Módulo 02:
Sistema Presupuestario: Elaboración del Presupuesto
INDICE
1.
2.
3.
3.1
3.1.1
3.1.2
3.1.3
3.1.4
INTRODUCCION
ACCESO AL MODULO DE FORMULACIÓN PRESUPUESTAL
PLIEGO
APLICACIONES
Asignación Presupuestaria
Mantenimiento de Maestros
Consultas
Procesos de Cierre y Envío de Información
4.
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
UNIDAD EJECUTORA
Consulta de la Distribución Asignación Presupuestaria
Seleccionar Categorías Presupuestarias
Creación de Cadenas Funcionales Programáticas
Creación de Cadenas Funcionales Estratégicas
Crear Metas Y Formular El Presupuesto
Reportes
Procesos de Cierre y Envío de Información
Bases en la Evolución de la Administración Presupuestaria
Proceso Presupuestario.- Se considera que los
PRESUPUESTO TRADICIONAL
resultados que se lograrán, dependerá de las
características de gestión de este proceso.
Asignación.- Los valores que se asignan en el
• Medio de solicitar fondos
ESPAÑA,
PORTUGAL Y
EL VATICANO
(Colonia)
proceso pstario, son inherentes al proceso mismo.
Político.- El proceso presupuestario es un
proceso político y ello significa la posibilidad de
ejercer “Poder” en la captación de ingresos y en la
distribución de gastos.
Instrumento de Política Económica.Cada presupuesto es expresión de la evolución y
perspectivas de la economía (País / Estado).
• Preasignación de recursos (atención al
sujeto y no al objeto)
• Asignación a rubros de gasto
• Control de ejercicios de gastos
• Evaluación como Informe Memoria
REINO
UNIDO,
SUECIA,
INDIA y EUA
1) Basado en Government Budgeting and Expenditure Controls A. Premchand IMF 1983
PRESUPUESTO POR RESULTADOS 1)
• Medio de seleccionar acciones / planeación
• Asignación de recursos a instituciones /
funciones (atención al objeto y no al sujeto)
• Control de realizaciones / impactos
• Evaluación de la realización de los
programas
y de su relación entre si.
¿Qué sistemas de Administración Presupuestaria existen?
PRESUPUESTOS INCREMENTALISTAS
PRESUPUESTO TRADICIONAL
RU 1920´s
SW 1937
IN 1947
PRESUPUESTOS POR RESULTADOS
(PRIMERA GENERACION)
EUA 1949 1)
PRESUPUESTO POR
RESULTADOS
PRESUPUESTOS POR DESEMPEÑOS
EUA 1961 2)
ONU 1965 3)
PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS (60´s)
EUA 1965 4)
Entonces, vamos para atrás?
SISTEMAS DE PLANEACION, PROGRAMACION
y PRESUPUESTO (PPBS)
EUA 1977 5)
PRESUPUESTOS BASE CERO
(Combinación / PPBS y APO)
PRESUPUESTOS POR RESULTADOS
NO!, al contrario, tenemos la
oportunidad de dar un gran salto hacia
delante, pero con base en la valoración
de los resultados y su evolución
Actual
(SEGUNDA GENERACIÓN)
1) US Report to the Congress on Budgeting and Accounting Hoover Commission (1949)
2) Idem (1955)
3) ONU A Manual for Programme and Performance Budgeting (1965)
4) Program Budgeting (1965) y Program Budgeting with PPBS (1973) de David Novick
5) US Office of Management and Budget, Bulletin No. 77-9 (1977)
Dinámica Conceptual de los Sistemas
Presupuestarios por Resultados 1)
DINAMICA EN LA EVOLUCION DE LOS PRINCIPALES SISTEMAS PRESUPUESTARIOS QUE HAN IMPACTADO EN AMERICA LATINA
POR RESULTADOS (Fase
POR DESEMPEÑOS (1949)
Inicial: desde 1920 hasta 1946)
POR PROGRAMAS (1961)
PLANEACIÓN, PROGRAMACIÓN Y PRESUPUESTO
(1965)
BASE CERO (1977)
ELEMENTOS CONCEPTUALES
Su orientación inicial fue hacia
las responsabilidades de cada
ejecutor
Tiene una orientación hacia las instituciones
Objetivos específicos por cada
responsabilidad
Objetivos específicos por cada institución
La relación entre la planeación y el
La relación entre la planeación y La relación entre la planeación
presupuesto es inexistente. En el caso
el presupuesto es inexistente y el presupuesto es inexistente
de AL se incorpora en los 70´s
La evaluación es sobre el cumplimiento
La evaluación es sobre el
La evaluación es sobre el
cumplimiento cuantitativo de los cuantitativo y cualitativo de los
cumplimiento de las
desempeños
desempeños
responsabilidades
1) Basado en Government Budgeting and Expenditure Controls A. Premchand IMF 1983
Su orientación es hacia las funciones de las instituciones
Su orientación es hacia las unidades
de decisión
Objetivos funcionales relacionados con los objetivos
nacionales
Objetivos de corto plazo, conforme a
los incrementos propuestos
La relación entre la planeación y el presupuesto esta
integrada con un horizonte de 5 años (presupuestos
plurianuales)
La relación entre la planeación y el
presupuesto es de 4 años pero para
efectos de formulación
La evaluación se fundamenta en la
medición del desempeño en las
unidades de decisión
La evaluación es sobre los resultados e impactos de los
programas, con base en sistemas de información
Desarrollo de Teorías y Sistemas de Presupuesto
PRESUPUESTO TRADICIONAL
(ESPAÑA)
PRESUPUESTO POR DESEMPEÑOS
PRESUPUESTO RESULTADOS
(REINO UNIDO)
SISTEMAS DE PRESUPUESTACION PPBS
PRESUPUESTO POR RESULTADOS
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
PRESUPUESTO BASE CERO
Inteligencia Gerencial 2002
Balanced Scorecard - Norton 1991
Six Sigma – Michael Harry, Thomas Pyzdek 1990
Reingeniería - Michael Hammer & James Champy 1988
1987
1980
1970
Movimiento japonés de calidad Ishikawa
1950
1960
1920
Administración de Calidad Total
Cero defectos-Philip Crosby
Teoría X-Teoría Y Douglas McGregor
Proceso de control estadístico - Dr. W. Edwards Deming, A.V. Feigenbaum,
J.M. Juran
Aplicaciones de técnicas de muestreo estadístico para el
Departamento de Censos - Dr. Deming
Muestras Estadísticas - Walter A. Shewhart
1940
1930
El premio Malcolm Baldrige
Estudios de tiempo y movimiento - Frederick Taylor
¿Qué es el presupuesto?
Es un instrumento de gestión
que permite al Estado lograr
sus objetivos.
¿En qué principios se sustenta?
Equilibrio presupuestario
Especialidad cualitativa
Especialidad cuantitativa
¿Qué es el Sistema Nacional de Presupuesto?
Órganos,
normas
y
procedimientos aplicables al
proceso presupuestario.
¿Quiénes integran el SNP?
La Dirección General del
Presupuesto Público
Oficinas de Presupuesto
del
GN,
GR,
GL,
empresas públicas.
¿Con que se financia?
Con los fondos públicos:
ingresos
tributarios,
no
tributarios o endeudamiento.
¿Qué financia?
10,560
Gastos corrientes
Gastos de capital
Servicio de la deuda
17,720
53,578
Gastos
Públicos,
corrientes, de capital y
servicio de deuda para
la
prestación
de
servicios públicos.
¿Qué fases comprende?
Tres grandes etapas: i)
Programación, formulación,
aprobación; ii) ejecución; y,
iii) evaluación.
Programación, formulación, aprobación
 Establecer escala de prioridades.
 Estimar ingresos por toda fuente.
 Estimar gastos.
 El Proyecto de Ley se envía al
Congreso hasta el 30-Ago.
Ejecución presupuestaria
Se perciben ingresos.
Se atienden gastos.
Se modifica el presupuesto.
Evaluación
 Se mide resultados obtenidos y
se analiza las variaciones.
 Es fuente de información para la
programación.
 Se efectúa 45 días siguientes de
culminado el período a evaluar.
¿A cuánto asciende el presupuesto del 2011?
Supuestos Macroeconomicos
Crecimiento real del PIB 5.0%.
Tipo de cambio S/. 2.80 por dólar.
Déficit fiscal -1.0% del PBI.
Fuentes de Financiamiento
Recursos Ordinarios
Millones de Nuevos
Soles
Millones de Nuevos
Soles
Nivel de Gobierno
59,231
Recursos Directamente Recaudados
8,097
Gobierno Nacional
62,733
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
7,852
Gobiernos Regionales
13,700
Gobiernos Locales
12,028
Donaciones y Transferencias
523
Recursos Determinados
12,759
88,461
88,461
Tipo de Gasto
Millones de Nuevos
Soles
Gastos Corrientes
56,510
Gastos de Capital
22,030
Servicio de la Deuda
9,920
88,461
Clasificadores Presupuestarios
Estructura de los clasificadores
Sub Genérica
Tipo
Transacción
Genérica
1 dígito
1 dígito
Tipo de Transacción
13
Específica
Sub Genérica
Nivel 1
Sub Genérica
Nivel 2
Específica
Nivel 1
Específica
Nivel 2
Hasta 2 dígitos
Hasta 2 dígitos
Hasta 2
dígitos
Hasta 2 dígitos
Identifica el tipo de transacción presupuestal.
Genérica
Identifica el conjunto homogéneo de recursos que se recaudan; así como
de las aplicaciones de éstos.
Sub Genérica
Nivel intermedio de agregación, identifica el conjunto homogéneo, claro y
ordenado de códigos ingresos y gastos.
Específica
Identifica el detalle de los ingresos y gastos, permite la determinación de
costos y el registro contable.
Clasificadores Presupuestarios
Clasif. Genérica de Ingresos
Clasif. Genérica de Gastos
1. Impuestos y contribuciones
obligatorias
1. Personal y obligaciones sociales
2. Contribuciones sociales
2. Pensiones y otras prestaciones sociales
3. Venta de bienes y servicios y
derechos administrativos
3. Bienes y servicios
4. Donaciones y transferencias
4. Donaciones y transferencias
5. Otros ingresos
5. Otros gastos
6. Venta de activos no financieros
6. Adquisición de activos no financieros
7. Venta de activos financieros
7. Adquisición de activos financieros
8. Endeudamiento
8. Servicio de la deuda pública
14
Clasificadores Presupuestarios
Clasificadores de ingresos
Impuesto al patrimonio predial
15
Sub Genérica
Específica
Tipo
Transacción
Genérica
Sub Genérica
Nivel 1
Sub Genérica
Nivel 2
Específica
Nivel 1
Específica
Nivel 2
1
1
2
1
1
1
1
Ingresos presupuestarios
1
Impuestos y contribuciones obligatorias
2
Impuesto a la propiedad
1
Impuesto sobre la propiedad inmueble
1
Predial
1
Predial
Clasificadores Presupuestarios
Clasificadores de ingresos
Formularios para trámites administrativos
16
Sub Genérica
Específica
Tipo
Transacción
Genérica
Sub Genérica
Nivel 1
Sub Genérica
Nivel 2
Específica
Nivel 1
Específica
Nivel 2
1
3
2
10
1
1
1
Ingresos presupuestarios
3
Venta de bienes y servicios y derechos administrativos
2
Derechos y tasas administrativos
10
Otros derechos administrativos
1
Otros derechos administrativos
1
Formularios
Clasificadores Presupuestarios
Clasificadores de ingresos
Transferencias Canon Minero
17
Sub Genérica
Específica
Tipo
Transacción
Genérica
Sub Genérica
Nivel 1
Sub Genérica
Nivel 2
Específica
Nivel 1
Específica
Nivel 2
1
4
1
4
1
3
1
Ingresos presupuestarios
4
Donaciones y transferencias
1
Donaciones y transferencias corrientes
4
Por participaciones de recursos determinados
1
Canon y sobrecanon
3
Canon minero
Clasificadores Presupuestarios
Clasificadores de gastos
Gastos corrientes
0. Reserva de contingencia
2.0
1. Personal y obligaciones sociales
2.1
2. Pensiones y otras prestaciones sociales
2.2.
3. Bienes y servicios
2.3
4. Donaciones y transferencias
2.4.1
5. Otros gastos
2.5 - (2.5.2.2)
Gastos de capital
4. Donaciones y transferencias
2.4.2
5. Otros gastos
2.5.2.2
6. Adquisición de activos no financieros
2.6
7. Adquisición de activos financieros
2.7
Servicio de la deuda
8. Servicio de la deuda pública
18
2.8
Clasificadores Presupuestarios
Clasificadores de gastos
Retribuciones del Personal Administrativo
Sub Genérica
Específica
Tipo
Transacción
Genérica
Sub Genérica
Nivel 1
Sub Genérica
Nivel 2
Específica
Nivel 1
Específica
Nivel 2
2
1
1
1
1
2
19
2
Gastos presupuestarios
1
Personal y obligaciones sociales
1
Retribuciones y complementos en efectivo
1
Personal administrativo
1
Personal administrativo
2
Personal administrativo nombrado (regimen público)
Clasificadores Presupuestarios
Clasificadores de gastos
Material de escritorio
20
Sub Genérica
Específica
Tipo
Transacción
Genérica
Sub Genérica
Nivel 1
Sub Genérica
Nivel 2
Específica
Nivel 1
Específica
Nivel 2
2
3
1
5
1
2
2
Gastos presupuestarios
3
Bienes y servicios
1
Compra de bienes
5
Materiales y utiles
1
De oficina
2
Papeleria en general, utiles y materiales de oficina
Clasificadores Presupuestarios
Clasificadores de gastos
Ejecución de Proyecto por Contrata:
Por ejemplo: Construcción de centro médico
21
Sub Genérica
Específica
Tipo
Transacción
Genérica
Sub Genérica
Nivel 1
Sub Genérica
Nivel 2
Específica
Nivel 1
Específica
Nivel 2
2
6
2
2
3
2
2
Gastos presupuestarios
6
Adquisición de activos no financieros
2
Construcción de edificios y estructuras
2
Edificios o unidades no residenciales
3
Instalaciones médicas
2
Costo de construcción por contrata
PROCESO PRESUPUESTARIO 2010
Ejecución de Gastos
La certificación de créditos
presupuestarios
El Compromiso
Devengado
• Garantiza que se cuenta con el crédito presupuestario
suficiente en el año fiscal para comprometer gastos.
Cuando supere el año fiscal el Pliego debe garantizar el
financiamiento para los años subsiguientes.
• se realiza para todo el año fiscal contra el marco
presupuestal disponible hasta el último nivel (meta y
específica de gasto).
• Es el reconocimiento de la obligación de pago,
derivado del compromiso realizado
El Calendario de Compromisos
Institucional
Es aprobado por el Titular del Pliego Presupuestario para cada
UE en la base a la previsión de pagos
Previsión Presupuestaria Trimestral
Mensualizada
Techo a nivel máximo a gastar en Recursos Ordinarios y se aprueba a nivel
de pliego y genérica del gasto
22
PROCESO PRESUPUESTARIO 2009
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
Programación de
Gastos - PPTM
Calendario de
Compromisos
Compromisos
Devengado
Pago
Ejecución
PROCESO PRESUPUESTARIO 2010
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
PLIEGO
PLIEGO
Compromiso
DNTP
Giro
Devengado
Certificación
Programación
- OPP de la UE
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
PLIEGO
DNPP
Programación
PPTM
- OPP de la UE
- OGA
- Abastecimientos
- Infraestructura
- Personal
- Pliego
-Fuente de Fto.
-Genérica de
4Gasto
PLIEGO
Calendario de Pagos
- Unidad Ejecutora
- Fuente de Fto.
- Genérica de Gasto
PLIEGO
Pago
TIPOS DE COMPROMISO
ACTOS CON CONTRAPRESTACION POR CUMPLIR
ACTOS CON CONTRAPRESTACION ESTIMADA
ACTOS CON CONTRAPRESTACION CUMPLIDA
ACTOS SIN CONTRAPRESTACION
TIPOS DE COMPROMISOS
ACTOS :
CON CONTRAPRESTACION POR
CUMPLIR
CON CONTRAPRESTACION
ESTIMADA
• Suscripción de contratos
• Orden de compra, orden
de servicio
• Nombramiento o contrato
de personal
•
•
•
•
•
Servicios públicos
Luz
Agua
Teléfono
arrendamiento, etc
25
TIPOS DE COMPROMISOS
ACTOS :
CON
CONTRAPRESTACION
CUMPLIDA
SIN CONTRAPRESTACION
• Facturas por servicios médicos, sentencias,
operaciones aduaneras
• Resoluciones administrativas de
reconocimiento de gastos
• Aceptación de una liquidación o facturación
de intereses y gastos bancarios
• Sobrecostos o gastos cuyo monto sólo
puede conocerse al momento la respectiva
liquidación
Transferencias Financieras
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