UNAN- MANAGUA
FAREM- ESTELI
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
CÁTEDRA DE AUDITORIA INTEGRAL I
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS
M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares
ABRIL 2013
INFORMES DE AUDITORÍA Y
REDACCIÓN
M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares
Antecedentes
Bolsa de Nueva York
El Instituto Americano de Contadores Públicos
Este dictamen fue adoptado por todos los países
latinoamericanos y fue el vigente hasta enero de 1989,
cuando en los Estados Unidos se expidió la Declaración
sobre Normas de Auditoría
M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares
Definición
Es el producto terminado de un trabajo realizado.
El Auditor evidencia su labor ante el cliente,
complementa su diagnóstico, hace recomendaciones y
emite un dictamen.
Expresa y demuestra el alcance y naturaleza de su
examen, los estados financieros motivo de investigación
y el dictamen en el cual manifiesta su opinión personal.
M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares
Importancia
Documento oficial con valor legal
Propósito
• Informar los hallazgos
– Entidad
– Otras agencias o partes interesadas
•
•
•
•
Explicar la interpretación de los hechos
Emitir la opinión del auditor
Hacer recomendaciones
Servir de punto de partida para referimientos a
otras agencias
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Comunicaciones con la
gerencia
• Tipos de
comunicaciones
• Solicitud de información
• Cartas a la gerencia
• Borrador de informe
• Informe final
M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares
Contenido de la carta a la gerencia
Carta de trámite
Período auditado
Operaciones examinadas
Fecha para contestar la carta
Hallazgos preliminares
Dirigido al jefe
 Título
 Situación
de la agencia.
 Criterio
Confidencial
 Efecto
 No se incluye la causas ni recomendaciones
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Contenido del Informe Final
Primera parte/carta de trámite
(8 secciones)
• Base legal
 Relación detallada de los
hallazgos
• Datos sobre la unidad auditada
• Todos los atributos
• Alcance y metodología
• Contestaciones de la
gerencia
• Comentarios especiales
 Anexo de funcionarios
principales
• Opinión
• Recomendaciones
• Comunicaciones con la gerencia y la
contestación a éstas
 Otros anexos
Informe Público
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Cont. Contenido del informe…
• Base Legal
• Indica qué se realizó (auditoría, evaluación, estudio)
• Base legal para efectuar la auditoría, estudio, etc.
• Datos de las áreas examinadas
• Datos sobre la unidad auditada
• Breve descripción de la unidad (creación, funciones, organización)
• Datos financieros generales
• Litigios o demandas
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Cont. Contenido del informe…
• Alcance y metodología
• Declaración de Cumplimiento con Normas de Auditoría
• Período auditado
• Métodos utilizados (entrevistas, inspecciones físicas)
• Comentarios especiales
• No necesariamente implican violaciones a leyes
• Situaciones significativas para las operaciones de la unidad
• Se incluye sólo si lo amerita
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Cont. Contenido del informe…
• Opinión
• Dictamen sobre el resultado de las
pruebas
• tipos
a) Opinión sin salvedades o dictamen limpio
b) Opinión con salvedades o dictamen calificado
c) Opinión negativa o dictamen adverso
d) Abstención de opinión
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LIMITACIONES
•
•
•
•
•
•
•
SI
NO
INCERTIDUMBRES
SIGNIFICATIVAS
SI
NO
SI
ERRORES
SI
NO
NO
CAMBIOS EN PGC
•
Proceso de formación de la opinión
NO
OPINIÓN FAVORABLE
SIGNIFICATIVOS
NO
OPINIÓN CON
SALVEDADES
SI
OPINIÓN
DESFAVORABLE
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OPINIÓN
DENEGADA
Cont. Contenido del informe…
• Recomendaciones
• Remedio para corregir las situaciones señaladas.
• Dirigidas al funcionario responsable la acción
• Dirigidas a la causa del hallazgo
• Comunicaciones con la gerencia y la contestación
• Cartas a la gerencia
• Fechas y comunicaciones enviadas
• Comentarios de la gerencia
• Fechas de comuniciones recibidas
• Indicación si no se recibieron comunicaciones
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Cont. Contenido del informe…
• Relación detallada de los hallazgos
• Todos los atributos
• Contestaciones de la gerencia
• Anexo de funcionarios principales
• Nombre de los funcionarios más importantes
• Puesto ocupado
• Período
• Otros anexos
• Gráficas, análisis, listas, tablas, etc.
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Informe de auditoría - Características
1. Completo
• Contiene toda la información
• Promueve la comprensión
2. Objetivo
•
•
•
•
Imparcial, sin exagerar
Datos correctos
Sin juicios valorativos
Motiva a atenderlo
• Primera persona plural
(nosotros)
4. Persuasivo • Convincente
• Conclusiones lógicas
3. Formal
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Cont. Características
5. Claro
6. Preciso
7. Conciso
8. Positivo
• Fácil de leer y entender
• Organización, estilo y
presentación
• Datos correctos, concretos,
medibles
• No mas extenso que lo
necesario
• Expresiones asertivas
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Barreras que impiden la
redacción eficiente
• Desconocimiento del asunto o falta
de información
• Percepción de que la redacción es
una tarea compleja e ineficiente
• Hábitos y actitudes
• Miedo a comprometerse con la
información
• Limitación de tiempo
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REDACCIÓN DE
HALLAZGOS
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Contenido de un hallazgo
Incluye toda aquella información
necesaria para que:
 el lector pueda entender y juzgar por sí mismo
el informe
 cualquier otro auditor pueda examinar o analizar
los hechos y llegar a los mismos resultados
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Partes y Clasificación de
Hallazgos
Atributos
Clasificación
1. Título
1. Principales
2. Situación
2. Secundarios
3. Criterio
4. Efecto
5. Causa
6. Recomendación
Cont. Partes del Hallazgo
• Título - Informa de qué se trata. Describe
brevemente y de forma objetiva y
específica el asunto
Deficiencias relacionadas con las declaraciones informativas
sometidas por los patronos
Procedimientos operacionales sin aprobar por el Director
Ejecutivo
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Cont. Partes del Hallazgo
• Situación - describe o relata lo que
sucedió - comunica los hechos
concretos que revelan que no se
cumplió con las normas requeridas.
– Introducción
– ¿Qué no se hizo correctamente?
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Cont. Partes del Hallazgo
• Estructura de la Situación
– Breve introducción para ubicar al lector
• Datos sobre qué se examinó
• Información de fechas, importes, cantidades
• Descripción de transacciones o procesos
– Asunto objeto de señalamiento
• Frase introductoria: El examen reveló que…
Establece la • Específico (no mezclar dos situaciones en un párrafo)
pertinencia y
materialidad
del asunto.
Ubica al lector
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Cont. Partes del Hallazgo
Evitar Palabras imprecisas
Algunos, bastantes
demasiados, pocos,
varios, en ocasiones
Determinar cantidad
En el futuro, en el
pasado
Precisar fecha
Nadie, ninguno,
todos, siempre,
nunca
Términos absolutos,
definir
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Cont. Partes del Hallazgo
• Criterio - normas estandarizadas utilizadas
para evaluar la situación. Debe ser
específica a la situación.
Estándares





Leyes
Reglamentos
Guías
Acuerdos
Contratos
Indirectos






o implícitos
Experiencia
Conocimientos profesionales
Normas de sana administración
y de control interno
Metas y objetivos programáticos
Sentido común
Uso y constumbre
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Cont. Partes del Hallazgo
• Efecto - el resultado observable o la
consecuencia potencial de no haber
cumplido con uno o más criterios y lo
que ello significa para el interés público
– Pérdida de ingresos
– Gasto indebido
– Ineficacia al realizar un trabajo
– Desmoralización del personal
– Pérdida de imagen o de prestigio
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Cont. Partes del Hallazgo
• Causa - la razón fundamental - lo
que motivó el incumplimiento
– Inobservancia o inconsistencia al aplicar las leyes
o reglamentos
– Falta de planificación y de organización
– Supervisión inadecuada
– Ausencia de comunicación de las decisiones y de
las normas
– Falta o deficiencia en el control interno
– Guías inadecuadas, obsoletas o impracticables
– Deshonestidad, descuido o negligencia del
personal
M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares
RECOMENDACIONES
• Propósito
– Mejorar las operaciones de la unidad
– Señalar que se cumpla con las
recomendaciones de auditorías anteriores
– Indicar que hay que cumplir con las leyes
y los reglamentos
• Deben ser
– específicas, claras, precisas
– Ser prácticas – costo/beneficio
– Dirigidas al funcionario con autoridad para resolver
M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares
Conclusión
• El informe de auditoría demuestra el trabajo
del auditor.
• La importancia y atención que se de a
nuestro trabajo, depende del informe.
• Tenemos que brindar igual atención y
dedicación a la readacción del informe, que
la que brindamos a los procesos de auditoría.
M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares
¿Preguntas?
M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares
Muchas
gracias
M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares
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El informe de auditoria - MSc. Jeyling Alfaro Manzanares