe Sobre el Impacto Económico y Presupuestario del Proyecto de
Ley de reforma Parcial de la Ley de Cinematografía Nacional, emitido por
la entonces Oficina de Asesoría Económica y Financiera de la Asamblea
Nacional (OAEF)
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Ponencia:
Tributación Parafiscal sobre los Servicios de Telecomunicaciones
Xabier Escalante Elguezabal
Recomendación Nro 1:
El hecho imponible de los tributos establecidos en la Ley
Orgánica de Telecomunicaciones, es la prestación de servicios
de telecomunicaciones, y por cuanto la interconexión tiene la
naturaleza de una actividad de interés general de explotación o
uso de redes de telecomunicaciones, distinta de un servicio de
telecomunicación, los ingresos provenientes de esta actividad
no se encuentran gravados por estos tributos.
Ponencia:
Tributación Parafiscal sobre los Servicios de Telecomunicaciones
Xabier Escalante Elguezabal
Recomendación Nro 2:
La contribución especial para el Fondo de Promoción y
Financiamiento de la Cinematografía, creada por la Ley de
Cinematografía Nacional para las operadoras de servicios de
telecomunicaciones de difusión por suscripción, viola los
principios constitucionales de la tributación al incluir a un sujeto
pasivo fuera del ámbito de aplicación de la ley que crea el tributo,
y a su vez imponer una contribución especial a un fondo, del cual
no se generará beneficio alguno al contribuyente.
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