IMPUESTOS
EN
MEXICO
A) Impuestos:
♦ Impuesto sobre la Renta.
♦ Impuesto Empresarial a la Tasa Única.
♦ Impuesto al Valor Agregado.
♦ Impuesto sobre Producción y Servicios.
♦ Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehículos.
♦ Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
♦ Impuesto a los Rendimientos
Petroleros.
♦ Impuestos al Comercio Exterior.
♦ Impuesto a los Depósitos en Efectivo.
B) Contribuciones de Mejoras.
C) Derechos.
D) Productos.
E) Aprovechamientos.
F) Aportaciones de Seguridad
Social.
♦ Impuesto por Adquisición de Bienes.
♦ Impuesto Predial.
♦ Impuesto sobre Espectáculos Públicos.
♦ Impuesto sobre Loterías, rifas, sorteos y concursos.
♦ Impuesto sobre Nóminas.
♦ Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos.
♦ Impuesto por la Prestación de servicios de
Hospedaje.
♦ Contribuciones de Mejoras.
♦ Prestación de Servicios otorgados por las propias
entidades o municipios.
Impuesto sobre la Renta
A) Sujetos Obligados, :
1.- Personas Morales:
♦ Sociedades Mercantiles.
♦ Organismos Descentralizados
♦ Instituciones de Crédito
♦ Sociedades y Asociaciones Civiles
♦ Asociación en Participación
♦ Establecimientos permanente en México de
personas morales residentes en el extranjero
B) Determinación de la base gravable o pérdida fiscal para
Personas Morales:
Ingresos Acumulables:
Efectivo
Bienes
Servicios
Crédito
Ganancia por Inflación
Deducciones Autorizadas:
Devoluciones, Descuento y Bonificaciones sobre Ventas
Costo de Ventas
Gastos
Depreciación y Amortización /Inversiones
Cuentas Incobrables
Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor
Pérdidas por enajenación de bienes
Intereses Devengados a cargo
Pérdida por Inflación.
= Utilidad Fiscal
ó
Pérdida Fiscal
- Pérdida de Ejercicios Anteriores.
= Resultado Fiscal
* 28% (Tasa)
= Impuesto a Pagar
Nota: Para el ejercicio de 2011 y 2012 se utilizara la tasa del 30%, para 2013 la
tasa del 29% y para 2014 se volverá aplicar la tasa del 28%
B)
Sujetos Obligados, :
2.- Personas Físicas:
♦ Las personas físicas residentes en México,
respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
♦ Las personas residentes en el extranjero que tengan
un establecimiento permanente en México, respecto a
los ingresos atribuibles dicho establecimiento.
Determinación de la base gravable o pérdida fiscal para las
personas físicas
Ingresos Acumulables:
Sueldos y Salarios.
Actividades Empresariales y profesionales.
Arrendamiento de Inmuebles.
Enajenación de bienes.
Adquisición de Bienes.
Intereses.
Obtención de premios.
Dividendos o utilidades distribuidas.
Otros ingresos.
.
Deducciones Personales:
Honorarios médicos , dentales y hospitalarios.
Gastos de funeral.
Donativos.
Intereses derivados de crédito hipotecarios de
viviendas.
Aportaciones complementarias de retiro.
Primas de seguro de gastos médicos.
Gastos de transportación escolar.
_________________________________________
= Base Gravable
Aplicación de tarifas progresivas (articulo 177 LISR)
= Impuesto a Pagar
Tarifa anual para el cálculo del impuesto
correspondiente al ejercicio 2011
Tarifa para el cálculo del impuesto anual artículo 177 LISR
Límite inferior Límite superior
$
$
0.01
5,952.84
5,952.85
50,524.92
50,524.93
88,793.04
88,793.05
103,218.00
103,218.01
123,580.20
123,580.21
249,243.48
249,243.49
392,841.96
392,841.97
En adelante
Cuota fija
$
0
114.24
2,966.76
7,130.88
9,438.60
13,087.44
39,929.04
73,703.40
Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del
límite inferior
%
1.92
6.4
10.88
16
17.92
21.36
23.52
30
Nota: Para el ejercicio de 2011 y 2012 la tasa máxima de esta tarifa será la tasa del 30%, para
2013 la tasa del 29% y para 2014 se volverá aplicar la tasa del 28%
En el caso de los salarios también le es aplicable la tabla del subsidio para el empleo.
C) Sujetos Obligados, :
3.- Residentes en el extranjero:
Los residentes en el extranjero se encuentran
obligados al pago del impuesto sobre la renta en
México por los ingresos que obtengan de fuentes
de riqueza ubicada en el país. Los residentes que les
efectúen los pagos tienen la obligación de
retenerles el impuesto correspondiente.
Las tasas de retención pueden ser menores a las
establecidas en la ley, si existe convenio celebrado
entre México y el país en el que resida la persona
física o moral residente en el extranjero.
C) Declaraciones:
El ISR se causa de forma anual , pero deben realizarse
pagos provisionales mensuales a cuenta, con base en el
coeficiente de utilidad del ejercicio fiscal más reciente
de los últimos cinco años.
D) Pagos:
El impuesto debe pagarse dentro de los tres meses
siguientes a la terminación del ejercicio fiscal, y los
pagos provisionales a mas tardar el día 17 del mes
siguiente.
Convenios Fiscales:
Hasta el mes de febrero de 2011, México había
celebrado convenios fiscales (en vigor) con los siguientes
países: Alemania, Australia, Austria, Argentina, Barbados,
Bélgica, Brasil, Canadá, Corea, Chile, China, Dinamarca,
Ecuador, España, EUA, Finlandia, Francia, Grecia, India,
Indonesia, Irlanda, Islandia, Israel, Italia, Japón,
Luxemburgo, Noruega, Nueva Zelanda, Países Bajos,
Panamá, Polonia, Portugal, Reino Unido, República Checa,
República Eslovaca, Rumania, Rusia, Singapur, Sudáfrica,
Suecia, Suiza, Uruguay.
Al mes de Febrero de 2011 se tienen tratados, en proceso
de negociación con: Aruba, Costa Rica, Eslovenia,
Gibraltar, Hungría, Isla del Hombre, Islas Guernsey, Islas
Jersey, Islas Marshall, Islas Vírgenes Británicas, Letonia,
Lituania, Líbano, Liechtenstein, Malasia, Marruecos,
Mónaco, Nicaragua, Pakistán, Samoa, Tailandia, Ucrania,
Turcas y caicos, Vanuatu y Venezuela.
Algunos de estos tratados en negociación son únicamente
de intercambio de información.
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
UNICA (IETU)
(Vigente a partir del 1ro de Enero de 2008)
Sujetos Obligados, :
♦ Personas Morales.
♦ Personas Físicas.
♦ Residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país.
Determinación de la base gravable o
Crédito fiscal, Tasa o Tarifa.
Ingresos Acumulables
(Efectivamente Cobrados)
Menos:
Deducciones Autorizadas
(Efectivamente Pagadas)
____________________________________
•Tasa 17.5%
Ingresos Acumulables:
(Efectivamente Cobrados)
♦ El precio o la contraprestación por concepto de la
enajenación de bienes, prestación de servicios
independientes
el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes.
♦ Las cantidades que se carguen o cobren al
adquiriente por impuestos (excepto el IVA y el IEPS)
derechos, intereses normales o moratorios, penas
convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo
anticipos o depósitos.
♦ Los anticipos o depósitos que se restituyan al
contribuyente.
♦ Las bonificaciones o descuentos que se reciben,
siempre que por las operaciones que les dieron origen
se haya efectuado la deducción correspondiente.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Sujetos Obligados:
♦ Personas Morales.
♦ Personas Físicas.
Que en territorio nacional, enajenen bienes, presten
servicios independientes, otorguen el uso o goce
temporal de bienes, o importen bienes o servicios.
Determinación del Impuesto o saldo a
favor, tasas.
IVA Trasladado (Efectivamente Cobrado)
Menos:
IVA Acreditable (Efectivamente Pagado)
___________________________________
IVA a Pagar o IVA a favor
Menos:
IVA Retenido
Menos:
Saldos a Favor de periodos anteriores.
___________________________________
IVA a Pagar o IVA a favor
La tasa aplicable es del 0%, 11% y 16%
SEGURO SOCIAL
Institución responsable de la prestación de los servicios
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
es la institución responsable del otorgamiento de las
prestaciones de seguridad social a los trabajadores
asegurados.
Ramas de Aseguramiento
♦ Enfermedades y Maternidad.
♦ Invalidez y vida.
♦ Riesgo de Trabajo.
♦ Guarderías y prestaciones sociales.
♦ Retiro.
♦ Cesantía en edad avanzada y vejez
FONDO PARA LA VIVIENDA
Institución Responsable
El Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda
de los Trabajadores (INFONAVIT) es la institución
responsable de otorgar
las prestaciones a los
trabajadores, en materia de vivienda.
Recursos de Infonavit
Los patrones están obligados a efectuar
aportaciones equivalentes a cinco por ciento de los
salarios de sus trabajadores.
Las aportaciones de los patrones se canalizan al
otorgamiento de créditos a los trabajadores para la
adquisición, construcción o remodelación de sus
viviendas.
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CONTRIBUCIONES FEDERALES