LA ÉTICA Y LA RESPONSABILIDAD
SOCIAL DEL AUDITOR
Lcdo. José G. Nava
Septiembre 2011
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
ÉTICA
Ciencia de la conducta humana, que estudia la forma
de actuar que tenemos frente a nuestros semejantes y
la manera en la que nos desenvolvemos en nuestras
actividades diarias.
Es un conjunto de conocimientos sistemáticos,
metódicos y racionales basados en la experiencia y
fundados en principios.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
LA MORAL Y LA ÉTICA
La Ética es la ciencia aplicada al arte de vivir.
La Virtud Ética principal es la justicia, en el sentido más general, es
decir, de conformidad a las leyes, es la virtud integra y perfecta.
la Moral el conjunto de hechos sicológicos que dignifican la vida.
La Virtud Moral consiste en la capacidad de escoger el justo medio
adecuado a nuestra naturaleza, tal como es determinado por la razón.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
LA MORAL Y LA ÉTICA
Toda actividad del Contador Público debe ajustarse
armónicamente a las Normas de Moralidad:
Para darle prestigio a la profesión
Enaltecer la carrera
Merecer la aceptación general en el ámbito donde
es aplicada.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
LA CONCIENCIA MORAL DEL CP
Se sustenta en los valores desarrollados a lo largo de su
vida.
Se forma instruyéndola convenientemente.
Educándola con esmero.
Haciendo lo posible porque conserve su rectitud nativa.
Si la Conciencia es recta, nos dicta lo que es conforme a
la ley, por lo que debemos omitir lo que ella prohíbe.
La conciencia es la norma de nuestras actuaciones
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
LA ÉTICA PROFESIONAL
•Puede definirse como el conjunto de principios éticos asumidos
voluntariamente por quienes profesan una determinada
Profesión, por razones de integridad, profesionalismo y
responsabilidad social.
•Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los
deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento
de sus actividades laborales y en sus relaciones con clientes,
estado y sus colegas.
•Está relacionada con la independencia, autodisciplina e
integridad moral del profesional.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
LA ÉTICA PROFESIONAL
Desde el punto de vista especulativo : analiza los principios
fundamentales de la moral individual y social, y los pone de
relieve en el estudio de los deberes profesionales.
Desde el punto de vista práctico: establece a través de
normas o reglas de conducta, el orden necesario para
satisfacer el bien común.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL
Es absoluta:
Su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas,
sino que por el contrario, es ella la que determina.
Es universal:
Obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de
circunstancias
Es inviolable:
Por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA
ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO
1. INTEGRIDAD
2. OBJETIVIDAD
Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus
relaciones profesionales.
Debe ser probo e intachable en todos sus actos.
No debe estar asociado a informes, rendiciones,
comunicaciones u otra información que
contengan un material falso.
No debe permitir que los favoritismos, conflictos
de interés o la influencia indebida de otros afecten
sus juicios profesionales.
Debe actuar siempre con independencia en su
manera de pensar y sentir, manteniendo sus
posiciones sin admitir la intervención de terceros.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA
ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO
3. COMPETENCIA
PROFESIONAL
Y DEBIDO
CUIDADO
El CP tiene el deber de mantener sus
habilidades y conocimientos profesionales
actualizados.
Su desarrollo profesional debe estar basado en
las mejores prácticas, legislación y técnicas
existentes.
Debe actuar diligentemente .
Un servicio profesional competente requiere el
ejercicio de un juicio sensato en la aplicación de
los conocimientos y habilidades profesionales.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA
ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO
4. COFIDENCIALIDAD
 El CP debe respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de sus
relaciones profesionales y de negocios.
 No debe revelar esta información a terceros
que no cuenten con la debida autoridad a
menos que exista un derecho o deber legal
o profesional para revelarla.
 Debe mantener la confidencialidad incluso
en el ambiente social o familiar .
5. COMPORTAMIENTO
PROFESIONAL
El CP debe cumplir con los reglamentos y
leyes relevantes y debe rechazar cualquier
acción que desacredite a la profesión.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
1. BENEFICIO DEL AUDITADO
Debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de
la empresa auditada, sin violentar las leyes y normas vigentes.
2. CALIDAD
•El auditor actúa a su mejor saber y entender.
•Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo.
•El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando así estime.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
3. CAPACIDAD
oEl auditor debe estar capacitado para su labor.
oDebe estar al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos.
4. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
•El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y
sin atemorizar a su cliente.
•Debe tener claridad acerca de sus carencias.
•Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explícito en su
informe.
•Las conclusiones propias deben estar indicadas como tales, para
distinguirlas de las que haya obtenido de su consulta a otros profesionales.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
5. CONCENTRACIÓN EN EL TRABAJO
El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades
de concentración y precisión.
6. CRITERIO PROPIO
•Debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio.
•No debe permitir que haya influencia de otras personas, especialmente
para ir en una dirección diferente a la que él elija.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
7. DISCRECIÓN
 La discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de
los principios fundamentales de la auditoria.
 Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe
abstenerse de dar a conocer información de los trabajos que haya
realizado.
8. FORMACIÓN CONTINUA
La formación o educación profesional continua del auditor debe seguir
todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y
tecnológicos.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
9. INDEPENDENCA
El auditor ha de tener autonomía en su trabajo.
Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con
objetividad debe rechazar criterios con los que no esté de acuerdo.
En su informe, tiene el derecho y la obligación de escribir todo lo que
le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar
encaminadas al bien del auditado.
10. INTEGRIDAD MORAL
• El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión.
• Debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar
participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción
personal o de terceras personas.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
11. LEGALIDAD
El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el
incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país.
12. RESPONSABILIDAD
El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido
de su informe o dictamen.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
13. DIGNIDAD
 Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un
accionar libre que le posibilite trascender a través de los otros.
 Al actuar, dará lo mejor de sí, poniendo en funcionamiento todo su
potencial, acorde a lo que los demás esperan de él, de modo que
resulte merecedor de respeto y estima.
14. VOCACIÓN DE SERVICIO
Para reconocer la condición social del ejercicio profesional, el auditor
debe poner en práctica el espíritu de servicio en aras del bien común,
más allá de cualquier recompensa.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIÓN
 El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no
debería estar por debajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería
ser abusivo.
 Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con
los otros colegas.
 Al ser integrante de un grupo profesional de auditoría, debe promover
el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los colegas.
 Está obligado a denunciar comportamientos indebidos.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
DILEMAS ÉTICOS
Definición:
Es una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una
decisión sobre una conducta adecuada o apropiada.
Consecuencias probables:
Comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más
individuos se ve afectado por los resultados de la decisión.
Efecto de los auditores:
Tienen efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos.
Si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de
un informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de
acreedores puede verse afectado.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
DILEMAS ÉTICOS
Se presentan frecuentemente en el proceso de auditoría,
están relacionados con:
a. Competencia profesional
b. Responsabilidad individual y asociación de
profesionales
c. Cuidado y diligencia profesional
d. Control de calidad
e. Objetividad profesional
f. Consultoría tributaria
g. Recursos del cliente
h. Confidencialidad
i. Honorarios y comisiones
j. Publicidad y promoción
k. Solicitudes de clientes, etc.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
DILEMAS ÉTICOS
Solución de un Dilema Ético:
1.Identificar el problema.
2.Identificar cursos de acción posibles.
3.Identificar las limitaciones relacionadas con la
decisión.
4.Analizar los efectos probables de los cursos de
acción posibles.
5.Seleccionar el mejor curso de acción.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
INTERES PUBLICO
(Código de Ética IFAC)
Definición: El bienestar colectivo de la comunidad
de personas e instituciones a las que le sirve el
Contador Público.
Elemento característico: La aceptación de su
responsabilidad hacia el público.
Principios en los cuales descansa: La Objetividad
e Integridad de los Contadores Públicos para
mantener un adecuado funcionamiento del comercio.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
INDEPENDENCIA
(Código de Ética IFAC)
Independencia Mental:
Estado mental que permite emitir opinión sin ser afectado por influencias
que comprometan el juicio profesional.
Permite actuar con integridad.
Permite ejercer la objetividad y escepticismo profesional.
Independencia en Apariencia:
Implica evitar hechos y circunstancias de importancia tal que una tercera
parte razonable e informada, con conocimiento de toda la información
relevante, incluyendo las salvaguardas aplicadas, concluiría
razonablemente que la integridad, objetividad o escepticismo
profesional, han sido comprometido.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
(Código de Ética IFAC)
1. De Interés Personal
Ocurre cuando una
Firma o miembro del
equipo para atestiguar
pudiera beneficiarse de
un interés financiero
a) Interés financiero directo o indirecto o indirecto
de importancia relativa.
b) Préstamo o garantía a o de un cliente del
trabajo para atestiguar o de sus directores o
funcionarios.
c) Indebida dependencia de horarios de un cliente
d) Preocupación sobre la posibilidad de perder el
trabajo.
e) Tener relación cercana de negocios con un
cliente.
f) Empleo potencial con un cliente.
g) Honorarios contingentes relacionados con un
trabajo.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
(Código de Ética IFAC)
2. De Auto-Revisión
Ocurre cuando
cualquier producto o
juicio de un trabajo
requiere ser revaluado
a) Un miembro del equipo de atestiguamiento es,
o ha sido recientemente director o funcionario
del cliente.
b) Un miembro del equipo de atestiguamiento es,
o ha sido recientemente empleado del cliente
en una posición que puede influenciar directa
en importantemente sobre el asunto principal
del trabajo.
c) Desempeñar servicios para un cliente que
afecten el asunto principal del trabajo.
d) Preparación de datos originales usados para
generar estados financieros o preparación de
otros registros que sean el asunto principal del
trabajo.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
(Código de Ética IFAC)
3. De Mediación
Ocurre cuando una
Firma o miembro del
equipo para atestiguar
promueve la posición u
opinión de un cliente, al
punto que la objetividad
puede verse
comprometida.
a) Negociar o ser promotor de acciones u otros
valores de un cliente.
b) Actuar como abogado a nombre de un cliente
en litigios o para resolver pleitos con terceras
personas.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
(Código de Ética IFAC)
a) Un miembro del equipo de atestiguamiento
tiene un familiar inmediato o cercano que sea
director o funcionario del cliente.
4. De Familiaridad
b) Un miembro del equipo de atestiguamiento
tiene un familiar inmediato o cercano quien,
Ocurre cuando por una
como empleado del cliente, puede ejercer
relación cercana sus
influencia directa e importante sobre el asunto
directores, funcionarios
principal del trabajo.
o empleados, una Firma
c) Un antiguo socio de la firma sea director o
o miembro del equipo
funcionario del cliente que puede ejercer
para atestiguar tienen
influencia directa e importante sobre el asunto
demasiada simpatía
principal del trabajo.
hacia los intereses del
d) Larga asociación de un miembro senior del
cliente.
equipo para atestiguar con el cliente.
e) Aceptación de obsequios o invitaciones a
menos que su valor sea insignificante.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
(Código de Ética IFAC)
5. De Intimidación
Ocurre cuando un
miembro del equipo
para atestiguar puede
ser disuadido de actuar
objetivamente y ejercer
escepticismo
profesional por
amenazas de los
directores, funcionarios
o empleados de un
cliente
a) Amenazas de sustitución por un desacuerdo
con la aplicación de un Principio de
Contabilidad.
b) Presión para reducir de manera inapropiada
la extensión del trabajo desempeñado para
reducir los honorarios.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
RESPONSABILIDAD
(Real Academia de la lengua Española)
1. Deuda, obligación de reparar y satisfacer, por sí o por
otra persona, a consecuencia de un delito, de una
culpa o de otra causa legal.
2. Cargo u obligación moral que resulta para alguien
del posible error en cosa o asunto determinado.
3. Capacidad existente en todo sujeto activo de
derecho para reconocer y aceptar las consecuencias
de un hecho realizado libremente.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
Con sus Clientes:
Cordialidad: Es una fuente generadora de
buenas relaciones, debe mantenerse con los
clientes de manera sincera.
Responsabilidad
del Contador
Público
Respeto: El CP está obligado a respetar los
acuerdos a los que ha llegado con el cliente.
Seriedad: Todo CP debe ser caballeroso. Sus
acto y conducta deben hablar por él, en el día
a día de la profesión debe presentar las más
altas credenciales de seriedad.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
Ante Terceras Personas:
Responsabilidad
del Contador
Público
Equilibrar el derecho del auditor de protegerse
contra reclamaciones de personas desconocidas.
Proteger a terceras personas que confían en los
Estados Financieros dictaminados contra los
efectos adversos de la práctica profesional.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
Frente a sus Colegas:
Compañerismo: Debe existir la armonía y
estimación. Esto es el resultado de las buenas
relaciones.
Responsabilidad
del Contador
Público
Solidaridad: Cumpliendo con los principios y
normas que rigen el ejercicio de la profesión a
fin de que sus metas y objetivos se materialicen
de una manera real y positiva.
Respeto: es una norma importantes que
debemos cumplir para dar muestra de apego a
los más elementales principios éticos.
Debe prevalecer su trato sincero y honorable
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
En la emisión de la información financiera:
Responsabilidad
del Contador
Público
(Código de Ética IFAC)
•Responde a las normas de la profesión
contable.
•Están determinadas por el interés público,
según el rol que desempeñe el profesional
de la contabilidad.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
En la emisión de la información financiera:
Los Auditores Independientes: Ayudan a
mantener la integridad y eficacia de los
estados financieros.
Responsabilidad
del Contador
Público
(Código de Ética IFAC)
Los Auditores Internos: Proveen seguridad de
un sólido sistema de Control Interno que
aumenta la confiabilidad en la información
financiera.
Los Expertos en Impuestos: Ayudan a
establecer confianza y eficacia en la aplicación
de los mismos.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
En la emisión de la información financiera:
Los Ejecutivos Financieros: Contribuyen al
uso efectivo y eficaz de los recursos de la
administración.
Responsabilidad
del Contador
Público
(Código de Ética IFAC)
Los Consultores Gerenciales: Son
responsables con el interés público por la toma
de decisiones directivas sólidas.
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES
PUBLICOS DE VENEZUELA
CONTRATO DE
SERVICIO
RESGUARDO DE LA
RESPONSABILIDAD
DEL CP
MANIFESTACIONES
DE LA GERENCIA
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES
PUBLICOS DE VENEZUELA
CONTRATO DE SERVICIO
Establecido por el Código de Ética Profesional
Especifica el alcance del trabajo
La responsabilidad del Contador Público
La responsabilidad del cliente que contrata
El tipo de informe que se presentará
Los honorarios y posibles gastos que se puedan incurrir durante el
trabajo
El tiempo de ejecución del trabajo
Cualquier otra información el Contador Público considere necesaria
En resumen el Contador Público debe asegurarse de que haya una clara
comprensión por parte del cliente de los términos del compromiso
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES
PUBLICOS DE VENEZUELA
MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA (DNA – 3)
La carta de manifestación constituye el reconocimiento por parte de la
Gerencia, de su responsabilidad por la preparación de los estados financieros
de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general.
Está específicamente diseñada para que el Contador Público pueda
satisfacerse de las manifestaciones verbales o escritas recibidas de la
gerencia.
La negativa de la gerencia de proporcionar al Contador Público manifestaciones
por escrito, constituye una limitación en el alcance de su examen.
Cuando el Contador Público no obtenga de la gerencia una manifestación
escrita sobre asuntos de importancia en los estados financieros, o de
decisiones relacionadas con las actividades financieras y operacionales, deberá
emitir su dictamen con una abstención de opinión, o una salvedad si
obtiene evidencia por medio de otros procedimientos de auditoría .
www.rsm-ve.com
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
¿Por qué la gente actúa en forma no ética?
Porque los principios éticos de una persona difieren
de los de la sociedad en general.
Porque la persona decide actuar con egoísmo.
¿Cuáles son las disculpas más comunes para ello?
Porque todo el mundo lo hace
Porque si es legal, entonces es ético.
Porque es improbable que se descubra.
Alan Errol Rozas
www.rsm-ve.com
Descargar

Diapositiva 1