Estructura fiscal financiera y
autonomías
La Paz, 10 de diciembre de 2009
Contenido
Debatir la viabilidad fiscal de las autonomías indígena originaria
campesina (AIOC), debe considerar:
(i) La estructura y orientación del financiamiento público.
(i) No entrar a criticar esta forma de financiamiento, es sustentar una
nueva distribución con los pecados de la actual estructura de
financiamiento público.
(ii) Creación de las AIOC=Presión fiscal por recursos=profundización
(i) Apuntes para una reforma fiscal
financiamiento de las autonomías.
tributaria
para
el
Conclusiones
La estructura y orientación del financiamiento público.

El actual contexto fiscal da una oportunidad para emprender
cambios estructurales.


Orientación de la política fiscal: antes de 2005 se preguntaban cómo
recaudar, actualmente cómo gastar (priorizar el sector productivo).
Fragilidad de los recursos fiscales generados en la explotación de
hidrocarburos = necesidad de generar y profundizar cambios.
Comportamiento del Balance Fiscal
(Expresado en % del PIB)
7
4,5
2
-1,8
-2,3
-3
-4,2
-7,8
-7,5
-4,4
-4,2
-3
-4,4
2,6
-1,9
-3,3
-3,5
-8,1
-8
-6,7
-5,5
3,2
-6,1
-4,7
1,7
-3,7
-2,3
-6,8
-5,5
-7,9
-8,8
-13
-18
-14,2
-17
-21,2
-23
Administración del déficit fiscal
¿cómo aumentar los ingresos fiscales?
Administración de los ingresos fiscales.
¿dónde gastar?
¿quién debe ejecutar?
1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Conclusiones
La estructura y orientación del financiamiento público.

El actual contexto fiscal una oportunidad para emprender
cambios estructurales.
Orientación de la política fiscal: antes de 2005 se preguntaban cómo
recaudar, actualmente cómo gastar (priorizar el sector productivo).
Fragilidad de los recursos fiscales generados en la explotación de
hidrocarburos = necesidad de generar y profundizar cambios.



7
Revisar orientación regresiva de la política tributaria, lo que
Comportamiento del Balance Fiscal
(Expresado en % del PIB)
significa:
 Formular políticas dirigidas a afectar la riqueza (capital
comercial, financiero, industrial).
 Retomar la agenda de mayor apropiación del excedente
económico en la explotación de recursos naturales
(hidrocarburos, forestal,
minero, etc.).
Administración del déficit fiscal
¿cómo aumentar los ingresos fiscales?
 Discutir el impacto fiscal de los acuerdos comerciales.
4,5
2
-1,8
-2,3
-3
-8
-4,2
-7,8
-7,5
-4,4
-4,2
-3
-4,4
2,6
-1,9
-3,3
-3,5
-8,1
-6,7
-5,5
-6,1
3,2
-4,7
1,7
-3,7
-2,3
-6,8
-5,5
-7,9
-8,8
-13
-18
-14,2
-17
-21,2
-23
Administración de los ingresos fiscales.
¿dónde gastar?
¿quién debe ejecutar?
1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Orientación regresiva del sistema tributario
Con crisis o sin ella la estructura regresiva del sistema tributario prevalece
El Sistema Tributario (en %)
150
17
130
13,2
110
11,5
90 87
87
89
89
91
10,2
11,7
89
11,3
7,2
14,0
13,3
13
12,3
11,4
11,9
11
80
77
76
75
74
72
9
70
63
7,5
57
50
43
53
52
51
4950
47
47
46
30
20
10
-10
12
10
11
9
10
22
24
25
28
25
29
30
7
5
37
12
15
87
9,3
70
12,2 12,6
12,7
11,7
14,2
14,1
13,7
28
26
30
27
3
12
1
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
(p)
IMP PAGADOS POR CONSUMIDORES
IMPUESTOS PAGADOS POR EMPRESAS
IMPUESTOS PAGADOS POR EMPRESAS SIN IDH
Presión tributaria sobre consumidores (en % del PIB)
-1
Orientación regresiva del sistema tributario
Con crisis o sin ella la estructura regresiva del sistema tributario prevalece
IVA
Participación del IVA e IDH en la recaudación
de tributos
-) 1990=Bs 551 mill.
-) 2000=Bs 2.927 mill.
100
90
-) 2009= Bs 8.597 mill (p).
80
70
IDH
60
50
47
46
45
-) 2005= Bs 2.328 mill.
42
40
40
35
33
31
27
30
20
35
33
26
-) 2009= Bs 6.748 mill (p).
21
22
2008
2009
15
10
0
0
0
0
0
2000
2001
2002
2003
2004
0
IVA
IDH
2005
TOTAL
2006
2007
Viabilidad fiscal
La viabilidad de las autonomías indígenas no solamente dependerá de
medidas que éstas autonomías implementen en su entorno inmediato.
Sino también, pasa por demandar reformas estructurales en la política
de financiamiento estatal, que priorice o ejerza mayor presión en los
que tienen más.
En ese marco, y fue un ejemplo muy evidente, se debe retomar la
agenda de mayor apropiación del excedente económico originado
en la explotación de recursos naturales.
Modificar el sistema tributario, dirigido a ejercer mayor presión en
la ganancia empresarial, comercial, industrial y bancario. Este último
que se ha beneficiado de importantes ganancias en los últimos años.
Conclusiones
Reforma fiscal tributaria para el financiamiento de las autonomías





Existe una fuerte tendencia a estimular la conversión de municipios
a autonomías.
Aumentar la tasa de coparticipación tributaria.
Revisar la composición de la coparticipación.
 Medidas tributarias al capital comercial, financiero, empresarial,
gravar la riqueza.
 Incorporar el IDH.
Tener una sola normativa de transferencias y el de revisar las
modalidades de distribución fiscal: percápita (caso de las TCOs),
pobreza, eficiencia fiscal, etc.
Iniciar un debate profundo sobre la distribución de las regalías
petroleras en los departamentos
Ingresos de las autonomías
DEPARTAMENTOS
MUNICIPIOS
AIOC
INGRESOS PROPIOS
INGRESOS PROPIOS
Participación en
regalías
Patentes sobre RRNN
Venta Bienes y
Servicios
Legados y donaciones
Patentes sobre A.
Económica
Venta Bienes y
Servicios
Legados y donaciones
INGRESOS PROPIOS
Participación en
regalías
Patentes (ambas)
Venta Bienes y
Servicios
Legados y donaciones
Impuestos Propios
Impuestos Propios
Impuestos Propios
Tasas
Contribuciones
Especiales
Tasas
Tasas
Contribuciones
Especiales
Contribuciones
Especiales
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS
DEUDA
DEUDA
DEUDA
Regalías
EL CASO DE LOS 12 MUNICIPIOS PREPARADOS
PARA LA CONVERSIÓN
La constitucionalización de las regalías asegura recursos
para algunos

De los 12 municipios preparados para conversión solo 4 son de
departamentos productores de hidrocarburos, es decir,
solamente estos se beneficiaran de las regalías.

Por otro lado, falta definir y conocer cómo se distribuirán los
recursos por las regalías petroleras al interior de estos
departamentos. Este seguramente será uno de los grandes
desafíos políticos que deberá ser abordado.
EL CASO DE LOS 12 MUNICIPIOS PREPARADOS
PARA LA CONVERSIÓN
Patentes
Patentes 2008
($us)
6000
5437,2
4641,7
5000
4000
3000
2000
1440,6
978,5
2191,4
1733,6
1000
120,8 79,8
0
11,8
0
0
0
EL CASO DE LOS 12 MUNICIPIOS PREPARADOS
PARA LA CONVERSIÓN
Gran parte de estos municipios registran un alto nivel de pobreza, y
escasos recursos fiscales

10 de los municipios registran indicadores por NBI por encima del
90%, lo que representa una gran demanda por servicios básicos y
gasto social.
2007 Bs
Santa Cruz
Potosí
Oruro
La Paz
1719 Charagua
1506 Chayanta
1433 Chipaya
1413 Totora
1427 pampa aullagas
1426 salinas de garcía mendoza
1416 curahuara de carangas
1269 Charazani
1279 Jesúsu de machaca
22.139.734
11.289.641
2.497.928
6.015.537
4.046.841
9.128.059
7.886.841
7.730.471
10.513.777
2007 $us
2.804.237
1.429.955
316.390
761.933
512.576
1.156.168
998.954
979.148
1.331.684
2007 $usm mill
2,80
1,43
0,32
0,76
0,51
1,16
1,00
0,98
1,33
Las contribuciones especiales.

La monetización del aporte comunal es marginal, no es un
factor que pueda viabilizar las autonomías indígenas.
Indicadores de los municipios que ingresarán en la consulta de
conversión a AIOC
Datos de la gestión 2008
Las características económicas y sociales de estos muicipios
no hacen viable la captación de recursos fiscales vía
impuestos.
Departamento
Municipio
Categoría Población
Poblacional Proy. 2008
NBI
2001
Transferencias
Impuestos
Municipio Patente
Transferencias
por tributos y
locales per
productor de 2008
por IDH
HIPC II per cápita
cápita
R.NN.
($us)
($us)
($us)
($us)
Inversión per
Cápita
municipal
($us)
Chuquisaca
Huacaya
A
2.761
0,97 Si (forestal)
978,5
57,9
44,8
0,05
147,5
Chuquisaca
Tarabuco
C
20.293
0,93 Si (forestal)
120,8
65,3
50,9
0,3
122,5
Chuquisaca
Mojocoya
B
8.284
0,90 Si (forestal)
79,8
64,9
50,5
0,0
110,6
La Paz
Charazani
B
9.878
0,97 Si (minero)
1.440,6
62,8
23,2
0,0
59,7
La Paz
Jesús de Machaca
B
15.208
0,94 Si (minero)
11,8
58,1
21,8
0,0
72,3
Oruro
Chipaya
A
2.621
0,99 No
47,6
46,6
0,02
85,8
Oruro
Totora
A
5.766
0,99 Si (minero)
59,9
57,7
0,0
93,5
Oruro
Pampa Aullagas
A
4.728
0,97 No
43,4
42,4
0,0
71,7
Oruro
Salinas de García Mendoza
B
11.794
0,96 No
50,9
49,8
0,05
98,9
Oruro
Curahuara de Carangas
B
6.336
0,86 Si (minero)
2.191,4
56,9
56,1
0,0
131,5
Potosí
Chayanta
B
15.414
0,96 Si (minero)
4.641,7
62,1
34,2
0,2
84,4
Santa Cruz
Charagua
C
27.294
0,80 Si (forestal)
5.437,2
58,8
23,4
5,2
100,1
53,2
32,1
5,35*
83,9*
PROMEDIO BOLIVIA
* Excluye a municipios clase D
0,598
1.733,6
MUNICIPIOS ALTAMENTE DEPENDIENTES
Revisar los mecanismos de distribución por ejemplo
percápita: caso TCOs.
GRACIAS
SALDOS EN CUENTAS FISCALES
Cuadro 1
Saldos en Cuentas Fiscales de Prefecturas
(En Millones de Bolivianos)
Gráfico 5
Saldo Global en Cuentas Fiscales de las Prefecturas
(En millones de bolivianos)
3.500,0
3.178,8
3.000,0
2.828,3
2.902,4
2007
2008
Prefectura de Chuquisaca
Prefectura de La Paz
Prefectura de Cochabamba
Prefectura de Potosí
Prefectura de Oruro
Prefectura de Santa Cruz
Prefectura de Tarija
Prefectura de Beni
Prefectura de Pando
Total
2.414,5
2.500,0
2.000,0
1.500,0
1.445,3
1.000,0
500,0
0,0
2005
2006
2005
34,4
117,2
291,6
114,2
102,8
163,9
459,1
84,4
77,7
1.445,3
2006
253,7
307,8
242,0
487,6
350,9
218,7
369,1
113,0
71,7
2.414,5
2007
450,1
404,8
270,9
672,5
337,2
168,4
437,5
44,2
42,7
2.828,3
2008
501,2
312,0
223,7
759,8
266,8
243,9
506,6
45,1
43,3
2.902,4
2009
533,8
316,3
379,1
622,5
152,9
286,2
702,7
60,1
127,2
3.178,8
2009
Fuente: Elaboración CEDLA con base a información del Ministerio de
Hacienda, informe SIGMA.
Nota: (1) Los datos de 2008 son a Agosto.
(2) Los datos de 2009 son a Abril.
Fuente: Elaboración CEDLA con base a información del Ministerio de
Hacienda, informe SIGMA.
Nota: (1) Los datos de 2008 son a Agosto.
(2) Los datos de 2009 son a Abril.
Comportamiento de la Renta de Hidrocarburos
(En Millones de $us)
1.200
1.900
1.845
1.753
1.606
1.000
955
1.475
1.500
912
1.321
802
800
1.700
1.300
754
682
1.100
854
600
900
537
495
451
391
400
413
329
411
313
438
364
369
200
347
334
233
353
353
302
287
230
182
419
700
500
248
300
139
100
0
-100
1997
1998
1999
2000
2001
IDH
2002
2003
Regalías
2004
2005
IEHD
2006
2007
Total
2008
2009
2009
PGN Ajustado
RECAUDACIÓN LIBERADA
$US 205 MILL
¿por qué justicia tributaria?
Con crisis o sin ella la estructura regresiva del sistema tributario prevalece
América Latina y el Caribe: comparación de la estructura tributaria
Renta (del 22,1% al
25,2%)
40,0
30,0
Seguridad social (del
19,6% al 15,5)
20,0
Propiedad (del 3,9%
al 4,6%)
10,0
0,0
IVA (del 25% al
36,2%)
Comercio exterior
(del 14,2% al 7,4%)
1990-1992
Fuente: CEPAL
2005-2007
Especificos sobre
bienes y servicios
(del 15,2 al 11,2%)
RANKING DE INDICADORES DE EQUIDAD Y
PRESIÓN TRIBUTARIA
País
Uruguay
Costa Rica
Argentina
Venezuela
México
Chile
El Salvador
Panamá
Perú
Ecuador
Paraguay
Brasil
Guatemala
Colombia
Rep. Dominicana
Nicaragua
Honduras
Bolivia
Haití
Indicadores alternativos referidos a la equidad
IDH
GINI
Pobreza
Promedio
3
1
2
1
4
2
3
2
1
6
5
3
9
3
8
4
5
7
6
5
2
12
1
6
14
4
9
7
6
11
4
8
10
5
10
9
11
8
11
10
12
9
16
11
7
17
7
12
18
10
12
13
8
15
13
14
13
13
14
15
15
14
18
16
17
16
17
17
16
18
15
18
19
19
19
19
Presión
tributaria
3
13
2
16
18
7
11
10
9
14
15
1
17
8
12
4
6
5
19
Mejoró
Empeoró
Distribución del
ingreso
CLASIFICACIÓN DE PAÍSES SEGÚN DINÁMICA DE LA
PRESIÓN TRIBUTARIA Y DISTRIBUCIÓN DEL
INGRESO ENTRE 1990 Y 2005
Presión tributaria
Aumentó
Disminuyó
Brasil, Chile, Colombia, Guatemala, Panamá, México
Honduras, Nicaragua, Perú, Uruguay
Argentina, Bolivia, Costa Rica, Ecuador,
El Salvador, R. Dominicana, Paraguay,
Venezuela
“derechos históricos” sobre determinadas
fuentes de financiamiento
Cuadro Nº6
Bolivia: Resumen de la normativa actual de distribución de recursos estatales
Ley u origen impositivo
Fuente financiera
Ley de Participación Popular –
Coparticipación Tributaria
IVA, RC-IVA, IT, IUE, ICE, ISAE, GAC,
TGB
Ley de Descentralización
Administrativa – Fondo Nacional de
Compensación Departamental
IEHD
Ley del Diálogo 2000
Ley 2646 - Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF)
Recursos del alivio de deuda para
países altamente endeudados (HIPC
II), establecida por la Política
Nacional de Compensación
Alícuota del ITF
Ley 3058 – Impuesto Directo a los
Hidrocarburos
IDH
Ley 3058 – Regalías por
Hidrocarburos
Regalías hidrocarburíferas
Ley 3787 – Regalías Mineras
Ley Forestal 1700 – Patentes
Forestales
Regalías Mineras


Patentes por aprovechamiento
(1)
Patente por desmonte (2)
Elaboración propia en base a Leyes de la República y decretos reglamentarios







Distribución
75% Gob. Central
20% Municipios
5% Universidades
65% Gobierno Central
25% Prefecturas (50% dividido
entre las 9 y 50% por criterio
poblacional)
10% Fondo de Compensación
100% municipios en 3 áreas:
10% salud, 20% educación y
70% infraestructura

100% Gobierno Central










9,9% Prefecturas
33,7% Municipios
6,6% Universidades
17,8% TGN
3,5% Fondo Indígena
28,5% Renta Dignidad
66,67% Prefecturas (61,1% a
departamentos productores y
5,5%
al
Fondo
de
Compensación para Beni y
Pando)
33,33% Gobierno Central
85% Prefecturas productoras
15% Municipios productores
(1)
40% Gobierno Central
35% Prefecturas
25% Municipios



(2)
50% Gobierno Central
25% Prefecturas
25% Municipios



DISTRIBUCIÓN DEL IDH
MUNICIPIOS
Prog: $us 172,2
Renta Dignidad
Prog: $us 51,6
66,99%
1,000
Departamentos
productores.
Prog: $us119,3
900
800
24,39% PREFECTURAS.
Prog: $us 62,7.
8,62%
Renta Dignidad
Prog: $us 18,8
UNIVERSIDADES.
Prog:: $us 22,2
Departamental
700
Prog: $us 417,7
600
Departamentos NO
productores.
Prog: $us 298,4
66,99%
MUNICIPIOS
Prog: $us 199,9
Renta Dignidad
Prog: $us 59,9
PREFECTURAS.
Prog: $us 72,7
Renta Dignidad
Prog: $us 21,8
24,39%
500
8,62%
UNIVERSIDADES.
Prog:: $us 25,7
400
300
Nacional
200
100
Fondo de
Compensación
Prog: $us 137,7
Prog: $us 537,1
TGN
0
MUNICIPIOS
Prog: $us 72,6
9,5% FC Municipios y
Universidades
Prog: $us 90,7
Ajus: $us 76,2
5% FDPIOCC
Prog: $us 47,7
Ajus: $us 40,1
UNIVERSIDADES
Prog: $us 18,1
Renta Dignidad
Prog: $us 14,3
Renta Dignidad.
Prog: $us 78,3
Ajus: $us 65,7
100%
Saldo TGN.
Prog: $us 182,7
-) Asignación presupuestaria anual a
Fuerzas Armadas y Policía Nacional.
-) 5% para el Fondo de Ayuda Interna al
Desarrollo Nacional , % aplicado sobre el
saldo de recursos del TGN
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El Impacto de la ayuda internacional