SEMINARIO DE IMPUESTOS 2008.
MODULO VIII.
“CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Y MEDIOS DE DEFENSA”.
EXPOSITOR:
LIC. GERARDO MANDUJANO BARRIENTOS.
TORREON, COAH. 9 DE DICIEMBRE DEL 2008.
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BREVE RESEÑA DE ANTECEDENTES
HISTÓRICOS DEL C.F.F.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
26-JUNIO-2006
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
02-DICIEMBRE-2005
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 1988
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 1981
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 1967
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
1938
LEY DE JUSTICIA FISCAL
1936 ENTRA EN VIGOR EN 1937
LEY PARA EL ARREGLO DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA 16NOVIEMBRE-1824
2
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION.
3
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION.
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II
DERECHOS Y OBLIGACIONES
TITULO III
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
TITULO IV
INFRACCIONES Y DELITOS
TITULO V
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
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TITULO I DISPOSICIONES
GENERALES
CAPÍTULO PRIMERO
ARTÍCULOS DEL
1 AL 17-B
TITULO II
DERECHOS Y
OBLIGACIONES
CAPITULO SEGUNDO
MEDIOS ELECTRÓNICOS
CAPÍTULO ÚNICO
ARTÍCULOS DEL
ARTÍCULOS DEL
18 AL 32-G
17-C AL 17-J
TITULO IV
FACULTADES DE
LAS AUTORIDADES
TITULO IV
INFRACCIONES Y
DELITOS
CAPÍTULO ÚNICO
CAPÍTULO PRIMERO
INFRACCIONES
CAPITULO SEGUNDO
DELITOS FISCALES
ARTÍCULOS DEL 33
AL 69-A
ARTÍCULOS DEL
ARTÍCULOS DEL
70 AL 91-D
92 AL 115
TITULO V PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS
CAPITULO PRIMERO
RECURSOS
ADMINISTRATIVOS
CAPITULO SEGUNDO
NOTIFICACIONES Y
GARANTÍA DEL INTERES
FISCAL
CAPITULO TERCERO
PROCEDIEMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
SECCIÓN I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULOS
SECCION I
DEL RECURSO DE
REVOCACIÓN
ARTÍCULOS DEL
116 AL 128
SECCIÓN II
IMPUGNACIÓN DE LAS
NOTIFICACIONES
ARTÍCULO 129
SECCIÓN III
TRAMITE Y RESOLUCIÓN
DEL RECURSO
ARTÍCULOS DEL
130 AL 144
145 AL 150
SECCIÓN II
DEL EMBARGO
ARTÍCULOS
151 AL 163
SECCIÓN III
DE LA INTERVENCIÓN
ARTÍCULOS
164 AL 172
SECCIÓN IV DEL
REMATE
ARTICULOS DEL
173 AL 196-A
NORMA JURIDICA.
LEY.- NORMA JURIDICA QUE EMANA DEL PODER LEGISLATIVO A
TRAVÉS DE UN PROCESO.
GENERAL
IMPERSONAL
ABSTRACTA
OBLIGATORIA
DECRETO.- NORMA JURIDICA QUE EMANA DEL
LEGISLATIVO o EJECUTIVO EN VIA DE RESOLUCION.
PODER
REGLAMENTO.- NORMA JURIDICA QUE EMANA DEL PODER
EJECUTIVO. CIRCULARES Y ACUERDOS.
SENTENCIAS.- NORMA JURIDICA INDIVIDUALIZADA QUE EMANA
DEL PODER JUDICIAL.
CONVENIOS-CONTRATOS.- NORMA JURIDICA INDIVIDUALIZADA
QUE EMANA DE LA VOLUNTAD DE LOS PARTICULARES.
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JERARQUIA DE LA NORMA JURÍDICA
ART. 133
C.P.E.U.M
ART. 2 LSCT
FACILITAR
PRECISAR
ACLARAR
DECRETO
•LEY
•DELEGADO
RESERVA DE LEY
PRIMACIA DE LA LEY
INSTRUCCIONES
ART- 35 C.F.F.
SUPLETORIEDAD DEL C.F.F.
C.F.F. ES EL MARCO GENERAL DE REFERENCIA
OBLIGADA DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA.
C.F.F. ES UN ORDENAMIENTO JURÍDICO AUXILIAR DE
LAS LEYES FISCALES ORDINARIAS O ESPECIALES.
C.F.F. ES UN ORDENAMIENTO SUPLETORIO Y
COMPLEMENTARIO –APLICA EN DEFECTO- DE LAS
LEYES ESPECIALES U ORDINARIAS.
Arts. 1 y 5.
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SUPLETORIEDAD DEL C.F.F.
SUPLIR EL DEFECTO DE UNA INSTITUCION
JURÍDICA QUE ENCUENTRA REGULADA EN LEY.
EXISTIENDO UN FIGURA JURÍDICA EN UN
ORDENAMIENTO LEGAL, ESTA NO SE
ENCUENTRA REGULADA EN FORMA CLARA Y
PRECISA -NECESITA- ACUDIR A UN CUERPO DE
LEYES
PARA
DETERMINAR
SUS
PARTICULARIDADES.
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SUPLETORIEDAD DEL C.F.F.
QUE EL ORDENAMIENTO QUE SE SUPLE LO ADMITA EXPRESAMENTE
QUE EN EL ORDENAMIENTO SUPLETORIO SE CONTENGA LA INSTITUCIÓN
JURÍDICA DE QUE SE TRATE
QUE EN EL CUERPO LEGAL SUSTITUÍDO SE HAGA REFERENCIA A LA
INSTITUCIÓN JURÍDICA –PERO ES INSUFICIENTE PARA SU APLICACIÓN POR
CARECER TOTAL O PARCIALMENTE DE REGLAMENTACIÓN NECESARIAQUE LAS DISPOSICIONES, (PRINCIPIOS, INSTITUCIONES O FIGURAS
JURÍDICAS) SUSTITUTOS, NO CONTRAVENGAN O CONTRARÍEN LAS BASES
ESENCIALES DEL SISTEMA LEGAL QUE REGULA LA INSTITUCIÓN
SUSTITUÍDA.
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ARTICULO 2.
IMPUESTOS
APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES
DE MEJORAS
DERECHOS
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CREDITO FISCAL.
CRÉDITOS QUE TENGA DERECHO A RECIBIR
• EL ESTADO
•ÓRGANISMOS DESCENTRALIZADOS
CONTRIBUCIONES,
APROVECHAMIENTOS
O
SUS
ACCESORIOS.
RESPONSABILIDADES DE SERVIDORES PÚBLICOS O
PARTICULARES.
AQUELLOS QUE LAS LEYES LES DEN ESTE CARÁCTER.
Art. 4.
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COBRO DE IMPUESTOS
EXTRANJEROS.
1. DEBE SER SOLICITADO A MÉXICO.
2. TRATADO DE ASISTENCIA O COLABORACIÓN MUTUA DE
RECAUDACIÓN
3. RIGEN LAS REGLAS DEL TRATADO.
4. APLICAN LAS DISPOSICIONES DEL CÓDIGO FISCAL SOBRE:
NOTIFICACIONES .
PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN.
Art. 4-A.
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APLICACIÓN E
INTERPRETACION.
Las disposiciones fiscales son de aplicación estricta cuando:
ESTABLEZCAN CARGAS A LOS PARTICULARES.
• SUJETO
• OBJETO
• BASE
• TASA - TARIFA
 LAS QUE SEÑALEN EXCEPCIONES A LAS MISMAS.
 LAS QUE FIJEN INFRACCIONES Y SANCIONES.
Art. 5.
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APLICACIÓN E
INTERPRETACION.
LA INTERPRETACIÓN DE LA LEY DEBE SER ESTRICTA EN
CUANTO A QUE LA EXISTENCIA DEL TRIBUTO Y SUS
EXCEPCIONES SÓLO DEBEN EXISTIR POR VIRTUD DE LA LEY.
SOLO PUEDE RECLAMARSE UNA CONTRIBUCIÓN CUANDO
QUEDE COMPRENDIDA DENTRO DE LA DISPOSICIÓN QUE LA
CREA SIN QUE PUEDA INVOCARSE O CABER NI LA
ANALOGÍA, NI LA MAYORÍA DE RAZÓN .
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APLICACIÓN E
INTERPRETACION.
 Las demás disposiciones fiscales se interpretarán
aplicando cualquier método de interpretación
jurídica.
 A falta de norma fiscal expresa, se aplica
SUPLETORIAMENTE el derecho federal común,
que es el Código Federal de Procedimientos
Civiles.
 Siempre y cuando su aplicación no sea contraria
a la naturaleza del derecho fiscal.
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APLICACIÓN E
INTERPRETACION.
 Las demás disposiciones fiscales se interpretarán
aplicando cualquier método de interpretación
jurídica.
 A falta de norma fiscal expresa, se aplica
SUPLETORIAMENTE el derecho federal común,
que es el Código Federal de Procedimientos
Civiles.
 Siempre y cuando su aplicación no sea contraria
a la naturaleza del derecho fiscal.
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CAUSACION DE LAS
CONTRIBUCIONES.
Las contribuciones se causan conforme se realizan las
situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes
fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
Se determinan conforme a las disposiciones vigentes al
momento de su causación.
Son autodeterminables; excepcionalmente por la autoridad.
Se pagan conforme lo dispongan las leyes.
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RESIDENCIA PARA EFECTOS
FISCALES.
Personas Físicas
1.- Establecido casa habitación en México.
2.- Casa habitación establecida en otro país se considera
residente nacional si el centro de intereses vitales está
en el territorio nacional.
a) Más del 50% de los ingresos totales son de fuente de
riqueza de México.
b) Centro principal de actividades profesionales este en
México.
Funcionarios o trabajadores del Estado
Aun cuando su centro de intereses vitales este en el
extranjero
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RESIDENCIA PARA EFECTOS
FISCALES.
Personas Morales:
Que hayan establecido la administración principal del
negocio o su sede de dirección efectiva en México.
Las personas físicas y morales que dejen de ser residentes
deberán presentar aviso a más tardar dentro de los quince
días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el
cambio de residencia fiscal.
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DOMICILIO FISCAL.
P
E
R
S
O
N
A
S
F
I
S
I
C
A
S
Actividades Empresariales.-
No actividades empresariales
En los casos que no
se cuente con local
Local principal asiento
del negocio
Local utilizado para sus
Actividades.
Su casa habitación.
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DOMICILIO FISCAL.
De las Personas Morales:
Residentes en el país, el local donde se
ubique la administración principal del
negocio.
Residentes en el extranjero, el
establecimiento que tengan en el país y si
son varios, en donde se ubique la
administración principal del negocio.
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EJERCICIO FISCAL.
Ejercicios : Año calendario.
Inicio posterior: Año irregular, al 31 dic.
Liquidación, Fusión o Escisión: Terminación
anticipada.
Calculo mensual de las contribuciones : Mes de
calendario
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OTRAS DEFINICIONES.
Cómputo de Plazos, días inhábiles y vacaciones:
Artículo 12.
Práctica de Diligencias: Artículo 13.
Actividades Empresariales: Artículo 16.
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TITULO II: DERECHOS Y
OBLIGACIONES.
Artículo 18.- Requisitos de las promociones.
Artículo 18-A.- Consultas.
Artículo 19.- Representación de los contribuyentes.
Artículo 22.- Devolución de Contribuciones.
Artículo 23.- Compensación.
Artículo 26.- Responsabilidad Solidaria.
Artículo 28.- Contabilidad.
Artículo 29.- Comprobantes Fiscales.
Artículo 32-A.- Dictamen Fiscal.
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TITULO III:FACULTADES DE
LA AUTORIDAD.
Artículo 36.-Juicio de Lesividad.
Artículo 37.- Negativa Ficta.
Artículo 38.- Requisitos de los actos
administrativos.
Artículos 42 al 50 .- Ejercicio de las
Facultades de Comprobación.
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Diapositiva 1 - Almanza Torres y Asociados, S. C.