INTERCAMBIO DE INFORMACION EN CUMPLIMIENTO
DE ACUERDOS TRIBUTARIOS BINACIONALES
Repercusiones en el secreto bancario uruguayo
Dr. Adrián Leiza Zunino
FELABAN, 2012
La Cooperación internacional en materia tributaria y
fiscal
 Las crisis impusieron un nuevo escenario mundial
 Presiones de organismos internacionales y países poderosos a
países con secretos bancarios rígidos
Comienzan a celebrarse masivamente:
 Acuerdos de Intercambio de Información (AII)
 Convenios para evitar la Doble Imposición Internacional (CDI)
ACUERDOS CELEBRADOS Y NEGOCIADOS POR URUGUAY
Vigentes:
Aprobados por el Parlamento NO
Vigentes:
Firmados e ingresados al
Parlamento (sin ratificar)
Alemania (CDI); Hungría (CDI); México (CDI); España (CDI); Francia
(All); Suiza (CDI); Portugal (CDI); Liechtenstein (CDI).
Ecuador (CDI); India (CDI).
Corea del Sur (CDI); Finlandia (CDI); Países Nórdicos (CDI);
Argentina (All + cláusula CDI); Malta (CDI); Islas Feroe (AII)
Se concluyeron negociaciones:
Bélgica (CDI); Rumania (CDI); Canadá (All); Brasil (All);
Australia (All)
En negociaciones:
Malasia (CDI); Luxemburgo (CDI); Holanda (AlI); Reino Unido (All);
Guernsey (All); Italia (All)
Se recibió invitación para negociar:
Estados Unidos de América (All)
INCIDENCIA DE LOS TRATADOS EN EL SISTEMA FINANCIERO
URUGUAYO (i)
 El secreto bancario uruguayo. Importancia y vigencia.
 Su flexibilización no implica su desaparición
 Regulación legal relevante para el tema: art. 25 decreto ley 15.322 de 17/09/82;
Ley 18.083 (art. 54) de 27/12/06; Ley 18.718 (art. 15) de 24/12/10
 Alcance: empresas de intermediación financiera uruguayas
 ¿Cómo deben actuar los bancos frente a solicitudes de información de un
Estado extranjero sobre operaciones alcanzadas por el secreto bancario?
 Situación de las oficinas de representaciones bancarias de entidades
financieras del exterior.
INCIDENCIA DE LOS TRATADOS EN EL SISTEMA FINANCIERO
URUGUAYO (ii)
Contralores previos a proporcionar la información solicitada
(a)
Contralor del Estado Uruguayo (Dirección General Impositiva)
(b)
Contralor del Poder Judicial
(c)
Contralor del Banco Central del Uruguay
(d)
Contralor de la entidad bancaria
INCIDENCIA DE LOS TRATADOS EN EL SISTEMA FINANCIERO
URUGUAYO (iii)
(a) Contralor de la DGI
• Formal
• Sustancial
• Solicitud ante Juzgados Letrados Civiles de levantamiento de
secreto bancario
• Puede existir autorización previa del cliente (inc. 3, art. 2,
decreto 282/011 de 10/08/2011)
• Información sobre operaciones bancarias posteriores al
1/01/2011
INCIDENCIA DE LOS TRATADOS EN EL SISTEMA FINANCIERO
URUGUAYO (iv)
(b) Contralor de la Justicia Civil
•
•
•
•
•
Formal
Sustancial
Garantía del debido proceso (proceso incidental)
Sentencia apelable con efecto suspensivo
Redacción de los oficios judiciales
INCIDENCIA DE LOS TRATADOS EN EL SISTEMA FINANCIERO
URUGUAYO (v)
(c) Contralor del Banco Central del Uruguay
•
•
¿Es sólo un contralor de la regularidad formal?
¿Es un mero comunicador?
INCIDENCIA DE LOS TRATADOS EN EL SISTEMA FINANCIERO
URUGUAYO (vi)
(d) Contralor de la entidad bancaria
•
•
¿Qué debe controlar la entidad bancaria? Sólo un control formal?
Dudas que se pueden plantear:
- Cuentas bancarias abiertas a nombre de sociedades anónimas del exterior con
acciones al portador (beneficial owner).
- Información a revelar: ¿desde cuándo?.
- ¿Alcanza la autorización previa dada por el cliente a la DGI?
Los bancos deben velar por proteger la intimidad de sus clientes
VIGENCIA
TRATADO
20/12/12
APERTURA
CUENTA BANCARIA
2009 – USD 100000
SOLICITUD ESTADO
EXTRANJERO
PERIODO FISCAL
01/01/13
31/12/13
Operación bancaria
NOV. 2012
VIGENCIA
TRATADO
07/2014
SOLICITUD ESTADO
EXTRANJERO
20/12/12
07/2014
ESTADO URUGUAYO
ACTIVA PROCESO
09/2014
ESTADO URUGUAYO
ACTIVA PROCESO
SE LEVANTA SECRETO BANCARIO
12/2014
(i) Las fechas expuestas son aproximadas basadas en hipótesis de trabajo
(ii) Si se retira dinero en 11/12 y existe saldo: El Banco debe informar únicamente el saldo al momento de recibir la orden judicial
(iii) Si se cancela cuenta antes entrada en vigencia: El Banco no debe informar
(iv) Si se realiza transferencia interna o al exterior antes de entrada en vigencia del Tratado: El Banco no debe informar
Descargar

EL FIDEICOMISO FINANCIERO EN EL URUGUAY