Coyuntura Tributaria
LUIS GARCIA ROMERO
IMPUESTO ESPECIAL A LA
MINERIA
LEY N° 29789
objeto
• Gravar la utilidad operativa.
• Proveniente de las ventas de los recursos
minerales metálicos.
• Se incluyen los autoconsumos y retiros no
justificados.
Sujetos del Impuesto
• Titulares de las concesiones mineras.
• Cesionarios que realizan actividades de
explotación de recursos minerales
metálicos.
– Incluye a las empresas integradas que realicen
dichas actividades.
No están Comprendidas
• Empresas que gozan de estabilidad en virtud
de Contratos de Garantías y Medidas de
Promoción a la Inversión.
Características
Periodicidad:
• La obligación surge al
trimestre.
cierre de cada
- Enero-Marzo
- Abril- Junio
- Julio-Setiembre - Octubre-Diciembre
Declaración y pago.
• Últimos 12 días hábiles del segundo mes
siguiente a su nacimiento.
Base Imponible
La utilidad operativa trimestral
• Resultado de deducir de los ingresos generados por
las ventas en cada trimestre:
– El costo de ventas
– Gastos operativos (incluidos gastos de ventas y
administrativos) excepto los gastos de exploración.
• No son deducibles los costos y gastos incurridos en
los autoconsumos y retiros no justificados.
• El monto efectivamente pagado será
considerado como gasto para efectos del I.R.
Coyuntura Tributaria
•
•
•
•
Fiscalización personas naturales
Recibos por honorarios electrónicos
Precios de transferencia
Cierre del ejercicio fiscal
USO DE SOFTWARE LEGAL Y EXPORTACIÓN
DE MERCANCÍAS A LOS ESTADOS UNIDOS
DE NORTEAMÉRICA
Eduardo González Espinoza
[email protected]
Ley Nº 1495 sobre Competencia Desleal
del Estado de Washington - USA
• Puesta en ejecución en el Estado de Washington
desde julio del presente año.
• Objetivo: Combatir el uso indebido o ilegal (uso sin
autorización del propietario) de hardware o software
que se denominan tecnología de la información (TI) que
sirva para fabricar, distribuir o vender bienes en el
referido Estado.
Ley Nº 1495 sobre Competencia Desleal
del Estado de Washington - USA
• Finalidad : Que fabricantes de bienes que se
comercialicen en este Estado usen TI legalmente obtenida
durante sus procesos productivos. Busca evitar prácticas
anticompetitivas.
• Aplicación: Sobre todos los productos que se
comercialicen en Washington.
Ley Nº 1495 sobre Competencia Desleal
del Estado de Washington - USA
• Consecuencias :
– Los fabricantes (locales o extranjeros) podrán ser
denunciados por un competidor o por el Fiscal.
– Dictado de medidas judiciales contra los bienes
(incautación)
– Indemnizaciones hasta por US$250,000
– Prohibición de la comercialización de los bienes
Ley Nº 1495 sobre Competencia Desleal
del Estado de Washington - USA
• Otros aspectos resaltantes de la norma:
1.Los productos de las empresas afectadas deberán
encontrarse en el mercado y en abierta competencia con
los productos elaborados por la presunta infractora.
2.
Determina las acciones legales y compensaciones
económicas (concepto de indemnización por daños y
perjuicios) por la concurrencia de las practicas desleales
establecidas en la norma.
Ley Nº 1495 sobre Competencia Desleal
del Estado de Washington - USA
•
Otros aspectos resaltantes de la norma:
3. No se aplica para la comercialización de servicios,
tampoco de productos como bebidas, alimentos, ni
medicinas ni cuando los productos estén protegidos
por normas relacionados con la propiedad intelectual.
4. Si un presunto infractor al ser notificado del uso
indebido o ilegal de TI, deja de usarla dentro de los 90
días de haber recibido dicha comunicación, no es
sujeto de denuncia.
Ley Nº 1495 sobre Competencia Desleal
del Estado de Washington - USA
• Aspectos a tomar en cuenta como país:
1. El cumplimiento de las empresas peruanas en el uso de
TI legal puede ser un diferenciador competitivo en el
mercado global.
2. Las empresas exitosas a nivel global se están enfocando
cada vez más en hacer negocios con sus cadenas de
proveedores y otras compañías que estén regidas por altos
estándares legales y de cumplimiento ético.
Ley Nº 1495 sobre Competencia Desleal
del Estado de Washington - USA
• Aspectos a tomar en cuenta como país:
3. Al tomar prontas medidas que demuestren el uso de TI
legal en nuestras organizaciones de fabricación así como de
respeto a la propiedad intelectual (en comparación con otros
países que no lo hacen) tendremos la posibilidad de
incrementar nuestra participación de mercado en las
importaciones de Estados Unidos. Sólo bastará la legalización
de la TI y la certificación.
Ley Nº 1495 sobre Competencia Desleal
del Estado de Washington - USA
• Aspectos a tomar en cuenta como país:
4. Las nuevas leyes ayudarán a controlar las prácticas
comerciales desleales, nivelando el terreno de juego y
mejorando el panorama competitivo para los fabricantes
que hacen negocios con empresas norteamericanas que
comercializan sus productos en el Estado de
Washington.
LEY Nº 29783
LEY DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO Y
NUEVAS DISPOSICIONES EN MATERIA DE SST
Yegros Martinez
MARCO NORMATIVO ANTERIOR A LA LEY
29783
•
Decreto Supremo Nº 009-2005-TR, Reglamento de Seguridad y Salud
en el Trabajo – Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en el
Trabajo.
- Vigente: Desde setiembre del 2005.
- Plazo de adecuación: 18 meses desde la vigencia.
•
Decreto Supremo Nº 007-2007-TR, modifica el Reglamento de
Seguridad y Salud en el Trabajo, y suspende la exigencia de
obligaciones:
- Exámenes médicos ocupacionales.
- Registros
de
exámenes
médicos
ocupacionales.
•
y
de
enfermedades
Resolución Ministerial Nº 148-2007-TR, Aprueba normas sobre
funcionamiento del Comité de Seguridad y Salud en el Trabajo y del
Supervisor en SST.
SISTEMA DE GESTIÓN DE SST.
Las principales obligaciones vigentes desde el DS Nº 009-2005-TR que
conforman el Sistema de Gestión de SST antes de la Ley son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Constituir un Comité de SST o Supervisor.
Reglamento de SST.
Evaluación de Línea de base.
PASST.
Mapa de peligros y evaluación de riesgos, por centro de trabajo.
Inspecciones internas.
Registros en materia de SST.
Equipos de protección personal adecuados. Utilización y
conservación.
9. Investigaciones y notificación al MINTRA.
10. Desde la R.M. Nº 312-2011-MINSA, poseer una Oficina de
vigilancia de
la salud de los trabajadores.
ASPECTOS GENERALES DE LA LEY Nº 29783
1.
Ámbito de aplicación: Antes para todos los sectores
económicos, bajo el régimen laboral de la actividad
privada. Ahora, se incluye al sector público. Se incluye
construcción civil y demás regímenes sectoriales.
2.
Vigencia: Desde el 21 de agosto del año 2011.
3.
Objetivo: Fomentar la mayor participación de los
trabajadores en la gestión de la SST y reforzar la
exigibilidad de las obligaciones que poseen los
empleadores.
4.
Mecanismo empleado: Se modifican e incorporan
obligaciones (empleadores) y derechos (trabajadores) al
SGSST.
OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES
1. MODIFICACIÓN DE OBLIGACIONES:
• Comité de Seguridad y Salud en el Trabajo.- Según el DS
Nº 009-2005-TR a partir de 25 trabajadores. Según la Ley Nº
29783, a partir de 20 trabajadores.
En caso se cuente con menos de 20 trabajadores se debe contar
con un Supervisor en SST, designado por los trabajadores.
Si existiera ente sindical mayoritario, participa un observador.
• Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo.- De
acuerdo a lo previsto en el DS Nº 009-2005-TR a partir de 25
trabajadores. Ahora se aplica el mismo criterio establecido para
el Comité.
Existe un modelo referencial del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo. Se deben considerar los reglamentos
sectoriales.
•
Registros de accidentes de trabajo, incidentes peligrosos y de
enfermedades ocupacionales.- En virtud del DS Nº 009-2005-TR,
los registros debían ser conservados por espacio de 5 años. En la Ley se
señala que los registros de enfermedades ocupacionales se conservan
por 20 años y los registros de accidentes de trabajo e incidentes
peligrosos por espacio de 10 años.
•
Comunicaciones a entes competentes.- Se incluye además que
deben comunicarse “cualquier situación que altere o ponga en riesgo la
vida o integridad física o psicológica del trabajador. ¿Qué vía?.
Además, se indica que en caso de tercerización o intermediación
laboral, la empresa usuaria del servicio debe comunicar las
enfermedades ocupacionales del personal asignado al servicio.
2. NUEVAS OBLIGACIONES PARA LOS EMPLEADORES:
•
•
Contratos de trabajo.- Anexos sobre recomendaciones en seguridad
y salud en el trabajo. ¿Qué significa? ¿Si no hay contrato?.
Capacitaciones en temas de seguridad.- Cuatro capacitaciones
anuales como mínimo. Se entiende que son las periódicas.
OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES
• Facilidades económicas y licencias con goce de haber
para la participación en cursos de formación en materia
de SST.- Lo que se busca es facilitar la concurrencia de los
trabajadores a capacitaciones, más no obligar a los empleadores
a asumir el costo de cualquier curso. Se tiene que tomar en
cuenta el presupuesto de la Empresa.
• Organizar un servicio de seguridad y salud en el trabajo.Actividades de vigilancia de la salud de los trabajadores dentro
de la empresa. Resolución Ministerial 312-2011/M INSA.
Exámenes médicos.
• Indemnizaciones por daños a la salud en el trabajo.- Ante
el incumplimiento del deber de prevención. A través del servicio
inspectivo del MINTRA se puede verificar el daño.
OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES
• Establecer programas de capacitación dentro de la
jornada de trabajo.- Respecto a las competencia y habilidades
propias de cada puesto de trabajo. Deber de prevención.
• Investigación de accidente de trabajo, incidentes y
enfermedades.- Según el DS Nº 009-2005-TR, el empleador es
quien debe realizar la investigación de los accidentes de trabajo,
incidentes y enfermedades. Con la Ley Nº 29783, la
investigación debe realizarse con la participación de los
trabajadores (Sindicatos) de la empresa y si es mortal debe
intervenir el MINTRA.
• Deber de vigilancia respecto a empresas terceras.- El
empleador en calidad de empresa principal o usuaria de un
servicio deberá vigilar el cumplimiento de la normativa legal en
materia de SST. Ante la omisión se configura la responsabilidad
solidaria en caso de daños a los trabajadores.
DERECHOS DE LOS TRABAJADORES
• Protección contra despido incausado.- Para los miembros
del Comité y los Supervisores de Seguridad y Salud en el
Trabajo. Además gozarán de licencia con goce de haber y
facilidades para sus funciones. Seis meses antes y seis meses
después del término de su función. ¿Nulo?.
• Protección contra actos de hostilidad y medidas de
coerción.- Para todos los trabajadores, sus representantes o
miembros de los comités o comisiones de seguridad y salud.
• Participación en la elaboración de IPER y Mapa de
Riesgos.- De acuerdo el DS Nº 009-2005-TR, esta obligación
recaía sólo en el empleador. ¿Cómo sería viable esta
disposición?.
DERECHOS DE LOS TRABAJADORES
• Conocer el resultado de las auditorías en materia de
SST.- Una vez al año. En la consulta sobre la selección del
auditor y en todas las fases de la auditoría, incluido el análisis de
los resultados de la misma, se requiere la participación de los
trabajadores y sus representantes. Los resultados deben ser
comunicados a trabajadores, representantes y sindicatos o
delegados.
• Cómputo de días para el pago de utilidades en caso de
incapacidad temporal.- Se ha modificado el Decreto
Legislativo Nº 892, Ley que regula la participación de las
utilidades de las Empresas.
Labor
Accidente
Enfermedad ocupacional
• Compensación por Tiempo de Servicios: Hasta
60 días al año.
• Vacaciones: Hasta 60 días al año.
• Gratificaciones: Mientras se otorguen subsidios del
EsSALUD.
• Utilidades: Mientras dure el descanso médico/Alta.
¿Puede ser incluso después del período
subsidiado?.¿Reglamento?.
DERECHOS DE LOS TRABAJADORES
• Cambio de puesto en caso de accidente o enfermedad
ocupacional.- Según lo previsto en la Ley Nº 29783, los
trabajadores tienen derecho a ser transferidos en caso de
accidente de trabajo o enfermedad ocupacional a otro puesto
que implique menos riesgo para su seguridad y salud, sin
menoscabo de sus derechos remunerativos y de categoría.
• Derecho a tener contacto con la Inspección de Trabajo.Sin embargo, será falta grave laboral responder e informar sin
veracidad a las instancias públicas que requieran información
sobre aspectos de seguridad y salud en el trabajo.
INSPECCIÓN DE TRABAJO
•
El MINTRA, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, MINSA y los órganos de la
administración pública deben proporcionar peritos y técnicos.
•
En caso la Inspección de Trabajo aprecie indicios de la presunta comisión del
delito de inobservancia de normas de seguridad y salud en el trabajo, remitirá
partes al Ministerio Público.
Mediante la Ley Nº 29783, se crea el delito de “atentado contra condiciones de
seguridad e higiene industrial”: “El que infringiendo las normas de seguridad y
salud en el trabajo y estando legalmente obligado, no adopte las medidas
preventivas necesarias para que los trabajadores desempeñen su actividad,
poniendo en riesgo su vida, salud o integridad física, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de dos años ni mayor de cinco años.
Si, como consecuencia de una inobservancia de las normas de seguridad y salud
en el trabajo, ocurre un accidente de trabajo con consecuencias de muerte o
lesiones graves, para los trabajadores o terceros, la pena privativa de libertad
será no menor de cinco años ni mayor de diez años”.
•
El MINTRA será competente para la supervisión y fiscalización de las actividades
mineras nuevamente. Cabe señalar que mediante Ley Nº 28964, se transfieren
estás facultades a Osinerg.
NORMAS SECTORIALES
• En la medida que lo previsto por el DS Nº 009-2005-TR y los
Reglamentos de los diferentes sectores no sea incompatible con lo
dispuesto en la Ley, tales disposiciones continúan vigentes.
• Si los reglamentos sectoriales establecen derechos y obligaciones
superiores a los contenidos en la Ley bajo comentario, pueden
prevalecer aquellos.
INFRACCIONES
Son infracciones a la normatividad de seguridad y salud
en el trabajo las faltas u omisiones del empleador
respecto a disposiciones del Reglamento y la Ley .
Calificación:
- Leves (moderadas)
- Graves (importantes)
- Muy graves (intolerables)
La clasificación se da en función a la naturaleza de la
norma infringida y a la cantidad de trabajadores
afectados.
SANCIONES ….. (CONT.)
• Según lo establece el Reglamento de la Ley General de
Inspección del Trabajo, las multas oscilarán entre los
siguientes montos:
GRAVEDAD
Número de trabajadores afectados
BASE DE
CÁLCULO
1-10
11-20
21-50
51-80
81-110
111-140
141 a+
LEVES
1 a 5 UIT
5-10%
11-15%
16-20%
21-40%
41-50%
51-80%
81-100%
GRAVES
6 a 10 UIT
5-10%
11-15%
16-20%
21-40%
41-50%
51-80%
81-100%
MUY GRAVES
11 a 20 UIT
5-10%
11-15%
16-20%
21-40%
41-50%
51-80%
81-100%
SUPUESTOS TÍPICOS DE INFRACCIONES
• No realizar el aviso de los accidentes de trabajo: Infracción Grave.
• No poseer registros en materia de SST: Infracción grave.
• No cumplir con otorgar formación a los trabajadores sobre los
riesgos del puesto de trabajo: Infracción grave.
• No tener un Comité de Seguridad o Supervisor: Infracción grave.
• No contratar S.C.T.R.: Infracción grave.
• No poseer un Reglamento de SST: Infracción muy grave.
• No entregar EPP: Infracción muy grave.
• Impedir la paralización de labores en caso de riesgos graves e
inminentes: Infracción muy grave.
• Implementar un Sistema de Gestión de SST de
acuerdo a la realidad de la Empresa y teniendo
en cuenta sus posibilidades.
• Analizar periódicamente el Sistema de Gestión
y buscar la mejora continúa.
• Documentar el cumplimiento de normas en el
ámbito de SST.
• Recurrir al Estudio Muñiz.
MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCIÓN.
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IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA