TIPS PARA TENER EN
CUENTA EN LA RENTA
2005
Errores que hacen tener por no
presentadas las declaraciones




No se presenta en el lugar indicado.
Cuando no se suministre la identificación del
declarante o se haga de forma errada. (sin
sanción)
No contiene los factores para identificar
bases gravables
No se presente firmada por quien debe
hacerlo.
Artículo 689-1. Beneficio de Auditoría
Siempre que la declaración se presente de forma
indicada, pagada y oportuna tendrá beneficio si
incrementa el impuesto neto de renta en el 2005 con
respecto al del 2004 en:
No. de veces
Término de
Firmeza en
meses
PAAG
2,5
5,16% =
12,90%
18
3
5,16% =
15,48%
12
4
5,16% =
20,64%
6
Artículo 689-1. Beneficio de Auditoría
Improcedencia del beneficio:
 Cuando goza de otros beneficios.
 Retenciones en la fuente inexistentes.
 El impuesto neto sobre la renta de la declaración
sobre la que se calcula el beneficio es inferior a 2
salarios mínimos
 Se acogió al beneficio de la deducción por inversión
de activos fijos.
Artículo 158-3. Deducción inversión
en activos fijos
Adicionado. L. 863/2003, art. 68. Las personas
naturales y jurídicas contribuyentes del impuesto
sobre la renta, podrán deducir el 30% del valor de las
inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos
reales productivos adquiridos, aun bajo la modalidad
de leasing financiero con opción irrevocable de
compra, a partir del 1º de enero de 2004.
Esta deducción solo podrá utilizarse por los años
gravables 2004 a 2007 inclusive. Los contribuyentes
que hagan uso de esta deducción no podrán acogerse
al beneficio previsto en el artículo 689-1.
Artículo 158-3. Deducción inversión
en activos fijos
Adicionado. L. 863/2003, art. 68. Las personas
naturales y jurídicas contribuyentes del impuesto
sobre la renta, podrán deducir el 30% del valor de las
inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos
reales productivos adquiridos, aun bajo la modalidad
de leasing financiero con opción irrevocable de
compra, a partir del 1º de enero de 2004.
Esta deducción solo podrá utilizarse por los años
gravables 2004 a 2007 inclusive. Los contribuyentes
que hagan uso de esta deducción no podrán acogerse
al beneficio previsto en el artículo 689-1.
Artículo 158-3. Deducción inversión
en activos fijos
D.R. 1766/2004.
ART. 6º—Tratamiento del impuesto sobre las ventas pagado.
El contribuyente que solicite esta deducción podrá optar por
tratar el IVA pagado en la adquisición del activo fijo, como
impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas, como
descuento tributario del impuesto sobre la renta, o como parte
del costo de adquisición del activo, según el caso.
El IVA pagado en la adquisición o importación de maquinaria
incluido el originado en la adquisición del sistema leasing, que se
trate en la forma y condiciones previstas en los artículos 258-2 y
485-2 del estatuto tributario, no hará parte del valor del
respectivo bien para efectos de la deducción del treinta por
ciento (30%) de que trata el presente decreto
Conciliaciones y anexos






Certificado de existencia y representación
legal
RUT
Balance contable / ajustes fiscales / valor
declarado “Matriz de Renta”
Conciliación Patrimonial
Conciliación Renta
Conciliación de ingresos IVA / ICA / Renta
Conciliaciones y anexos






Pérdidas fiscales
Deducción de activos
Corrección monetaria fiscal del patrimonio
Listado de Gastos no deducibles
Ingresos no gravados
Análisis especiales del movimiento de
cuentas “diversos, otros, extraordinarios y
gastos de representación”
Conciliaciones y anexos
CARTERA
Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro.
Son deducibles, para los contribuyentes que lleven
contabilidad por el sistema de causación, las
cantidades razonables, siempre que tales deudas se
hayan originado en operaciones productoras de renta,
correspondan a cartera vencida y se cumplan los
demás requisitos legales.
No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas
contraídas entre sí por empresas o personas
económicamente vinculadas, o por los socios para con
la sociedad, o viceversa
CARTERA
Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro.
REQUISITOS PARA DEDUCCION
1. Que la respectiva obligación se haya contraído con justa causa
y a título oneroso.
2. Que se haya originado en operaciones propias de la actividad
productora de renta.
3. Que se haya tomado en cuenta al computar la renta declarada
en años anteriores.
4. Que la provisión se haya constituido en el año o período
gravable de que se trate.
5. Que la obligación exista en el momento de la contabilización
de la provisión.
6. Que la respectiva deuda se haya hecho exigible con más de un
año de anterioridad y se justifique su carácter de dudoso o
difícil cobro.
CARTERA
Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro.
LA PROVISIÓN PUEDE SER HASTA POR EL EQUIVALENTE AL
33% DEL VALOR NOMINAL DE CADA DEUDA
Se fijó como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento
(33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año
de vencida.
Cada año se aplica un 33% hasta llegar al 100%.
En el año en el cual se recupere total o parcialmente una deuda
calificada como de dudoso o difícil cobro, procederá su
recuperación, que para efectos fiscales implica una renta líquida
hasta concurrencia del monto recuperado". (DIN, Conc. 01200
ene. 16/90).
CARTERA
Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro.
LA PROVISIÓN GENERAL ES DEL 5%, 10%, 15%
5% lleven más de 3 meses de vencidas, sin exceder de 6 meses.
10% lleven más de 6 meses de vencidas sin exceder de 1 año.
15% lleven más de 1 año de vencidas
PAR. 1º—Esta deducción sólo se reconocerá cuando las deudas y
la provisión estén contabilizadas y el contribuyente no haya
optado por la provisión individual.
PAR. 2º—El contribuyente que en años anteriores haya solicitado
la provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro y
opte por la provisión general de que trata este artículo, deberá
hacer los ajustes correspondientes.
CARTERA
Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro.
REQUISITOS PARA CONSIDERAR LAS DEUDAS COMO PERDIDAS
1. Que se haya contraído con justa causa y a título oneroso.
2. Que se haya tomado en cuenta al computar la renta declarada
en años anteriores o que se trate de créditos que hayan
producido rentas declaradas en tales años.
3. Que se haya descargado en el año o período gravable de que
se trata, mediante abono a la cuenta incobrable y cargo
directo a pérdidas y ganancias.
4. Que la obligación exista en el momento de descargo.
5. Que existan razones para considerar la deuda manifiestamente
perdida o sin valor.
LEASING
En los contratos de arrendamiento financiero o leasing con
opción de compra, los bienes deben ser declarados por el
arrendatario o usuario, siguiendo las reglas previstas en el
artículo 127-1 del estatuto, siempre que el usuario o arrendatario
esté sometido al procedimiento previsto en el numeral 2º de tal
artículo.
Costos y Gastos
REQUISITOS PARA SER FISCALMENTE ACEPTABLES
a) Deducción no esté limitada por la Ley;
b) Relación de causalidad con la actividad productora de renta;
c) Proporcionados con la magnitud y la actividad;
d) Pagado o causado en el período gravable por el cual se solicita
e) Documento soporte cumpla con los requisitos de ley
f) Que se haya cancelado el impuesto de timbre si es el caso
g) Conservar la información y prueba de los mismos por el término de
firmeza de la declaración
Costos y Gastos
REQUISITOS PARA SER FISCALMENTE ACEPTABLES
a) “Causalidad” vínculo con los ingresos
b) “Necesidad” implica que el gasto sea indispensable
c) “Proporcionalidad” el gasto debe guardar una proporción razonable
con el ingreso.
Costos y Gastos
LIMITACIONES Y PROHIBICIONES
PARA GASTOS EN EL EXTERIOR
Los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el
exterior, que tengan relación de causalidad con rentas de fuente
dentro del país, siempre y cuando se haya efectuado la retención en
la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable
en Colombia.
Son deducibles sin que sea necesaria la retención:
a) Pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de
mercancías, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no
excedan del porcentaje del valor de la operación en el año gravable
que señale el Ministerio de Hacienda y Crédito Público;
b) Los intereses sobre créditos a corto plazo derivados de la
importación o exportación de mercancías o de sobregiros o
descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del porcentaje del valor
de cada crédito o sobregiro que señale el Banco de la República.
Costos y Gastos
LIMITACIONES Y PROHIBICIONES
PARA GASTOS EN EL EXTERIOR
Los costos o deducciones en el exterior para la obtención de
rentas de fuente dentro del país, no pueden exceder del (15%)
de la renta líquida del contribuyente, computada antes de
descontar tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de
los siguientes pagos:
a) Aquellos con retención en la fuente;
b) Los referidos en los literales a) y b) del artículo anterior;
c) Los contemplados en el art 25 (ing que no son de fuente nal)
d) Por adquisición de cualquier clase de bienes corporales;
e) Costos y gastos que se capitalizan para su amortización
posterior o los que deban activarse;
f) Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación
legal, tales como los servicios de certificación aduanera.
Costos y Gastos
LIMITACIONES Y PROHIBICIONES
PARA GASTOS EN EL EXTERIOR CON CASA MATRIZ
Los pagos a la casa matriz son deducibles.
Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de
sociedades extranjeras, tienen derecho a deducir de sus
ingresos, a título de costo o deducción, las cantidades pagadas o
reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u
oficinas del exterior, por concepto de:
 Gastos de administración o dirección y
 Por concepto de regalías y explotación o
 Adquisición de cualquier clase de intangibles,
siempre que sobre los mismos practiquen las retenciones en la
fuente del impuesto sobre la renta y el complementario de
remesas.
Costos y Gastos
LIMITACIONES Y PROHIBICIONES
PARA GASTOS EN EL EXTERIOR CON CASA MATRIZ
No son deducibles
Costos o gastos financieros, incluida la dif. en cambio,
por deudas que tengan para con sus casas matrices
con excepción de:
a) Los originados por deudas con sector financiero
vigiladas por Super Bancaria;
b) Generados por deudas de corto plazo por la
adquisición de materias primas y mercancías, en las
cuales las casas matrices son proveedores directos.
Costos y Gastos
LIMITACIONES Y PROHIBICIONES
NO SON DEDUCIBLES
Los que correspondan a pagos a favor de vinculados
económicos que sean no contribuyentes del impuesto de renta

Pagos salariales que no hallan formado parte de la base de
retención en la fuente excepto los no constitutivos o exentos.

Los Costos que tengan relación con los ingresos no
constitutivos de renta.

Los pagos a personas no inscritas en el régimen común de IVA
debiendo estarlo.

Costos y Gastos
LIMITACIONES Y PROHIBICIONES
NO SON DEDUCIBLES
Los pagos a personas del régimen simplificado de los que no se
conserve copia del RUT donde certifique la inscripción a dicho
régimen además de soportar las operaciones con el documento
equivalente a factura correspondiente.

Las operaciones con personas o entes que funcionen en países
calificados como paraísos fiscales excepto si se causó la retención
en la fuente por renta y remesas.

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