Trabajo Práctico
Factura Electrónica
Septiembre de 2006
Indice
1. Origen
2. Beneficio
3. Alcance
4. Marco jurídico
5. Seguridad
6. Analogía en otros países
7. Esquema
8. Funcionamiento actual del sistema
9. Conclusión
10. Fuentes
Factura Electrónica
Origen
•Dentro de la economía global, donde los retos son cada
vez mayores, las empresas han buscado en la tecnología
herramientas que las ayuden a ser altamente
competitivas, mejorar sus procesos de negocio y alcanzar
sus objetivos. En ese entorno, la Factura Electrónica es un
elemento del que la industria se ha valido para obtener
importantes beneficios como ahorros en tiempos de
entrega y uso de papel, reducción de riesgos de
falsificación, y mayor seguridad
Factura Electrónica
Origen
•En un principio, se dio a conocer la Factura Electrónica
como una solución con las mismas características de una
factura impresa.
Factura Electrónica
Beneficios





Ahorro de costes de insumos utilizados en el
proceso del negocio
Reducción de la utilización de papel y su
consecuencia ecológica
Facilita la administración financiera y
contable de las empresas
Para la AFIP implica una posibilidad de mayor
control y limitación de la evasión
Se puede aplicar a toda la facturación o a
parte de ella, sin costo adicional.
Factura Electrónica
Beneficios
Descripción
Sin factura
electrónica
Con factura
electrónica
Costo de
distribución
100%
10%
Tiempo de
procesamiento
100%
40%
Tiempos de
entrega
100%
0.5%
Factura Electrónica
El alcance

Régimen opcional para responsables inscriptos en IVA

Operaciones comerciales realizadas en el mercado
interno. (Mercado externo actualmente excluido)

Comprobantes clase A y clase B (facturas, notas de
crédito, notas de débito y documentos
equivalentes)

Empresas con importante volumen de comprobantes,
cuyo costo de emisión es representativo respecto del
monto facturado
Alcance - Regímenes vigentes
Datos cuantitativos de comprobantes autorizados
( en millones )
AÑO
Clase
A
Clase
B
Clase M
(*)
TOTALES
2002
699
644
-----
1343
2003
728
671
-----
1399
2004
(**)
493
376
2,3
871,3
2005
(***)
390
470
3,2
863,2
(*) El régimen comenzó a regir en octubre de 2003 (RG 1575)
(**) Incide la extensión del plazo de vencimiento del CAI, de 1 a 2 años
(***) Corresponde a la proyección del ejercicio completo
Factura Electrónica
Ley 25506
[Firma Digital]
Ley 25326
[Datos Personales]
DR 2628/2002
RG 1956/05 - RG 1361
[Régimen opcional de emisión
y almacenamiento electrónico]
Decreto 658/02
Disposiciones que autorizan el uso de formato
electrónico Digital y la transferencia
electrónica de datos
Marco Legislativo nacional
Factura Electrónica
Análisis de Seguridad
Física:
–Acceso a los medios
físicos
Lógica:
–Internet es una red abierta
 Posibilidad
mensajes
 Suplantación
 Eliminación
de mensajes
 Modificación
de mensajes
 Destrucción
de bienes
 Destrucción
de Información
 Fugas
de información
de interceptar
Modificarlos
Eliminarlos
Conocerlos
 Accesos
no autorizados
Fugas
de información
Destrucción de información
Seguridad Jurídica

•
Certeza: Confianza en que el Sistema Jurídico propiciará
los medios para el cumplimiento de las normas
– Certeza en el origen
 Formación del contrato: Consentimiento
 Validez
 Eficacia
– Certeza en la ejecución
 Ejecución voluntaria
 Ejecución forzada:
– Conflictos de jurisdicción
– Conflictos de legislación
Establecimiento de un marco normativo que fije determinadas
presunciones necesarias para la operatividad del sistema.
Analogía en otros Países (México)
1995 - masificación del comercio electrónico en México de forma
estructurada y estandarizada
1997 -Para impulsar la factura electrónica en México, se creó un
grupo de trabajo coordinado por AMECE y conformado por un grupo
de compañías del sector privado
Modelos y pilotos Operativos – Se Definió la Información comercial
requerida en la factura electrónica bajo estándares internacionales
y se realizò el Diseño del modelo operativo general.
El comité de Factura electrónica impulsó ante diversas autoridades
en México la modificación y creación de leyes que dan lugar a un
marco legal y fiscal en el uso de documentos electrónicos como el
Código de Comercio, Código Fiscal de la Federación
Analogía en otros Países (México)
Evolución
Modificaciones a
Reglamentos,
Leyes y Normas
2005
Iniciativas de
Implementación
Modelos Pilotos
Operativos
Nacimiento de la
Factura
electrònica en
Mexico
Grupo de trabajo:
Comité de Factura
Electrónica
1997
Necesidad de
iniciativa privada
Analogía en otros Países (México)
Marco Jurídico
Código Civil:
Reconoce que el consentimiento como requisito para
la formación del contrato, puede otorgarse validamente a través
de medios electrónicos
Reconoce validez y plenos efectos jurídicos a los actos y contratos
civiles realizados electrónicamente
Código Federal de Procedimientos Civiles:
Reconoce como prueba en todas las controversias judiciales, la
información generada o comunicada a través de medios
electrónicos
Producen efectos probatorios las transacciones realizadas
electrónicamente, como si hubieren sido realizadas en los medios
tradicionales de papel y tinta
Analogía en otros Países (México)
Marco Jurídico
Código de Comercio:
Establece que en los actos mercantiles podran emplearse medios
electrónicos.
Se introduce la definición del “Mensaje de Datos” basado en la
Ley Modelo de UNCITRAL, el cual consiste en la información
generada, enviada, recibida, archivada o comunicada a través de
medios electrónicos, ópticos o cualquier otra tecnología.
Importante reforma relacionada con la obligación de los
comerciantes de conservar por un plazo de diez (10) años, los
originales de los documentos relacionados con su actividad
mercantil, estableciéndose la posibilidad de realizar el archivo
correspondiente en forma electrónica.
Se establecen reglas para presumir los momentos en que el
“Mensaje de Datos” ha sido enviado por el emisor y la
correspondiente recepción por parte del destinatario.
Analogía en otros Países
(México)
Resultados 2005
663 Certificados de Sellos Digital
Perspectivas 2006
15 grandes receptores de
diferentes sectores se han
interesado en la implementación
de factura electrónica
26.40% Personas Físicas y
73.60% Personas Jurídicas han
optado por el esquema de CFD
se espera que para el 2006 un
promedio de 2,000 empresas
emitan factura electrónica
179,072 Comprobantes Fiscales
Digitales emitidos
270 empresas emisoras están
trabajando en la implementación
24 soluciones de factura
electrónica cumplen con los
requisitos mínimos para operar
una factura electrónica
Analogía en otros Países (Venezuela)
2000- Nace la necesidad de una nueva herramienta
en comercio Electrónico.
2003 – Aplicación de la nueva Ley de Factura
Telemática
2005 – Factura Telemàtica (electrónica en plena
vigencia )
Analogía en otros Países (Venezuela)
Marco Jurídico
Ley de Factura Telemática (Resolución 2/2003) :
Esta nueva Ley en vigor otorga certeza jurídica a los actos y
documentos intercambiados electrónicamente. Y especifica que
las facturas transmitidas por medios electrónicos son aceptadas
por los Estados miembros de la UE a condición de que se
garantice la autenticidad de su origen y la integridad de su
contenido .
Analogía en otros Países (Chile)
2003 – Establece Procedimiento para que Contribuyentes
Autorizados para Emitir Documentos Electrónicos que Indica Pueda
También Enviarlos por estos Medios a “Receptores Manuales”.
2004 – Establece normas y procedimientos de operación en relación
a corredores de bolsa y agentes de valores para ser autorizados
como emisores de documentos tributarios electrónicos y Nueva ley
que reconoce la Factura Electrònica.
2005 - Establece Normas y Procedimientos Respecto de la Emisión
de Facturas de Compra Electrónicas
Analogía en otros Países (Chile)
Marco Jurídico
Ley 19.983 (15 de diciembre 2004) :
Regula la transferencia y otorga mérito ejecutivo a copia de la
factura
Decreto 93 del Ministerio de Hacienda (13 de abril 2005) :
Reglamenta la aplicación del art. 9 de la ley sobre cesión de de
factura electrónica, archivo electrónico de cesión, registro público
electrónico de transferencia de créditos y notificación por
registro.
Decreto Ley Nº 830 Sobre Código Tributario:
Otorga la facultad a la Dirección de poder disponer y autorizar
que los documentos se archiven en medios distintos al papel.
Analogía en otros Países (Chile)
Marco Jurídico
Decreto Ley Nº 825 Sobre Impuesto a Ventas y Servicios:
Otorga a la dirección facultad de permitir el reemplazo de la
emisión de documentos por intercambio de mensajes entre
sistemas tecnológicos y dar valor probatorio a la impresión de
estos documentos reemplazados
Decreto 93 del Ministerio de Hacienda (13 de abril 2005) :
Reglamenta la aplicación del art. 9 de la ley sobre cesión de de
factura electrónica, archivo electrónico de cesión, registro público
electrónico de transferencia de créditos y notificación por
registro.
RESOLUCION EXENTA SII N°108 – 2005 :
Establece Normas y Procedimientos de operaciones referentes a
la emisión de liquidaciones de Facturas Electrónicas.
Analogía en otros Países (España)
La factura electrónica, que fuera reglamentada en España
mediante la Orden del 22/3/96 (BOE, n. 77, del 29/3/96), se
dice en lo principal a su respecto "... la posibilidad de que la
emisión de la factura o documentos análogos se efectúe por vía
telemática, con los mismos efectos y trascendencia que se
atribuyen a la tradicional facturación en soporte papel...", ya
había sido objeto normativo por el Real Decreto 2402 del
18/12/85 (art. 9 bis; v. BOE del 30/12/85), y por el art. 88.2
ley 37 del 28/12/92 (Ley del IVA), que señalaba: "La
repercusión del impuesto deberá efectuarse mediante factura o
documento análogo, que podrán emitirse por vía telemática, en
las condiciones y con los requisitos que se determinen
reglamentariamente" (v. María del Pilar Perales Viscasillas, Univ.
Carlos III, Madrid, España).
Analogía en otros Países (España)
En España se sostiene que ni el art. 51 CCom. (para aplicar a
las transacciones internas), ni el art. 1251 CP., ni el art. 578 de
la Ley de Enjuiciamiento Civil, ni el art. 11 de la Convención de
Viena de 1980 (para aplicar a las transacciones
internacionales), se oponen a la admisión de los registros
computadorizados como un elemento probatorio, debiéndose
por lo tanto admitir la factura electrónica como medio de
prueba (v. Miguel Ángel Davara Rodríguez, "Intercambio
Telemático de Datos en las Contrataciones: validez jurídica", en
Actualidad Informática Aranzadi, ejemplar de enero de 1995,
ps. 11 y ss.; Jaime Rouanet Moscardo, "Valor Probatorio
Procesal del Documento Electrónico", en Revista Informática y
Derecho, n. 1, ps. 163 y ss., 1992; Valentín Carrascosa López,
"Valor Probatorio del Documento Electrónico", en Revista
Informática y Derecho, n. 8, ps. 132 y ss., 1995).
El Esquema: Inscripción en el Registro
Contribuyente
AFIP
Analiza la
presentación y
requisitos. Determina
la habilitación
Adhesión mediante
Modalidad electrónica
utilizando Clave Fiscal
NO
¿Acepta?
Notificación del
Rechazo de la
solicitud y archivo
de las actuaciones
SI
Publicación en internet (www.afip.gov.ar)
El Esquema: Proceso de Autorización
Empresa inscripta en
el Registro
Genera el archivo
de solicitud
Sistema de
facturación
CAE
E-mail
aviso
Retira información
e incorpora el
resultado en su
sistema
Servidor de la AFIP
C
L
A
V
E
F
I
S
C
A
L
Verifica situación formal de
los sujetos involucrados
mediante validaciones
sistémicas
CAE
Respuesta mediante
Ventanilla Electrónica
CAE: Código de Autorización
Electrónico
Funcionamiento actual del sistema
Generación de la solicitud utilizando un programa
aplicativo bajo SIAP
IMPORTACIÓN
DEL ARCHIVO
PUNTO DE VENTA
EXCLUSIVO
Generación de la solicitud utilizando un
programa aplicativo bajo SIAP
TOTALES DE
CONTROL DEL
ARCHIVO
GENERADO
Envío mediante Clave Fiscal de la solicitud
generada
ARCHIVO
GENERADO
MEDIANTE
APLICATIVO
Envío mediante Clave Fiscal de la
solicitud generada
Respuesta mediante Ventanilla Electrónica del
resultado de aceptación o rechazo de la solicitud
MENSAJES LEIDOS
Y PENDIENTES
Respuesta mediante Ventanilla Electrónica del
resultado de aceptación o rechazo de la solicitud
IDENTIFICACIÓN
DEL MENSAJE
ASOCIANDOLO
AL ARCHIVO
INGRESADO
CODIGO DE
AUTORIZACIÓN
ELECTRONICO
C.A.E
Conclusiones


El impacto creado por este tema dentro del mercado ha
provocado que existan desarrolladores de software que
ofrecen soluciones para implantar la Factura Electrónica
en los negocios. Sin embargo, no todas han cumplido con
los requerimientos mínimos definidos por la Autoridad, lo
cual ha generado en un principio una mala experiencia
al adoptarla, o peor aún, hacer que la inversión realizada
sea un desperdicio.
Se debería extender la aplicación del régimen actual a las
facturas E de comercio exterior dado que este sistema
posiciona a la Argentina en un escenario de mejor
preparación para enfrentar la competencia global con
empresas de países con quien se celebra tratados
comerciales donde ya se usa de manera extensa la
factura electrónica impulsando así el comercio
electrónico.
Conclusiones




Necesidad de mejoras en el procedimiento operativo
implementado por la AFIP a través de las RG 1702 y RG 1361
para alentar el uso de la factura electrónica en Argentina.
La factura electrónica tal como esta planteada en nuestro país es
mas un instrumento de control para la AFIP que una herramienta
de negocio.
Si bien el método de encriptación fiscal utilizado es seguro, se
debería avanzar en el afianzamiento de la firma digital para
contribuir a la seguridad.
La Factura Electrónica como una solución con las mismas
características de una factura impresa, legalmente cuenta con los
soportes avalados escasamente por la Legislación actual para
implantarla. Por lo tanto, es necesario promulgar una ley
específica para factura electrónica enmarcada en el derecho
internacional respecto de este tema.
Fuentes:
• Luis Vera Vallejo - Integrante de la Comisión redactora de la Legislación de
Comercio Electrónico en Internet. (México)
Pixelware parte de la ANF (Venezuela)
• Revista CRECIC – Junio 2003
• La Ley On Line – “La factura elecrónica” Juan Molina IMP 2006-13 (Julio), 1605
• La Ley On Line – “La factura electrónica” Adalberto Dalmasio Sup.Act
24/11/2005, 1 - Práctica Profesional 2005-9, 11
• RESOLUCIÓN GENERAL 4104 - Dirección General Impositiva (T.S. por Resolución
General 259 - Administración Federal de Ingresos Públicos) Citar Lexis: N°
LNACRS4104D27
• RESOLUCIÓN GENERAL 1956 - Administración Federal de Ingresos Públicos
• RESOLUCIÓN GENERAL 1702 - Administración Federal de Ingresos Públicos
• RESOLUCIÓN GENERAL 1361 - Administración Federal de Ingresos Públicos
•“Gobierno electrónico, sociedad y Derecho: ¿una necesaria modernización
normativa para las democracias del siglo XXI?” Leiva, Renato J. - Téllez Valdés,
Julio Citar Lexis Nº 0003/011286
• “Criptografía, informática y derecho” Gaibrois, Luis M. Citar Lexis
Nº 0003/000131
• http://www.cace.org.ar
• http://www.afip.gov.ar “Factura electrónica” Octubre 2005
Integrantes:
Ing. Ignacio Pelizzari
Lic. Mariano Paez
Cdor. Christian Romano
Cdor. Pablo Cervetto
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Diapositiva 1 - Horacio Fernandez Delpech