TECNOLOGIA APLICADA AL
CONTROL FISCAL
Y COMPORTAMIENTO DE LOS
CONTRIBUYENTES
Joaquin CESTER
Director adjunto de impuestos en
Marsella
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS
Quito, March 2006
SUMARIO
•
La dirección general de Impuestos (DGI) y
sus ejes estratégicos
•
Modalidades del control fiscal y
herramientas informaticas
•
Los resultados del control fiscal y su efecto
sobre el cumplimiento tributario
•
Unos procedimientos de lucha por
diversificar frente a la evolución del fraude
Quito, March 2006
La DGI : una administración fiscal en proceso de cambio
1 - Un amplio proceso de modernización de sus competencias hacia :
 una administración fiscal unificada
 organizada según el usuario: persona natural / empresa
2 - Una remodelación informática « COPERNIC » cuyo objeto es :
 una unificación de las herramientas informáticas de las 2
administraciones tributarias (DGI - DGCP)
 una informática especifica según el usuario, con una cuenta fiscal
informática única para cada cual
 una integración de las diferentes aplicaciones desarrolladas para
cada competencia, en la « catedral » COPERNIC
Quito, March 2006
los ejes estratégicos de la DGI
1. El civismo fiscal : los contribuyentes declaran voluntariamente sus
ingresos y rentas y abonan el impuesto adeudado
 servicio al usuario
 mayor seguridad jurídica
 prevención
2. Un control a posteriori eficáz, contrapartida de un civismo elevado
 52.000 auditorías de campo por año
 fair-play para los «errores»
 estricto y severo para los defraudadores (sanciones financieras,
denuncias penales )
Quito, March 2006
Modalidades del control
fiscal y herramientas
informáticas
Quito, March 2006
Las finalidades del control fiscal
Una política de controle fiscal eficaz y disuasivo es la
contrapartida del sistema declarativo
3 finalidades
represivo
disuasivo
presupuestario
Quito, March 2006
Los tipos de control
1. El control en oficina
Comprobación interna de las declaraciones de las
empresas o personas naturales.
Cruze con informaciones suministradas por
terceros
1. El control fiscal de campo
Auditoria en la empresa de sus cuentas y
justificativos de ingresos y gastos (tambien existe una
comprobación de las rentas de las personas físicas según sus
gastos -E.S.F.P.)
Quito, March 2006
La programación de las auditorías
Control
en
oficina
Control
de
Campo
(en
empresa)
incumplimiento de declaración, errores en las
declaraciones
por los funcionarios
por los programas informáticos
Consecuencia del control en oficina
Programa
auditoría propuesta por los
equipos de investigación
decidido
información ajena
(policia, aduanas……….)
Director
por el
Quito, March 2006
Bases de informaciones
utilizadas para el control
BASES DE
DATOS
TRIBUTARIAS
Rentas declaradas por terceros (salarios, honorarios, rentas de
capital mobiliario) : + de 100.000.000 de informaciones / año
Base de contribuyentes del impuesto sobre la renta, de los
impuestos locales, del impuesto de patrimonio.
Base de cuentas bancarias
OTRAS
BASES
DE DATOS
Registro del Commercio
Base de datos europea sobre entregas intracomunitarias
Fichero de matriculaciones de vehículos, proveedores de électricidad y
teléfono ……(derecho de información)
Quito, March 2006
Herramientas informáticas
para cada una de las fases del control
Recolección
de informacion
por los equipos
de investigación
Selección de
contribuyentes
y
programación
de la auditoría
Ayuda
en la
auditoría
dirección
de las actividades
de control
 ARIANE
Persona física :
Multicritère
 IR/DFE
 SIRIUS
Empresas y prof. :
 OASIS
 SYNFONIE
 RC TVA
 RIALTO
 METHODO
 ACL
 ALPAGE
Quito, March 2006
Herramientas informáticas de selección y comprobación
Ayuda a la la seleccion de
empresas y professionnels
(BIC, BNC, BA)
Ayuda al control de oficina
Procesando las
declaraciones
Ayuda documental
y metodológica
( jurídica,
economica,
contable
Y tributaria
Del
auditor
OASIS
Base de datos
comunicados por
terceros
para empresas
y persones
físicas
Ayuda a la
selección
de expedientes de
directivos
tratamiento de las
bases
IRPF/ patrimonio
TSE
FLR
METHODO
Base de datos
sobre
participaciones
entre
sociedades;
identificación
des sociedades,
directivos,
y socios
Multicritère
IR/DFE
Quito, March 2006
Herramientas de análisis de riesgo para
detectar anomalías
Herramientas que permiten realizar :
- selecciones
- Parametrajes
- analisis de riesgo
- incoherencias
para detectar
- cambios de
comportamiento
- Busquedad de
acontecimientos
- riesgos fiscales
 con el fin de programar comprobaciones
Quito, March 2006
La eficacia del control
ayuda a mejorar el
comportamiento
del contribuyente
Quito, March 2006
Un control más eficaz
y la mejora del comportamiento del contribuyente
1. Unos resultados del control fiscal en aumento
(controles de oficina , CFE, propuestas de
denuncias penales)
2. El civismo en las declaraciones y en el pago
progresa
Quito, March 2006
Résultados en alza del control en oficina
Del Impuesto sobre la renta de las personas físicas
importe derechos adeudados
(en millones de euros)
1500
1400
1300
1463
1596
1428
1325
1200
1287
1100
1000
2001
2002
2003
2004
2005
Una baja en los resultados del CSP de las empresas
Importe de deuda notificada
(en mill ones deeuros)
450
400
424
410
I
S
350
372
327
300
250
2002
2003
2004
2005
Importe de deuda notificada
1009
1026
1000
702
816
649
624
773
579
CSP
500
Remboursement
de crédits
0
2002
2003
2004
(en millions d'euros)
2005
Una novedad en 2005 : un control amistoso
Un derecho a equivocarse para las personas físicas
 el contribuyente puede regularizar rapidamente y
sin sanciones las discordancias señaladas por la
administración
 cuando el tipo y el importe de la discordancias
dejan penser que solo cometió errores de buena fé
Un número creciente de auditorias de campo
40 000
50 505
50 371 51 242
2001
2002
51 964
52 226
2004
2005
20 000
0
2003
Quito, March 2006
Un rendimiento estable de las auditorias de
campo
importes
en Mil millones de €)
6
6,8
7,0
7,1
6,9
6,9
2002
2003
2004
2005
4
2
0
2001
Quito, March 2006
Un castigo del fraude creciente
1- la proporción de controles represivos en alza
21,4% (+ 3 puntos en 3 años)
2. Las sanciones financieras por fraude aumentan
 en 2005, el importe de las sanciones financieras alcanza un 43
% de los derechos adeudados ( 42,9% en 2004 et 40,2% en 2003)
3. Un número creciente de propuestas de
denuncias penales
 1021 expedientes (991 en 2004)
Quito, March 2006
El cumplimiento de las obligaciones tributarias
progresa
Un progreso en los indicadores de civismo déclarativo…
Cumplimiento del plazo de declaracion en TVA
90
cumplimiento del plazo de declaracion en IRPF
98,0
89,2
97,78
88,5
97,8
97,75
97,8
97,6
88
97,6
86,0
86
97,5
97,5
97,4
97,2
84,2
84
84,0
97,0
83,0
96,8
96,6
82
96,4
96,2
80
2003
Obj. 2003
2004
Obj. 2004
En pourcentage
2005
Obj. 2005
96,0
2003
Obj. 2003
2004
Obj. 2004
2005
Obj. 2005
En pourcentage
Quito, March 2006
… así como en los indicadores de pago
Porcentaje de pago en el plazo de los impuestos de las empresas
99
98,8
98,5
98,2
98,0*
98,0*
98,0*
98
97
2003
Obj. 2003
2004
En pourcentage
Obj. 2004
2005
Obj. 2005
* : seuil de l'objectif 2003-2005
(compris entre 98 et 98,5%)
Sin embargo, la evolución de los
métodos de fraude obliga a
diversificar los procesos
Quito, March 2006
La tecnología un recurso que debe completarse
1. 1. Las tareas de campo para recabar información
y la investigación sobre los métodos deben
continuar y ser llevadas con mayor intensidad
2. Los métodos de fraude se adaptan a nuestra
mayor eficacia
3. Nuevos procedimientos de fraude surjen con el
desarrollo de las nuevas tecnologías
4. La mondialización de los intercambios favorece la
localización de los beneficios en zonas de baja
presión tributaria
Quito, March 2006
Un ejemplo : los caruseles de TVA
Frente a la reacción de los Estados el fraude
evoluciona.
Por ejemplo :
Fraude entre 2 estados
Duración de vida <= 18 meses
testaferro
Cuenta bancaria en Francia
Fraude entre 10 Estados
Duración de 3 a 4 meses
Falsa identidad
Cuenta en el extranjero
(fuera de la UE)
 el esquema de lucha debe ser permanentemente adaptado
Quito, March 2006
El fraude informático
nuevos riesgos de fraude aparecen
1) el comercio electrónico : ¿cómo determinar la
base imponible ?
2) Los programas de contabilidad o de gestión :
¿cómo estar seguro que no son permisivos con el
fraude ?
3) La facturación electrónica : ¿cómo estar
seguro de su conformidad ?
Quito, March 2006
Los desplazamientos internacionales de base
imponible
La internationalización de los intercambios y la
competencia económica y tributaria favorecen :
 la trasferencia abusiva de beneficios
 el uso de paraísos fiscales y el amparo del
secreto bancario
 la delocalización ficticia de rentas y de
patrimonio de personas físicas
Quito, March 2006
Para respaldar las tecnologías...
Y favorecer la lucha en contra de los
comportamientos fraudulentos ha de recurrirse
a:
 la observación
 la investigación
 la prevención
 y la cooperación.
Quito, March 2006
Gracias por su atención
http://impots.gouv.fr
http:[email protected]
Quito, March 2006
TECHNOLOGIES DE
L’INFORMATION APPLIQUEES AU
CONTROLE FISCAL
ET COMPORTEMENT DES
CONTRIBUABLES
Joaquin CESTER
Directeur départemental des impôts
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
Quito, March 2006
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