DEDUCCIONES FISCALES
I+D+innovación
INCENTIVOS A LA I+D+i.
Confederación canaria de empresarios.
Fundación Universitaria de Las Palmas y el
Consejo Social de la ULPGC.
Jueves 15 Marzo 2012,
Jaime Cavero Gandarias. Socio director de
DYRECTO consultores
902 120 325, [email protected]
DYRECTO consultores
• Socio fundador, Ingeniero Industrial, MBA.
• Vocación emprendedor, muchos fracasos
(+aprendido) y algún éxito:
• Gestboes, líder en servicios información concursos
3.500 clientes
• DYRECTO consultores, líderes asesoramiento a
nuevas iniciativas empresariales: búsqueda de
subvenciones, financiación y deducciones.
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¿Quién es DYRECTO ?
Un grupo de consultores especializados en servicios a empresas Hoteleras,
industrias, golf,…
– Líderes en obtención de financiación y subvenciones, para proyectos
turísticos en España y en el exterior.
• Las 15 primeras cadenas hoteleras
– Ayuda a EMPRENDEDORES, asesoramiento y formación, planes de negocio,
Centro de negocios.
– Expertos en Deducción fiscal I+D+i.
Nuestra EXPERIENCIA acumulada durante más de 17 años en CANARIAS
– Más de 500 grandes proyectos de inversión gestionados.
– Inversión total acumulada gestionada superior a 4.500 millones de euros.
Somos TECNICOS, la política la llevan nuestros socios colaboradores, patronales
(CEHAT..) para defender a cada empresa asociada ante la administración, facilitándole
el acceso a todas las ayudas, subvenciones y financiación existentes.
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Socios. Nueva empresa:
Nosotros
– Aportamos capital
– Riesgo fracaso
– Beneficio, cobramos
dividendos (después
de Impuestos)
Administración
– Nada
– No arriesga
– Cobra antes socios,
un 30% beneficios.
Socio privilegiado
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Exprimir a nuestro socio:
¿Cómo nos podemos aprovechar de la
Administración? Utilizando las ayudas públicas
– Cobrar más,
• Subvenciones a fondo perdido.
• Préstamos.
– Pagar menos: Ahorrar impuestos
• Deducciones fiscales I+D+i, recuperando el 70%
de los gastos ya realizados.
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Cambios en las ayudas:
Solo decisiones que NO afecten al déficit público
• Subvenciones a fondo perdido: BAJAN
– Reducción fondos 30%, Feder 2.014?.
– A nivel estatal sobran fondos por que hay un 50%
menos proyectos presentados.
• Préstamos reembolsables: SUBEN
– Bancos y Cajas privados, acceso+complicado. Efectos
nueva ley financiera?
– Financiación Pública, afectan menos al déficit. ICO,
ENISA, CDTI, BEI…
• Deducciones fiscales: SE POTENCIAN?
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Ayudas PUBLICAS
•
•
•
Subvenciones a fondo perdido: BAJA PRESUPUESTO
– 5.000 millones aprobados en subvención a fondo perdido, 50.000 beneficiarios,
disminución del 25% en aprobaciones pero para un número de solicitudes inferior
en un 50% en el 2010 y otro 50% en el 2009.
– El 24% de las grandes empresas ha conseguido por lo menos una aprobación,
frente al 3% de las PYMEs. ¡El 96% están destinadas solo a las PYMEs¡
– Las líneas estatales, más exigentes y lejanas (desconocidas), solo son
aprovechadas por las grandes.
– El 50% recibe más de una subvención. El que lo consigue una vez repite.
– Conocimiento y experiencia son fundamentales para conseguir más aprobaciones.
Préstamos reembolsables: SUBEN PRESUPUESTO
– ICO: 30.000 millones de euros en préstamos a 300.000 autónomos y empresas, un
30% de incremento. Directo: 17% fondos (icodirecto 232 mm€, 5.313
aprobaciones 1,7%, compromiso 2.500 €).
– CERSA, potenciar los reavales aportados por las 22 SGR.
– CDTI: ha aprobado 2.128 operaciones (triplicado desde hace 6 años), 1.244
millones €
– AGENCIA Canaria de Innovación
Deducciones fiscales I+D+iT. Pagar menos impuestos : SE POTENCIAN
– Ahorro anual de 700 millones : 6.000 empresas, mitad PYMES (subiendo), sólo el
10% solicita informes motivados, 60% para I+D.
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Cambios fiscales en el 2011
La Ley de Economía sostenible 2/2011 aprobada el 4 marzo 2011:
– Favorece e impulsa las deducciones fiscales I+D+i. Las prorroga de
forma indefinida.
– Aumenta un 50% la deducción por innovación, pasando del 8% al
12% (Canarias 32%).
– Aumenta el tope deducible hasta el 60% de la cuota integra
(Canarias 90%).
– Confirma crédito fiscal por 15 años a las empresas de nueva
creación.
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Futuro??
• Fondos europeos, 2014-20: suben a 80.000
millones… España aspira a participar en un 810%, supondrían 1.000 €/año.
• Estatal. Nueva secretaria de innovación está
revisando.
– “.. Desea eliminar desgravaciones en el IE..”
– “..Subida innovación del 12% al 20%?...”
– Antonio Alarcon, grupo SENADO para estudiar
incentivos I+D+i
• Canarias:
– Fondo único, Jeremie
¿Cómo ahorro impuestos?
• Cada año en la declaración del IS o IRPF
hay una casilla para anotar la deducción
I+D+i.
Deducción (€) = % innovación x gasto
deducible
– Ej.: nueva empresa en Internet constituida en
junio 2011 . Starup
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• Ha desarrollado un nuevo software (máximo
75,6%),
• Gastó 10.000 € (la nómina de una persona,
subcontrata colaborador, un equipo informático)
Deducción (€) = 7.560 euros.
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Impuesto de Sociedades.
Canarias: (Pág. 14, casilla 590)
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Declaración renta - IRPF Autónomos:
(Anexo A.3 Casilla 970)
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Ventajas deducciones I+D+i
•
•
•
Aplicable a todo tipo de empresa, grandes y pymes, micropymes y autónomos de
todos los sectores de actividad.
Región. De todas las regiones españolas, Canarias la más generosa de Europa. (puede
llegar a recuperar hasta el 75,6%).
Importe. Recupero gastos ya realizados el año pasado, no hace falta hacer nuevos
desembolsos.
– No exigen la realización de inversiones mínimas. Deducible desde el primer euro de gasto, y
proporcional a las inversiones en I+D+i de la empresa.
– No existe concurrencia competitiva, ni hay limitación de presupuesto. No dependen de
convocatorias, se presenta cada año con el impuesto.
– La deducción es automática, no hay que esperar a resoluciones, es decir, tiene un efecto
inmediato en la reducción del pago del impuesto.
•
•
•
Personal. No es necesario disponer de un departamento de I+D, ni tener personal
investigador en plantilla, y del personal en plantilla no es necesaria la dedicación
exclusiva a Innovar. No exigen creación ni mantenimiento del empleo.
Confidencialidad del proyecto. La memoria del proyecto solo se presenta si la solicita
Hacienda.
La Administración subvenciona parte de los honorarios de las consultoras
certificadoras homologadas (caso de DYRECTO).
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Inconvenientes.
• Plazo límite: la deducción se practica justo al año
siguiente de contabilizar los gastos.
– antes de la presentación de la próxima liquidación del impuesto
sociedades IS (25 Julio 2011) o IRPF (30 junio) caso de
autónomos. Si no lo presento en esta liquidación, pierdo lo
gastado en 2011.
– No es recomendable presentar gastos anteriores (teóricamente
existen 4 ejercicios).
• Riesgo inspección, cada vez más alto
– 6.000 empresas que ya lo utilizan, más de la mitad son pequeñas
empresas.
– Bajada de recaudación IS 90.000/400 (0,4%) ; 40.000/700 (2%)
– Afán recaudatorio
Solución: para disminuir el riesgo, emitir certificado y preparar una
buen defensa jurídica.
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Seguridad Jurídica.
Informe
motivado
Seguridad
Coste
Quien
100%
>2.000 €
MICINN+
Certificado
10 entidad ENAC
Certificado Aprox. 80% 250€+10% DYRECTO
Dyrecto I+D+i
deducción consultores
Libre
0%
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Asesor
fiscal
Informes motivados:
• El Real Decreto 1432/2003, regula la
concesión de informes motivados, por el
cual las empresas pueden aplicarse
deducciones en el impuesto de sociedades
por actividades de I+D+i.
• El informe motivado VINCULA a
Hacienda, es decir, las empresas pueden
deducirse actividades de I+D+i sin riesgo de
inspección por parte de Hacienda.
Informe motivado
• Máximo de seguridad jurídica, pero supone más coste.
• Lo emite MICINN,
– La solicitud tiene que entrar antes del fin liquidación impuesto (25 de
julio)
– Hacienda No cobra nada, tarda varios meses (6 máximo).
– Solo se puede solicitar con el certificado emitido por una de las 10
entidades homologadas por la ENAC, que cobran como mínimo 2.000
euros.
– La entidad homologada solo trabaja con consultoras especializadas,
nunca directamente con la empresa.
– Hacienda aprueba prácticamente todo lo que se le presenta.
• Solo le interesa llegar a este máximo de seguridad cuando su inversión es
superior a 10.000 euros en desarrollo y 30.000 en innovación.
.
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Hay otras vías para conseguir
el informe motivado:
• 1) La aprobación del CDTI (inversiones superiores a 240.000),
permite obtener, la calificación (memoria técnica). El informe del
CDTI no trae la memoria contable, no cuantifica cuanto puede ser
la deducción, es incompleta.
– NO. Línea banca CDTI, para inversiones superiores a
100.000€, hay que presentarlas en Banco Santander, BBVA, La
Caixa y Banco Sabadell, para que aprueben préstamo, el CDTI
emite un informe que no es válido.
• 2) Operaciones medioambientales o de ahorro de energía el IDAE
• 3) Oficina de patentes y Marcas. Cuando obtienes una patente
Entidades ENAC
Año 2003.
•
1. AIDIT. Agencia de Certificación de la I+D+i. Constituida por la UPM y UPC.
Año 2004.
•
2. AENOR. Asociación Española de Normalización.
Año 2005.
•
3. Cámara de Comercio de Madrid.
•
4. EQA. European Quality Assurance. Entidad privada de certificación.
•
5. ACIE. Agencia de Certificación Innovación Española. Entidad privada de certificación
Año 2006.
•
6. CERTIMAR (antiguo INNOVAMAR. Fund. Inst. Tecnol. Desarrollo Ind. Marítimas)
Año 2007.
•
7. IMPIVA. Institución pública de la Generalidad Valenciana.
Año 2009.
•
8. ZIURTEK. Entidad privada de certificación
Año 2010
•
9. Dirección General de Transferencia de Tecnología y Desarrollo Empresarial
•
10. GLOBAL CERTIFICATION SPAIN S.L. Entidad privada de certificación
Año 2012.
•
TÜV y SGS están en proceso de acreditación
•
BEAZ, sociedad pública dependiente del Departamento de Promoción Económica
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• La deducción es muy TENTADORA,
– Generosa, alta, mucho dinero
– Fácil de conseguir
• Pero, muy PELIGROSA
• Hace falta seguridad JURIDICA.
• Nunca hacerlo sin cubrirse las espaldas
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Certificado DYRECTO
I+D+i
1) Memoria técnica
– Identificación de cada proyecto.
– Demostrar el grado de innovación: 0%, cambiar, sustituir, renovar,
mantener, incrementar la capacidad, ampliar
• Calificación I+D (75,6%) o iT (28%).
2) Memoria económica
– Justificar la necesidad de todos los gastos e inversiones
– Cálculo de la deducción
• Coste certificado DYRECTO
– 250+10%, seguridad jurídica
• 100% al asesor fiscal y
• del 80% para la empresa,
TOTALMENTE NECESARIO en todos los casos.
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Memoria técnica adecuada.
La memoria del proyecto hay que adaptarla, no sirve el mismo mensaje para todos, hay que
ajustarlo:
– SUBVENCIONES: cuanto más riesgo (técnico, comercial…) le demostramos más intensa
es su ayuda. En algunos casos está dispuesta a asumir el riesgo de perder el dinero si no hay
resultado.
– ENTIDADES FINANCIERAS: ¡Todo lo contrario¡ Si le contamos lo mismo que a la
Administración, fracaso seguro. Los bancos y cajas no asumen riesgos, el ICO, ENISA,
CDTI empieza a asumirlos.
– HACIENDA: para evitar la interpretación subjetiva a la innovación es necesario prepara un
buen dossier técnico y contable, y para proyectos grandes es recomendable obtener un
certificado de organismo especializado para tener el informe motivado del Ministerio de
Ciencia e Innovación.
ARTE de diseñar el traje adecuado, vestir el proyecto para superar los criterios de valoración, y “venderlo”.
Muy importante un buen título, contenido atractivo, las palabras adecuadas y coincidentes con la
normativa.
Profesión que se aprende con la práctica, después de muchas “cicatrices”. Es un camino lleno de
cepos, donde te la juegas a una carta, un fallo no se puede arreglar, solo tienes una oportunidad
para hacerlo bien y acertar.
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Consejos para redactar:
Escribirla pensando que va dirigida a un
evaluador especialista y técnico:
• Redacción técnica.
• Mucho soporte Científico
• Documentación justificativa.
• Material gráfico del proceso de
investigación
• Aportar Evidencias
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Memoria técnica
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Objetivo de mi proyecto
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Crear mi propia empresa rentable gracias a una ventaja competitiva perdurable.
Diversificar mi cartera, introducción de nuevos productos
Aumentar ventas
Introducción de nuevos métodos de producción
Apertura de nuevos mercados o ser el primero en el mercado. Internacionalización:
entrar en nuevos mercados.
Mayor competitividad, aumentar la productividad mediante reducción de tiempo, de
costes
Desarrollo de nuevas fuentes de suministro de materias primas u otros insumos
Creación de nuevas estructuras de mercado en un sector de actividad
Resolver problema funcional de producto o proceso.
¡El verdadero objetivo de mi proyecto puede ser totalmente diferente al
objetivo aceptado por Hacienda.¡
Si le cuento lo que quiero hacer de forma natural. FRACASO SEGURO. Hay
que contarle lo que quiere oir…
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I+D+i para Hacienda
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Concepto
INVESTIGACION
• Original = que sea realmente novedosa
– NO vale copiar cosas ya existentes.
• Planificada: intencionalidad en la búsqueda
de un resultado (=nuevos conocimientos)
– NO sirven descubrimientos casuales.
– SI vale que no se llegue a ningún resultado, o
que no sea rentable, sin producir ingresos, vale
el fracaso.
– Patentable? No hace falta.
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Concepto DESARROLLO
• Aplicar los resultados de la I a productos o
procesos o sistemas
– Nuevos.
– Preexistentes, mejora tecnológica sustancial.
• Desarrollo de Software
– Concepción de software avanzado, que suponga un progreso
tecnológico (=nuevos teoremas o algoritmos)
• Faciliten acceso personas discapacitadas
• Diseño y elaboración de muestrarios
– Para el lanzamiento (= introducción en el mercado) de nuevo
producto (=aquel cuya novedad sea esencial y no meramente
formal o accidental.)
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Concepto INNOVACION
• Actividades cuyo resultado sea un avance
tecnológico en la obtención producto,
proceso producción,
– Nuevo, características o aplicaciones difieran
sustancialmente de los anteriores.
– O preexistentes, mejora tecnológica sustancial.
• Creación de un primer prototipo no
comercializable, proyectos de demostración
inicial, proyectos piloto.
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Criterios básicos (según
OCDE)
Los criterios básicos que permite distinguir la I+D+i de
actividades afines son:
• la existencia en las actividades de un elemento apreciable
de novedad.
• la resolución de una incertidumbre científica, tecnológica o
técnica.
La I+D+i aparece cuando la solución de un problema no
resulta evidente para alguien que está perfectamente al
tanto del conjunto básico de conocimientos y técnicas
habitualmente utilizadas en el sector de que se trate.
• CONCEPTO DE INNOVACIÓN SUBJETIVA
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Grado de Innovación:
• La innovación es la introducción de un cambio que implique
un significativo grado de Novedad (no tiene que ser una idea
revolucionaria).
– La I+D requiere de novedad objetiva: nuevo en el sector, en
el mercado, en el exterior.
– iT requiere solo de novedad subjetiva, es decir, que el
proyecto o proceso sea nuevo para la empresa, o región,
con independencia de que ya exista en el mercado.
• La empresa puede innovar individualmente, o bien incorporar
innovaciones ya existentes (iT), o bien desarrollando en
cooperación con otras empresas o universidades (I+D).
• Muchas empresas están innovando y no saben que tienen
derecho a la deducción. Se trata de transformar la creatividad
en resultados.
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Grado de novedad:
Mejora Tecnológica
• Todos estamos obligados a innovar para ser
competitivos (diversificar, diferenciar) pero para
hacienda:
– Hay que demostrar que la mejora tecnológica es
significativa.
• SI. Producto/servicio.
• SI. Proceso de producción.
• NO. Organización, marketing, gestión
“Mejora significativa de proceso productivo, producto o
servicio (punto de vista tecnológico)”
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Resultado de la Innovación:
• I+D: invierto recursos para obtener
conocimientos.
• Innovación Tecnológica (iT): invierto
conocimiento para obtener valor, es decir,
soluciones que aportan beneficios.
• I+D+iT: No tienen por que tener éxito.
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Resultados de la I+D+i
Calificar I+D o iT:
%
Novedad
Resultado
Mejora
técnica
I+D
75,6
Objetiva,
mercado,
sector.
Conocimientos
iT
28
Subjetiva
empresa
+valor,
Incorporar
producto,
mercado
No
0
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Mejoras.
Cooperar
Individual
Riesgo
técnico
Dedicació
n
Alta
Alto
>50%
Signific
ativa.
Medio
>15%
Bajo.
Rutina
Casu
al.
DEFINICIONES DE I+D+i A
EFECTOS FISCALES: I+D vs IT
En el cuadro siguiente se resumen I+D frente a IT:
NOVEDAD
NOVEDAD TECNOLOGICA
PRECISA RESULTADO CON ÉXITO
RIESGO TECNICO
DISTANCIA A MERCADO
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I+D
IT
OBJETIVA
SUBJETIVA
SUSTANCIAL
SIGNIFICATIVA
NO
SI
ALTO-MEDIO
BAJO
> 1 AÑO
< 1 AÑO
Conceptos incluidos I+D+i
• Actividades de diagnostico tecnológico tendentes a la identificación,
definición y orientación soluciones tecnológicas. (no hace falta que sean
centros oficiales).
• Adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes, licencias, knowhow y diseños, adquiridas a entidades no vinculadas y que no sumen más de
1 millón.
• Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción que incluyan la
concepción y elaboración de planos y dibujos
• Elaboración de muestrarios (textil, calzado, curtido, marroquinería, juguete,
mueble y madera al objeto de mostrar y dar a conocer sus características y
cualidades y que no se destinen a su comercialización.
• Obtención del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de
la calidad de la serie ISO 9000, GMO o similares, excluyéndose los gastos de
implantación.
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Desarrollo de software
avanzado.
Para que el desarrollo de software tenga la consideración de
actividad de I+D, la legislación hace hincapié en los
siguientes aspectos:
• Debe suponer un progreso científico o tecnológico
significativo
• Deben desarrollarse:
– Nuevos teoremas y algoritmos
– O crear sistemas operativos y lenguajes nuevos
– O estar destinado a facilitar a las personas discapacitadas el acceso
a los servicios de la sociedad de la información
• En cualquier caso no serían deducibles las actividades
habituales o rutinarias relacionadas con el software.
Actividades susceptibles
• Desarrollo de nuevos productos, no sólo
industriales.
• Desarrollo / incorporación de nuevos procesos.
• Desarrollo de software e incorporación de
herramientas TICs
• Automatizaciones (a nivel organización,
empresarial y productivo).
• Innovación asociada a medio ambiente y energía.
• Aplicación del diseño industrial e ingeniería de
producto y proceso para la mejora tecnológica
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Ejemplos DESARROLLOS
• Desarrollo de nuevos productos o servicios, no sólo industriales.
– Ej: Nuevo producto sin plomo (por normativa MA), nueva pintura sin
contaminantes. Nuevo servicio (banca telefónica) o a nueva forma venta (venta
directa) o distribución de un producto (Telepizza), nuevo seguidor solar.
• Desarrollo e incorporación de nuevos procesos.
•
– Ej: franquicia, diseño industrial necesario para I+D (no si solo es para el
proceso), Desarrollo de un sistema prototipo de acceso a mercados financieros,
Sistema robotizado modular para líneas de paletización automáticas
Desarrollo de nueva tecnología. Ej: Desarrollo de tecnología para acumulador de
energía.
• Desarrollo de software e incorporación de herramientas TICs
No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el SW
– Ej. Nueva aplicación Web para discapacitados visuales
• Un prototipo cuyo objetivo principal sea la realización de mejoras. Planta
piloto siempre que el objetivo principal sea I+D. Proyectos de demostración
inicial o proyectos piloto.
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¿es I+D+i?:
•
Prototipo
–
•
SI, siempre que el objetivo principal sea una mejora.
Planta piloto
–
•
Si, siempre que el objetivo principal sea la I+D
Diseño industrial y dibujo técnico
–
–
•
SI, la parte necesaria para la actividad de I+D
NO, se excluye el diseño para el proceso productivo.
Ingeniería industrial y puesta a punto de maquinaria y herramienta
–
–
•
SI, la parte a asociada a nuevo producto o nuevo proceso.
NO, la parte relacionada con el proceso de producción.
Servicio de postventa y detección de averías
–
•
Si, solo la parte que sea necesaria para la I+D
Trabajos relacionados con patentes y licencias
–
–
Si, solo los relacionados directamente con la I+D
NO, gastos jurídicos, administrativos.
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¿es I+D+i?:
• Ensayos rutinarios
– NO, incluso si son realizados por personal de
I+D
• Recogida de datos
– SI, solamente la parte integrante de un proyecto
de I+D
• Servicios públicos de inspección, control y
aplicaciones de normas y reglamentos
– NO
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Consultas vinculantes
• Proyecto de I+D encaminado al desarrollo de un producto innovador
basado en la tecnología de la comunicación y la informática, crear una red
de comercio electrónico entre hoteles y establecimientos comerciales
 Objeto del proyecto: Se diseña una herramienta para que los hoteles
puedan instalar como sistema de mejora de sus procesos, fidelización y
captación de clientes
 Funcionalidad del proyecto:
• Realizar una plataforma de ventas desde la que los clientes pueden
realizar compras y reservas en lugares de ocio asociados al hotel. Pagos
de compras a través de TPV virtual seguro.
 Respuesta de AEAT:
• Se trata de actividades o aplicaciones que desde el punto de vista
científico o tecnológico NO IMPLICAN UNA NOVEDAD
SIGNIFICATIVA, sino más bien, parece una adaptación de productos ya
existentes en el mercado, o determinadas necesidades específicas.
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Consultas vinculantes
Empresa de fabricación, venta y distribución de materiales cerámicos
para la construcción. Objeto de la innovación: Proyecto basado en
un proceso de fabricación de baldosas de hormigón decoradas para
imitar productos naturales
 La AEAT lo cataloga de innovación
Posteriormente, la empresa pretende dar continuidad al proyecto
realizando las siguientes inversiones:
• Construcción de una nueva nave que se destinará única y
exclusivamente a esta línea de producción
• Incorporación de maquinaria, equipos e instalaciones técnicas de
características muy específicas para este nuevo proceso
 Respuesta de la AEAT: El objeto de la innovación tecnológica es
favorecer aquellos gastos realizados para introducir mejoras
tecnológicas y mejoras sustanciales en productos o proceso sin que la
deducción alcance a elementos de inmovilizado material que vayan a
ser utilizados en el proceso productivo, que es lo que aquí ocurre.
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¿I+D+i?
• En el campo de la medicina
– Una autopsia rutinaria para conocer las causa de un
fallecimiento. NO
– Autopsia efectuada para estudiar un caso de mortalidad
particular con el fin de establecer los efectos
secundarios de cierto tratamiento contra el cáncer. SI
– Análisis de sangre o bacteriológico que realizan los
médicos NO
– Programa especial de análisis de sangre realizado con
ocasión de las introducción de un nuevo fármaco. SI
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Hacienda NO considera
I+D+i a:
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PROBLEMA: Multitud de definiciones
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Memoria Económica:
• Ya tenemos un proyecto identificado, con
un objetivo Individualizado.
• Argumentos suficientes para demostrar en
la memoria técnica si tenemos derecho a
I+D o a la iT.
• Ahora toca cuantificar los gastos que
podemos incluir en la Memoria Económica.
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(Gn) Gastos deducibles para I+D+i
•
(P) Personal interno: salario bruto + cargas sociales, de aquellas personas que
podamos vincular a cada proyecto y proporcional al tiempo de dedicación.
•
Recursos externos, trabajos subcontratados: socios, colaboradores, empresas de
informática, ingenierías, subcontrataciones a laboratorios, servicios exteriores a
empresas privadas, consultoras, certificadoras para obtener la ISO 9000, GMP ,
diseño industrial, elaboración de planos, etc. (solo en España, Europa y EEE)
– Encargos a organismos certificados.
•
Gastos de desplazamiento: alojamiento, dietas, desplazamientos
•
(I) Inmovilizado material e intangible: elementos de vida útil superior a 1 año.
Equipos, moldes, SW, HW, …de nueva adquisición (canarias también usados), excepto
inmuebles y terrenos
•
Gastos indirectos: suministros, alquiler o amortizaciones + mantenimiento (agua,
electricidad) de las instalaciones, equipos y licencias, utilizados durante proceso
innovación.
•
Materiales fungibles: gastos del ejercicio de vida útil inferior a 1 año
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Beneficios de Canarias
• AUMENTO DE LOS % DEDUCCIÓN
– Los porcentajes aplicables sobre las inversiones
realizadas serán superiores en un 80% a los del
Régimen General, con un diferencial mínimo de 20
puntos porcentuales.
• AUMENTO DEL LIMITE SOBRE CUOTA:
– Los porcentajes aplicables sobre las inversiones
realizadas serán superiores en un 80% a los del
Régimen General, con un diferencial mínimo de 35
puntos porcentuales
Ley 20/1991 art 94.1 redac. L 19/1994 disp. Adic. 4ª
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Deducciones I+D+i
Canarias
Deducciones I+D+i
Canarias
• 45% sobre los gastos efectuados en el período impositivo. (Gn)
• 75,6% sobre el exceso (E) de los gastos del período en relación la
media (M) de los dos ejercicios anteriores
Media (M)=(G(n-1) +G (n-2))/2
Exceso (E)= Gn-M
• +37% los gastos de personal (P) correspondientes a investigadores
cualificados .
• +28% de las inversiones (I) en elementos de inmovilizado material e
intangible afecto (sin inmuebles y terrenos)
Deducción I+D = 45% (M) + 75,6% (E) + 37% (P )+ 28% ( I)
Deducción iT = 28% Gn
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Investigador
• Deducción adicional del 37%
– Investigador cualificado:
• Con título universitario,
• Que trabaja en la concepción o creación de nuevos conocimientos,
productos, procesos, métodos y sistemas.
• Que gestiona el proyecto. No técnicos, ni personal asimilado que
ejecuten tareas bajo supervisión del investigador, no personal de
apoyo ni administrativo.
– Dedicación en exclusiva
• “durante el tiempo que dure el proyecto, el investigar tiene que
limitarse en exclusiva al mismo”.
– Recomendación: dejarlo claro en el contrato de trabajo con
el investigador.
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Inversiones exclusivas a
I+D
• Deducción adicional del 28% para inmovilizado
material e inmaterial, excluidos inmuebles y
terrenos,
– Libertad de amortización, edificios en 10.
– Compatible con reinversión de beneficios
extraordinarios, incompatible con las demás.
– Se entiende realizado la inversión cuando entra en
funcionamiento, y obligación de permanecer hasta fin
proyecto.
– Ej: compra maquina exclusiva para I+D por 10.000€,
con una amortización anual de 1.500€ (15%).
• Deducción I+D= 75,6% x 1.500 + 28% 10.000 = 3.934€
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Gastos No deducibles
• Los que no tengan relación directa con el
proyecto.
– “Exclusivamente afectos a un proyecto
individualizado”
• Costes de subactividad.
• Costes indirectos, de estructura, generales,
financieros.
• Gastos realizados en el exterior de la EU y EEE
(Espacio Económico Europeo).
– Ej. Una empresa canaria que realiza actividad de I+D
en España pero tiene un establecimiento en
Venezuela/India, no podrá incluir los gastos del
exterior.
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Compatibilidad con otras
deducciones:
• Un mismo gasto NO puede acogerse también a la RIC o a la Deducción por
inversiones en activos fijos nuevos. Hay que elegir de acuerdo a las siguientes
ventajas:
• RIC: Retrasar la materialización a otro año, plazo 5 años desde la dotación.
• EMPRESAS EN PERDIDAS: compensarlas con la RIC, y aprovechar la deducción
podrá ser aplicada en los 15 años posteriores.
– DEDUCCION POR INVERSIONES en activos fijos nuevos en Canarias
(25%) . Si es compatible para otros gastos e inversiones diferentes Ventajas
de la I+d+i:
• Es muy superior, (75,6 frente a 25%)
• Permite incluir muchos más gastos (personal, dietas, gastos del proyecto,
amortizaciones,…).
• Plazo para practicar la deducción muy superior. (15 frente a 5).
• Límite sobre la Cuota integra superior: 60% (95% Canarias).
– Los regímenes de bonificaciones a la seguridad social, son incompatibles, salvo
que el personal por el que se pretende bonificarse, no intervenga en actividades por
las que se practicarán deducciones.
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Compatibilidad con las
Subvenciones:
• Si es compatible pero, si un gasto deducible ha obtenido
una SUBVENCION a fondo perdido se resta a Gn el 65% del
ingreso en el año.
– Ej: de la nueva empresa que ha invertido 10.000 en I+D,
si ha recibido el 20% de subvención a fondo perdido
por 2.000 €
% deducción x (Gn - 65% subvención)
75,6 % x (10.000 – 65% 2.000) = 6.577
Reducción deducción 7.560-6.577 = 982 (13%)
• Préstamos, solamente se resta la parte bonificada.
– Ej: hotel que recibe un préstamo del ICO plan future por 100.000
euros, con un tipo de interés bonificado en 0,35%. ¿Cómo le
reduce la deducción I+D+i?
0,35% 100.000 = 350 euros de subvención a fondo perdido
Reducción de la deducción (I+D+i) 65% 350 euros = 227,5 €
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Contabilización.
de los gastos I+D?
¿Cuándo se tienen que “activar” en el grupo 2? La
norma contable es diferente a la norma fiscal.
• CONTABLE
– Solo se activarán si hay motivos fundados :
• del éxito técnico
• Y de la rentabilidad económica comercial del proyecto.
• FISCAL
– Independiente de cómo estén contabilizados. No hace
falta que estén activados. NO condiciona a las normas
contables.
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Cálculo de la deducción
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Caso práctico 1: ¿Innovar
sale gratis?
• Una empresa con beneficios previstos de
500.000 euros está pensando si le compensa
realizar por primera vez un esfuerzo por
innovar.
• Estima que el proyecto le va a suponer
unos gastos de 200.000 euros (100.000 de
personal propio).
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Solución caso 1
Solucion caso 1. iT
Caso práctico 2:
• Tenemos una empresa con un beneficio de
150.000€
• Los gastos de I+D+i del año pasado fueron:
60.000€
• La empresa ha imputado en este ejercicio los
gastos siguientes:
– Gastos de personal, dietas, profesionales: 100.000€
– Subcontratación empresas: 20.000€
– Inversiones productivas no utilizadas por el proyecto:
30.000€
– Materiales fungibles en pruebas: 10.000€
• La empresa ha recibido una subvención del 20%
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Solución caso 2. I+D
Solución caso 2. iT
Obligaciones documentales
• Para que los gastos de I+D+i sean deducibles deben de estar
individualizados por proyectos.
• Si hay varias actividades de I+D+i habrá que:
– Disponer de un índice de proyectos
– Expediente propio por proyecto
• Si la empresa no dispone de modelos de documentos propios, puede
utilizar los del RD 1432/2003
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Guía de contenidos
Plantilla de gastos, hojas de dedicación de personal, equipos, etc.
Contenidos (objetivos, justificación, descripción, resultados, etc.)
Recursos aplicados.
Presupuestos y Comprobantes (nóminas, facturas, TCs, etc.)
Actas de reuniones
Informes de seguimiento
Solicitudes de patentes
Experiencia DYRECTO en Canarias, elaboramos todo más tarde…
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Planificación “ideal”
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Actividades que mas utilizan
la deducción I+D+i
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Empresas Innovadoras
• Servicios de I+D, telecomunicaciones,
vehículos de motor, transportes y
almacenamiento, farmacia y programación,
consultorías y otras actividades
informáticas. Todas ellas representan más
del 50% del gasto total en innovación de
España.
• En canarias??
¿Por qué hay tan pocas?
Frenos a eliminar
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Pensar que hace falta personal dedicado, un departamento especializado o ser científico o
inventor
Creer que es solo para grandes inversiones. (mensajes equivocados)
Pocos proveedores especializados ofreciendo servicio: en bonos tecnológicos.
Los asesores fiscales lo frenan por que excede sus conocimientos y por el mismo honorario
asumen más riesgos. No se la juegan por desconocimiento.
Poco conocimiento de una normativa extensa.
Crisis. Muchas empresas en pérdidas, que piensa que no puede aprovechar.
Muchos canarios prefieren la RIC y la deducción por inversiones en activos fijos nuevos
Hay creencia de que los gastos incluidos en la deducción tienen que estar activados, y esto no es
necesario.
El sector turístico lo ha empleado muy poco (solo dedica el 0,5% de sus ventas a la innovación,
cuando el resto de sectores dedica el 1,5%)
Las iniciativas de innovación son en muchos casos de reducida dimensión y no siguen un proceso
planificado. No existe un hábito extendido de formalizar las actividades de innovación en forma
de proyectos.
Desconocimiento del coste total de la innovación al realizarse ésta de una forma espontánea y sin
un control de los recursos dedicados.
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Errores típicos de las
empresas:
• Falta una planificación clara a nivel global en la
empresa
• Falta documentar la planificación realizada y sus
resultados
• Falta un claro Plan de explotación de Resultados
• Falta un Plan en la protección de la Innovación
• Los recursos no son eficientes.
• Hay desajustes entre la estrategia comercial de las
empresas y su innovación
• No se sabe medir el retorno de la Innovación
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Ya se benefician de la
deducción de I+D+i
EUROPA.
Según el estudio Innovation Union Scoreaboard 2011 que elabora la Comisión Europea sobre indicadores de
innovación en los países miembros, cerca de un 35 por ciento de las PYMES europeas realizaron proyectos
de innovación el año pasado.
ESPAÑA.
•
36.000 empresas realizan actividades innovadoras. Objetivo 2015 incorporar 40.000 nuevas
•
13.000 empresas realizan I+D, 8.500 empresas realizan I+D de forma continua.
•
Generamos 29 patentes por cada millón de habitantes
•
El empleo en la industria de media/alta tecnología s/total empleo: 4,47% (media UE 6,69%)
•
Empleo en servicios intensivos en conocimientos s/total empleo: 14,22% (media UE 14,51%)
•
Cada año más de 6.000 empresas dejan de pagar una media de 90.000 euros de impuestos gracias a esta
deducción.
•
Las PYMES ya representan más de la mitad y cada año aumentan su participación más de un 40%.
•
El 70% de los proyectos son calificados de I+D (máxima deducción 75,6%).
•
El 83% de las empresas, realizan autoliquidación mediante certificado emitido por un consultor experto
(caso de DYRECTO), es decir, sin informe motivado del Ministerio.
•
Se aprueban el 99,4% de los informes motivados solicitados.
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I+D en Canarias:
• Canarias representa el 4,54% población, el 3,9 del
PIB y solo el 0,8% del gasto en I+D (136 mm€
año 2010)
• Empresas canarias gastan el I+D el 19,7% del total
de gastos, la media española 55%.
• En Canarias, según los datos de la Encuesta sobre
innovación en las empresas, había en el trienio
2008-2010, 1.008 entidades productivas
consideradas tecnológicamente innovadoras, lo
que representó el 14,22% del total autonómico
(media nacional, el 18,58%)
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Empresas canarias que ya
innovan
• http://www.inverpro.org/content/empresascanarias-innovadoras
• Red cide. Casos de éxito empresas canarias
http://www.redcide.es/index.php?option=com_casos
exito&view=listado&Itemid=9
• CDTI. Proyectos aprobados
http://www.cdti.es/index.asp?MP=7&MS=25&M
N=3
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¿Qué dicen las empresas
que han utilizado la
deducción?
• Lo consideran el incentivo estrella entre todas las
ayudas. (57% satisfacción alta y solo un 5% baja).
• El 90% repiten en los años siguientes.
• Incorporan la innovación y aumentan la partida de
gastos con más facilidad.
• Tienen más ventas y más rentabilidad.
• Un 30% accede a nuevas subvenciones.
• La deducción tiene una planificación clara y
sencilla.
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Patent Box
• La Patent Box es un incentivo fiscal regulado en el artículo
23 de la Ley del Impuesto de Sociedades que permite
reducir la base imponible, en un 50% de los ingresos
derivados de la cesión de determinados activos intangibles.
- Derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos
o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos
- Derechos sobre informaciones relativas a
experiencias industriales, comerciales o científicas.
• El objetivo de la Patent Box es estimular a las empresas
para que desarrollen este tipo de actividades de carácter
tecnológico o de I+D+i.
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Patent box:
•
Artículo 23 del RDL 4/2004 (TRLIS)
.
Requisitos:
- Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesión.
- Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotación en el desarrollo
de una actividad económica.
- Que el cesionario no resida en un país considerado como paraíso fiscal.
- Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder
determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos
objeto de cesión.
Exclusiones:
• Cesión de derecho de uso o de explotación de marcas, obras literarias, artísticas o
científicas, incluidas las películas cinematográficas, derechos personales susceptibles de
cesión, como los derechos de imagen, programas informáticos, equipos industriales,
comerciales o científicos, ni de cualquier otro derecho o activo distinto de los señalados
en el apartado 1
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Legislación aplicable:
•
Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de
Canarias. Resumen: canarias un 80 % incremento y 20% adicionales como mínimo.
•
Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible. BOE 55 de 5 de marzo de 2011. Resumen: Impulsa la
deducción por innovación, la incrementa un 50%, aumenta límite de la cuota integra y conforma los 15
años de deducción y y videncia ilimitada la deducción por innovación.
•
Real Decreto-ley 3/2009, de 27 de marzo, de medidas urgentes en materia tributaria, financiera y concursal
ante la evolución de la situación económica: Artículo 2, apartados uno y dos.
•
Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se
generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras
modificaciones en la normativa tributaria: Artículo primero, apartado siete. Resumen: define conceptos
I+D+i, bases de la deducción y exclusiones.
•
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación
parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el
Patrimonio: Disposición Adicional Vigésima y vigésimo tercera, y disposición final segunda, apartado 14.
•
Ley 23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso de la productividad:
Artículo primero, apartado dos. Modifica el Art. 35 del Impuesto de Sociedades.
•
Real Decreto Legislativo 4/2004 de 5 de marzo por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades: Artículo 35. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e
innovación tecnológica.
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Deducciones al esfuerzo
I+D+i
•
La normativa española presenta 3 incentivos distintos a empresas que realicen esfuerzos
en I+D+i que, por orden de aplicación, son
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Resumen deducción I+D+i
• Objetivo: recuperar hasta el 70% de los gastos e
inversiones ya realizados en el ejercicio pasado:
– Personal propio en plantilla: nóminas + seguros sociales
– +Subcontratación de profesionales, servicios externos,
consultoras, asesores, certificadores
– + otros gastos e inversiones
• Ahorro, pagando menos impuesto de sociedades (IS) o
IRPF, en los beneficios de los próximos 15 años.
• Plazo límite, antes de la presentación próxima liquidación
del impuesto sociedades IS (25 Julio 2011) o IRPF (30 junio)
caso de autónomos.
• Amentar la seguridad jurídica solicitando el Certificado de
deducción emitido por DYRECTO consultores.
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Empresas colaboradoras solo
de los Países:
Para reflexionar:
No pretendamos que las cosas cambien si siempre hacemos lo mismo.
La crisis es la mejor bendición que puede sucederle a personas y países porque la crisis trae
progresos.
La creatividad nace de la angustia como el día nace de la noche oscura.
Es en la crisis que nace la inventiva, los descubrimientos y las grandes estrategias.
Quien supera la crisis se supera a si mismo sin quedar superado.
Quien atribuye a la crisis sus fracasos y penurias violenta su propio talento y respeta más a
los problemas que a las soluciones.
La verdadera crisis es la crisis de la incompetencia.
El problema de las personas y los países es la pereza para encontrar salidas y soluciones.
Sin crisis no hay desafíos, sin desafíos la vida es una rutina, una lenta agonía.
Sin crisis no hay méritos.
Es en la crisis donde aflora lo mejor de cada uno, porque sin crisis todo viento es caricia.
Hablar de crisis es promoverla, y callar en la crisis es exaltar el conformismo. En vez de
esto trabajemos duro.
Acabemos de una vez con la única crisis amenazadora que es la tragedia de no querer
luchar por superarla.”
Albert Esinstein
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¡¡Muchas gracias¡¡
.
902 120 325
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DEDUCCIONES FISCALES I+D+i, medioambiente