UNIVERSIDAD DE MATAMOROS
Octubre,24 2007
Tema
REGIMEN FISCAL DE LA INDUSTRIA MAQUILADORA
SEMANA DE TOPICOS FISCALES
EXPOSITOR: C.P.C. Mario Alberto Mata Gallardo
ANTECEDENTES
ANTECEDENTES
En 1964 despues de 22 años de operación se cancelo el
programa Braceros entre Mexico y EUA, lo cual provoco el
desempleo de miles de trabajadores, para atender este
problema y darle solucion, se establecio el programa de
industrializacion de la frontera que consideraba,como
aspecto central, la instalacion de empresas maquiladoras
que emplearian mano de obra nacional para realizar
procesos de ensamble y transformacion de productos
importados.
En 1966 se establecio la primer maquiladora en ciudad
juarez chihuahua y con ello se manifesto nuestra necesidad
de globalizarnos e internacionalizarnos aprovechando la
ventaja natural de la cercania con el mercado mas
consumidor del mundo, los Estados Unidos
CONCEPTO DE MAQUILADORA
¿ Que es una maquiladora?
Unidad economica que cuenta con un programa de maquila
autorizado por la secretaria de economia y que desarrolla una
actividad productiva en base a importaciones temporales y que
exporta directa o indirectamente su producto o productos
terminados, manufacturados con los insumos extranjeros
importados.
La maquiladora es la planta que ejecuta, para su matriz o afiliada
en el extranjero, una o varias de las operaciones de la
fabricacion de un producto, inclusive la terminacion del mismo
hasta el proceso de empaque y distribucion final.
ASPECTOS DE COMERCIO
EXTERIOR
PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACION
Estan orientados a promover la productividad y la calidad de lo
procesos que elevan la competitividad de las empresas y que
permiten su incorporacion adecuada al mercado mundial. Lo
anterior con base en la reduccion de cargas arancelarias en la
exportacion y la simplificacion de tramites administrativos por parte
del gobierno federal.
Estos programas los administra la Direccion General de Servicios al
Comercio Exterior de la SE, y son los siguientes:

ALTEX

IMMEX ( Antes Pitex y Maquiladora)

ECEX

DRAW BACK

PROSEC

REGLA OCTAVA
1-Controladora de empresas
Venta nacional
2-Industrial
Operación
tradicional
MODALIDADES
DE
IMMEX
3-Servicios
4-Albergue
5-Terciarizacion
A.P.A
SAFE HARBOR
PARA LA OBTENCION DEL PROGRAMA IMMEX art. 11
I. ESPECIFICAR JUNTO CON LA SOLICITUD ANTE LA SECRETARIA
EN LOS FORMATOS:
a) Datos de la empresa
b) Tratandose de Materia Prima. La descripcion del proceso productivo,
oservicio incluyendo capacidad instalada y el porcentaje de esa
capacidad efectivamente utilizada
c) La fraccion arancelaria de las mercancias importadas hasta por 18
meses(materia prima, partes y componentes) y la del producto final a
exportar.
d) Descripcion comercial del capital fijo y contenedores a importar
temporalmente
e) Sector productivo
f)
Compromiso de realizar ventas anuales al exterior superiores a
500,000 dolares, o realizar exportaciones por un minimo del 10% de
su facturacion total.
g) Informacion adicional que establezca el formato.
II. SE ANEXARA
a) Copia certificada del acta constitutiva y sus
modificaciones
b) Documento que acredite la pesesion,arrendamiento o
comodato del inmueble por un minimo de 1 año
c) Contrato de maquila
d) Informacion adicional que se establezca en el fomato.
III. SE DEBERA CONTAR CON:
a) Firma Electronica Avanzada
b) RFC activo
c) Domicilio fiscal registrado y activado
OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS CON PROGRAMA DE
MAQUILA:
Art.24
I.
Realizar exportaciones superiores a 500,000 dolares, facturar
exportaciones cuando menos el 10% de su facturacion total.
IV. Destinar las mercancias importadas temporalmente al amparo
de su programa a los fines que les fueron autorizados.
V.
Retornar las mercancias en los plazos que corresponda
conforme a lo establecido en la ley
VI. Mantener las mercancias que se hubieren importado
temporalmente en el o los domicilios registrados en el
programa
VII. Etc, etc,
Art. 25 .- REPORTE ANUAL E INEGI
Presentar un reporte anual de forma electronica a la SE,
respecto del total de las ventas y de las exportaciones,
correspondientes al ejercicio fiscal inmediato anterior, a mas
tardar el ultimo dia habil del mes de mayo, conforme lo
establezca la SE mediante acuerdo.
Adicionalmente presentar informacion que requiera el INEGI
para su integracion al sistema nacional estadistico, asi como
aquella que requiera la administracion publica federal o el
Banco de Mexico.
Art. 26.-INFORMES Y DOCUMENTACION EXTRA
Las empresas con programa deberan proporcionar a la SE Y
al SAT la informaicion que les soliciten y que este
relacionada con el programa autorizado.
Art. 27 ES CAUSAL DE CANCELACION DEL PROGRAMA, EL
QUE LA EMPRESA SE UBIQUE EN CUALQUIERA DE LOS
SIGUIENTES SUPUESTOS:
a) Incumplimiento de alguna de las obligaciones previstas
en el presente decreto.
b) Presente aviso de suspension o cancelacion de RFC; o no
hubire presentado la declaracion anual de impuestos
federales.
c) No realice operaciones de comercio exterior en los ultimos
12 meses
d) No sea localizada en su domicilio fiscal o que esten en el
supuesto de no localizados o inexistentes
Art. 29 La secretaria anualmente debera verificar que las
empresas con programa cumplen con lo previsto en el
articulo 11 fraccion III del presente decreto.
1- FEA
2- RFC ACTIVO
3- Domicilio fiscal registrado y activado
ASPECTOS FISCALES
MAQUILADORA INDUSTRIAL
Usualmente se instala atraves de una subsidaria para lo cual
se requiere la formacion de una entidad legal en Mexico que
pueda arrendar o invertir en propiedades y equipo. Lo
anterior implica un compromiso de administracion y un
conocimiento del cumplimiento con leyes y reglamentos
mexicanos. A los tecnicos y administradores extranjeros
inmediatamente se les concede permiso para trabajar(FM3).
1- Operación Tradicional de Maquila
Maquiladora
Industrial
2- Maquiladora con ventas directas en el
mercado nacional
OPERACIÓN TRADICIONAL DE MAQUILA
La entidad mexicana importa en forma temporal la materia
prima necesaria para su actividad, la cual es retornada al
extranjero incorporada en los bienes manufacturados que
son exportados.
MAQUILADORAS CON VENTAS DIRECTAS EN EL
MERCADO NACIONAL
Son aquellas que enajenan directamente en el mercado
nacional, parte de los productos que ensambla.
La maquiladora debera separar claramente los ingresos y
las deducciones que corresponden a la mera actividad de
maquila de aquellos que correspondan a la venta de los
productos terminados destinados al mercado nacional.
OPERACIÓN TRADICIONAL DE MAQUILA
Aspectos fiscales.- Por el servicio de ensamblaje que
proporciona a una parte relacionada extranjera ( su casa
matriz) la maquiladora esta obligada en los terminos del
articulo 215 de LISR a determinar sus ingresos acumulables
y deducciones autorizadas considerando para esas
operaciones los precios y montos de contraprestaciones que
hubieran utilizado con o entre partes independientes en
operaciones comparables.
a) 6.9% del valor del activo
Maquiladora
Tradicional
SAFE HARBOR
b) 6.5% del total de costos
A.P.A.
y gastos
A este respecto, el articulo 216 bis de la ley, señala que se considera que
las maquiladoras cumplen con lo antes dispuesto si se apegan a
cualquiera de las siguientes opciones:
ESTUDIO DE PRECIO DE TRANSFERENCIAS
Obtenga y conserven documentacion que demuestre que sus operaciones
corresponden a valores de mercado, obligacion que en la mayoria de los
casos, se subsana por la maquiladora obteniendo de los especialistas, un
estudio de precio de transferencia; o
SAFE HARBOR. Obtenga una utilidad fiscal de al menos el importe
mayor que resulte de aplicar:
 El 6.9% sobre el valor de activos utilizados en la actividad de maquila,
considerando no solo aquellos propiedad de la maquiladora si no inclusive
la materia prima y maquinaria propiedad de la casa matriz y que fueron
importados en forma temporal; y
 EL 6.5% sobre el total de los costos y gastos incurridos en la actividad
de maquila
Sastifechos los requisitos anteriores y en los terminos de lo
dispuesto por el articulo 2 penultimo parrafo de la LISR, se
considera que la maquiladora no constituye un establecimiento
permanente en Mexico de la casa matriz extranjera, siempre y
cuando dicha casa matriz resida para efectos fiscales en un pais
con el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble
imposicion y se cumplan los requisitos de dicho tratado para que
se considere que el residente en el extranjero no tiene
establecimento permanente en nuestro pais.
Es destacar, que como un impulso a la industria, ante la
competencia que representa otras naciones que buscan al igual
que Mexico, la inversion extranjera directa, las maquiladoras que
cumplan con los requisitos antes señalados, gozan actualmente
de una exencion parcial en el pago del ISR corporativo, según
decreto presidencial publicado en el D.O.F. El 30 de Octubre de
2003.
CASO PRACTICO
Descargar

Concepto de maquiladora:El término maquila se