ASIGNACIÓN DE TRIBUTOS Y
CORRESPONSABILIDAD
AUTONÓMICA EN ESPAÑA
BARCELONA – 30 DE MAYO DE 2006
Juan A. Gimeno (UNED)
EL REPARTO RELATIVO
• 85 – 0 - 15
• ¿50 – 25 – 25?
• 20 + 30 – 35 - 15
• 30 – 50 – 20
2
El régimen foral
• Diputaciones vascas y navarra
• Recaudación en las diputaciones y
compensación por cargas asumidas
• No hay participación en mecanismos de
solidaridad
• No hay relación entre agencias
• Resultados privilegiados
3
LOS OBJETIVOS (CC.AA.) - R.C.
Acuerdo del Consejo de Política Fiscal y Financiera de 27 de julio de 2001








Estabilidad
Generalidad
Suficiencia, autonomía y solidaridad
Ampliación de la corresponsabilidad fiscal
Coordinación
Integración de todos los servicios públicos
Estabilidad presupuestaria
Participación en la Agencia Tributaria y en
los Tribunales Económico - Administrativos
4
La corresponsabilidad:
• la provisión de los servicios públicos fundamentales
es una responsabilidad compartida por los distintos
niveles
• la competencia específica de gestión se asigna al
nivel más eficiente en cada caso
• cada administración territorial debe tener plena
autonomía que implica recursos financieros
suficientes y capacidad para decidir su nivel y
composición
• cada gobierno autónomo es responsable ante sus
ciudadanos de gastos y de ingresos
• la autonomía va acompañada de un sistema
cooperativo
5
Grado de corresponsabilidad
• Legislación básica
• Tipos y deducciones
• Gestión e Inspección
• Recaudación
6
Las CC.AA. tienen ya reconocido un
margen de autonomía financiera
• Pero sólo una pequeña parte de los
recursos financieros depende de la
propia autonomía financiera.
• Incentivos evidentes:
– subir la presión fiscal = coste político vs.
aumento reducido de los ingresos totales.
– reclamar al poder central: afecta al grueso
de los ingresos y no sólo no costes
políticos sino incluso refuerzo electoral.
7
ALGUNOS TEMORES
•
•
•
•
•
Coste político (autonómico)
Pérdida de poder (central)
Merma de solidaridad
Ausencia de cooperación
Pérdida de unidad de mercado (de
ayuntamientos a Unión Europea)
• Competencia fiscal a la baja
8
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
Trans. Patr. y Actos Jur. Doc.
• % aut.
 100
• Gestión
 Autonómica
• Criterio
Imputación
 Recaudación territorial
• Capacidad
normativa
 Mayoría de los tipos;
deducciones y bonificaciones
9
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
Sucesiones y Donaciones
• % aut.
 100
• Gestión
 Autonómica
• Criterio
Imputación
 Recaudación por residencia
• Capacidad
normativa
 Tarifa, reducciones,
deducciones y bonificaciones
10
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
Medios de Transporte
• % aut.
100
• Gestión
Autonómica
• Criterio
Imputación
Recaudación territorial
• Capacidad
normativa
Incremento del tipo hasta
un 10%
11
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
Juego
100
Autonómica
• Criterio
Imputación
Recaudación territorial
• Capacidad
normativa
Total
12
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
Patrimonio
• % aut.
 100
• Gestión
 Central
• Criterio
Imputación
 Recaudación residentes
• Capacidad
normativa
 Mínimo exento, tarifa,
deducciones y bonificaciones
13
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
IRPF
• % aut.
33
• Gestión
Central
• Criterio
Imputación
Recaudación residentes
• Capacidad
normativa
Tarifa autonómica y
deducciones
14
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
IVA
35
Central
• Criterio
Imputación
% consumo estadístico
• Capacidad
normativa
Ninguna
15
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
Cerveza
40
Central
• Criterio
Imputación
% consumo estadístico
• Capacidad
normativa
Ninguna
16
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
Alcohol
40
Central
• Criterio
Imputación
% consumo estadístico
• Capacidad
normativa
Ninguna
17
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
• % aut.
• Gestión
• Criterio
Imputación
• Capacidad
normativa
Tabaco
40
Central
Índices de ventas a exp.
de tabaco ponderadas
Ninguna
18
TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)
• Impuesto
Hidrocarburos
• % aut.
40
• Gestión
Central
• Criterio
Imputación
• Capacidad
normativa
Índices de entregas
ponderadas
Ninguna
19
REGLAS
1. El sistema debe garantizar a
las haciendas territoriales recursos
totales suficientes para atender las
competencias asumidas,
independientemente de su mayor o
menor nivel de renta.
20
COHESIÓN Y AUTONOMÍA
M A R G E N P Ú B L IC O
S E R V IC IO S P Ú B L IC O S
AUTÓ NO M O DE
P R O V IS IÓ N P R IV A D A
M ÍN IM O S C O M U N E S
M E JO R A
21
REGLAS
2. Las figuras tributarias adscritas
a las administraciones territoriales
deben concentrar su incidencia en
el ámbito territorial correspondiente
y gozar de cierta estabilidad
recaudatoria.
22
REGLAS
3. La corresponsabilidad exige que
la mayor parte de los recursos de
cada Hacienda deje en sus manos
la fijación de la presión tributaria.
23
Esta condición no se cumplía para
las Comunidades Autónomas y la última
reforma ha venido a corregir sólo
parcialmente esta situación.
Se ha ampliado el margen normativo
PERO la mayor parte de los recursos
provienen de tributos sin capacidad
normativa.
AVANCE INSUFICIENTE.
24
La participación
individualizada en los ingresos
de otro nivel de gobierno,
basada en criterios estadísticos
indirectos y sin participación
normativa alguna,
• Avanza en visibilidad y en
incentivo a aumentar bases
• Pero presenta más
inconvenientes que ventajas.
25
Porque...
•
•
•
•
•
•
supone mayor complejidad del sistema
supone mayor grado de inseguridad
pone en peligro la suficiencia
incrementa la inestabilidad del sistema
refuerza los efectos de crisis asimétricas
no mejora la corresponsabilidad
26
REGLAS
4. Las competencias referidas a un
tributo estén encomendadas
fundamentalmente a aquella
administración a quien
correspondan la mayor parte de los
recursos que se obtengan.
27
INCIDENCIA E IMPORTANCIA RECAUDATORIA
POTENCIA
TRIBUTO
ESTABILIDAD TRASLACIÓN
% PIB TEND
I.R.P.F.
6,28
=
MEDIA
MEDIA
Patrimonio
0,17
+
BAJA
MEDIA
Sucesiones
0,13
+
MEDIA
ALTA
Sociedades
2,84
=
MEDIA
ALTA
28
INCIDENCIA E IMPORTANCIA RECAUDATORIA
POTENCIA
TRIBUTO
%
PIB
ESTABILIDAD TRASLACIÓN
TEND
I.V.A.
5,77
+
ALTA
ALTA salvo
BAJA en fase
minorista
Trans. Patr.
0,61
+
MEDIA
MEDIA
Act.Jcos.D.
0,31
=
MEDIA
MEDIA
29
INCIDENCIA E IMPORTANCIA RECAUDATORIA
POTENCIA
TRIBUTO
% PIB TEND
ESTABILIDAD
Hidrocarburos 1,54
=
MEDIA
Cerveza
0,03
-
MEDIA
0,12
+
MEDIA
0,67
+
ALTA
Alcohol y
bebidas alc.
Labores de
tabaco
TRASLACIÓN
ALTA
salvo
BAJA
en fase
minorista
30
INCIDENCIA E IMPORTANCIA RECAUDATORIA
POTENCIA
TRIBUTO
ESTABILIDAD TRASLACIÓN
% PIB TEND
Medios de
transporte
0,25
=
MEDIA
Electricidad 0,10
=
MEDIA
Primas de
seguros
0,13
+
BAJA?
ALTA
salvo BAJA
en fase
minorista
Juego
0,25
-
ALTA
BAJA
31
IDONEIDAD PARA LA DESCENTRALIZACIÓN DE
LAS DISTINTAS FIGURAS (CC.AA.)
Figura
Capacidad Normativa
Imputación
Gestión
IRPF
SÍ
SÍ
MEDIA
PATRIMONIO
SÍ
SÍ
MEDIA
SUCESIONES
MEDIA
SÍ
MEDIA
REDUCIDA
DEPENDE
DEPENDE
CERVEZA
NO
ESTADÍSTICA
NO
BEBS. ALC.
NO
ESTADÍSTICA
NO
HIDROC.
SÍ
SÍ
DEPENDE
TABACO
NO
MEDIA
NO
AUTOS
MEDIA
SÍ
SÍ
ELECTRIC.
MEDIA
SÍ
MEDIA
SEGUROS
MEDIA
SÍ
MEDIA
TRANS.PATR
NO
SÍ
SÍ
ACTS. JCOS.
NO
SÍ
SÍ
JUEGO
SÍ
SÍ
SÍ
IVA
32
• Las últimas reformas que han afectado a los
modelos de financiación de las haciendas
territoriales españolas, han supuesto un
esfuerzo por avanzar en la autonomía, la
transparencia y la corresponsabilidad de nuestro
sistema de federalismo fiscal.
• La inclusión de la imposición indirecta y la
diversificación de fuentes son avances positivos
en esas reformas.
33
Próximos acuerdos
• Bilateralidad vs. Multilateralidad
• Mayor capacidad normativa
• Incremento de porcentajes:
–
–
–
–
IRPF del 33% al 50%
IVA del 35% al 50%
Impuestos especiales: del 40% al 58%
Fase minorista
34
LAS DISTINTAS ALTERNATIVAS
DE UTILIZACIÓN DEL I.V.A.
• Participación en recaudación
• Cesión I.V.A. minorista
• Cesión I.V.A. minorista como base de
participación
• Recargo autonómico sobre la base
I.V.A. en fase minorista
• Impuesto territorial sobre las ventas
en fase minorista
35
Participación en recaudación
DESCRIPCIÓN
VALORACIÓN
Se reparte un porcentaje de Nula corresponsabilidad.
Simple participación en
la recaudación total del
ingresos.
I.V.A. en proporción al
Fácil gestión y adecuación U.E.
consumo.
36
Cesión IVA minorista
DESCRIPCIÓN
VALORACIÓN
La gestión y recaudación
del I.V.A. en fase minorista
se transfiere a las
Comunidades Autónomas.
Falta de correspondencia entre
recaudación y carga soportada
efectivamente.
Desechable.
37
Cesión como base de
participación
DESCRIPCIÓN
Se cede a las CC.AA. la
gestión del I.V.A. en fase
minorista, participación en
proporción a las bases
minoristas.
VALORACIÓN
Acomodación a normativa
europea y LOFCA.
Corresponsabilidad.
Control fiscal.
Resistencias políticas.
38
Recargo sobre base IVA minorista
DESCRIPCIÓN
Recargo en fase minorista
de gestión central y recaudación territorial.
VALORACIÓN
Difícil encuadre en armonización europea.
Dificultades políticas.
39
Impuesto minorista
DESCRIPCIÓN
VALORACIÓN
Impuesto monofásico sobre Difícil encuadre en armolas ventas minoristas con
nización europea.
normativa homogénea pero Dificultades políticas para
gestión y recaudación
AA.TT. y contribuyentes.
descentralizada.
40
Otros aspectos
• Agencia Tributaria de Cataluña
– Consorcio
– Ventanilla única
• Solidaridad
– Visibilidad
– Límites
– Esfuerzo fiscal
41
Opiniones finales
• Liderazgo pero multilateralidad
• Debate objetivo vs. Debate visceral
• Delimitar figuras vs. Repartos
proporcionales
• Figuras idóneas vs. Repartos estadísticos
• Gestión consorciada y ventanilla única
• Aproximación foral - común
• Solidaridad efectiva y transparente
42
Descargar

LOS INSTRUMENTOS PARA LA CORRESPONSABILIDAD DE …