LA LÍNEA DE BASE BEPS:
¿CÓMO DESALINEADOS ESTÁN LOS
BENEFICIOS CON RESPECTO A LA ACTIVIDAD
ECONÓMICA REAL?
Alex Cobham, CGD
Petr JanskÝ, Charles U. Prague
Universitat de Barcelona, 3 Oct. 2014
Sumario
• La línea de base BEPS: Con un gol claro…
• …pero sin portería: Desafíos de datos
• Los resultados de dos enfoques:
i. Datos del balance
ii. Datos sobre la IED
• Conclusión: El aprieto de la OCDE
La línea de base BEPS: Con un gol
claro…
“Los ministerios de hacienda del G20 han pedido a la
OCDE que desarrolle un plan de acción para tratar los
problemas de la erosión de la base imponible y el
traslado de beneficios de un modo coordinado y
completo. Específicamente, este Plan de acción debería
proporcionar a los países instrumentos nacionales e
internacionales que alineen mejor la potestad
impositiva con las actividades económicas. ”
- OCDE Plan de acción contra la erosión de la base
imponible y el traslado de beneficios, p.13
La línea de base BEPS: Con un gol
claro…
“Es necesaria una realineación de la imposición y de
las actividades productivas esenciales para restaurar
los efectos y los beneficios pretendidos por los
estándares internacionales”
(Plan de acción, p.15)
“Las actuales normas fiscales nacionales e
internacionales deben ser modificadas con el fin de
alinear más estrechamente la atribución de los
ingresos con la actividad económica que los genera.”
(Plan de acción, p.21)
…pero sin portería
• Tipos de datos posibles
o A nivel nacional, la economía ‘anfitrión’: Datos del balance
-
Incluye las empresas nacionales; No necesariamente consistentes
entre países; Disponibilidad es variable; Datos auditados (pero…)
o A nivel nacional, la economía doméstica: Datos de IED
-
Sin las empresas nacionales; no auditados
o ¿Combinaciones internacionales?
• Datos futuro(?)
o Datos de los informes por países (pero no combinados),
desde el nuevo estándar OCDE
Resultados I (Cobham & Loretz)
• Datos del balance (Orbis): en teoría,
cobertura global (sede y entidades); en la
práctica, mínima para los países en desarrollo
• Las grandes desalineaciones entre el beneficio
y el lugar de (diversas medidas de) actividad
• ‘Centros de beneficio’ ganan (Lux, NL, Irl; Aut, Bel)
• Los países de menores ingresos sufren:
Desalineaciones por número de empleados >
activos tangibles > activos totales > nómina
Comparación de los posibles ‘factores de alineación’
Asignación de base imponible, variación entre los países
Comparación de los posibles ‘factores de
alineación’
Asignación de base imponible, variación entre los factores
Resultados II (Cobham &
Janský)
• Encuesta BEA datos de IED: sólo los grupos
multinacionales con sede en Estados Unidos,
pero cobertura de entidades mundial.
• Las grandes desalineaciones entre el beneficio
y el lugar de actividad (por diversas medidas)
• ‘Centros de beneficio’ ganan (Lux, NL, Irl; Berm; Swi)
• Los países de menores ingresos sufren:
Desalineaciones por número de empleados >
activos tangibles > activos totales > nómina
Si ‘la actividad económica’ = BICCIS?
-100%
-50%
Ireland
Bermuda
Netherlands
Luxembourg
Switzerland
China
Argentina
Brazil
South Africa
India
0%
50%
100%
150%
200%
Resultados I (Cobham & Loretz)
• Datos del balance (Orbis): en teoría,
cobertura global (sede y entidades); en la
práctica, mínima para los países en desarrollo
• Las grandes desalineaciones entre el beneficio
y el lugar de (diversas medidas de) actividad
• ‘Centros de beneficio’ ganan (Lux, NL, Irl; Aut, Bel)
• Los países de menores ingresos sufren:
Desalineaciones por número de empleados >
activos tangibles > activos totales > nómina
Resultados II (Cobham &
Janský)
• Encuesta BEA datos de IED: sólo los grupos
multinacionales con sede en Estados Unidos,
pero cobertura mundial.
• Las grandes desalineaciones entre el beneficio
y el lugar de (diversas medidas de) actividad
• ‘Centros de beneficio’ ganan (Lux, NL, Irl; Berm; Swi)
• Los países de menores ingresos sufren:
Desalineaciones por número de empleados >
activos tangibles > activos totales > nómina
Resultados en común
• BEA survey FDI data: only US-headquartered
multinational groups, but global locations.
• Las grandes desalineaciones entre el beneficio
y el lugar de (diversas medidas de) actividad
• ‘Centros de beneficio’ ganan (Lux, NL, Irl; Berm; Swi)
• Los países de menores ingresos sufren:
Desalineaciones por número de empleados >
activos tangibles > activos totales > nómina
El aprieto de la OCDE
• Confirmación poderosa de importantes
desalineaciones, especialmente negativo para
los no miembros de la OCDE
• Pero: debilidades de datos muy claro,
sobretodo para los no miembros de la OCDE
 El proceso BEPS es importante,
pero no podemos evaluar su progreso?
El aprieto de la OCDE
• BEPS acción 11/15: Establecer metodologías
para la recopilación y el análisis de datos
sobre la erosión de la base imponible y el
traslado de beneficios y sobre las acciones
para enfrentarse a ella
• Opciones:
o Coordinación mundial de
o Datos del balance?
o Datos de IED?
o Datos de los informes por países – la solución?
Gracias
cgdev.org/europe
@AlexCobham
@petr_jansky
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INTERNATIONAL DISTRIBUTION OF THE CORPORATE TAX …