Evidencia en auditoría
Hernando Bermúdez Gómez
Propedéutica
 propedéutico, ca.(Del gr. πρό, antes, y
παιδευτικός, referente a la enseñanza).1. adj.
Perteneciente o relativo a la propedéutica.2. f.
Enseñanza preparatoria para el estudio de una
disciplina.
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Lo propio de la propedéutica son las
definiciones
 definición.(Del lat. definitĭo, -ōnis).1. f. Acción y efecto de definir.2. f.
Proposición que expone con claridad y exactitud los caracteres
genéricos y diferenciales de algo material o inmaterial.3. f. Decisión o
determinación de una duda, pleito o contienda, por autoridad legítima.
Las definiciones del Concilio, del Papa.4. f. Declaración de cada uno
de los vocablos, locuciones y frases que contiene un diccionario.5. f.
Nitidez con que se perciben los detalles de una imagen observada
mediante instrumentos ópticos, o bien de la formada sobre una
película fotográfica o pantalla de televisión.6. f. pl. En las órdenes
militares, excepto la de Santiago, conjunto de estatutos y ordenanzas
que sirven para su gobierno.
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Auditoría
 Audit—The objective of an audit of financial statements is
to enable the auditor to express an opinion whether the
financial statements are prepared, in all material respects,
in accordance with an identified financial reporting
framework. The phrases used to express the auditor’s
opinion are “give a true and fair view” or “present fairly, in
all material respects,” which are equivalent terms. A similar
objective applies to the audit of financial or other
information prepared in accordance with appropriate
criteria. (Glosario, IFAC)
Principio de la evidencia
 2. The auditor should obtain sufficient
appropriate audit evidence to be able to draw
reasonable conclusions on which to base the
audit opinion. (ISA 500)
 2. The auditor should obtain sufficient
appropriate audit evidence to be able to draw
reasonable conclusions on which to base the
audit opinion. (ED Audit Risk)
Evidencia
 evidencia.(Del lat. evidentĭa).1. f. Certeza clara y manifiesta de la que
no se puede dudar. La evidencia de la derrota lo dejó aturdido.2. f. Der.
Prueba determinante en un proceso.~ moral.1. f. Certidumbre de algo,
de modo que el sentir o juzgar lo contrario sea tenido por temeridad.en
~.1. loc. adv. En ridículo, en situación desairada. PONER, ESTAR,
QUEDAR en evidencia.2. loc. adv. En conocimiento público, revelando
o demostrando algo. Las últimas investigaciones pusieron en
evidencia algo que se venía sospechando.
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Evidencia de auditoría
 Audit evidence—Audit evidence is the
information obtained by the auditor in
arriving at the conclusions on which the
audit opinion is based. Audit evidence will
comprise source documents and accounting
records underlying the financial statements
and corroborating information from other
sources. (Glosario IFAC)
Evidencia en auditoría
 3. “Audit evidence” is all of the information used by the
auditor in arriving at the conclusions on which the audit
opinion is based, and includes the accounting records
underlying the financial statements and other information.
Auditors are not expected to address all information that
may exist. Audit evidence, which is cumulative in nature,
includes audit evidence obtained from audit procedures
performed during the course of the audit, and may include
audit evidence obtained from other sources such as
previous audits and a firm’s quality control procedures for
acceptance and retention of clients. (ED Audit Risk)
Acciones básicas
 CONOCER para OPINAR
Perspectivas del conocimiento
 El sujeto que conoce: psicología
 El objeto que se conoce: ontología
 La imagen del sujeto sobre el objeto: lógica
Gnoseología
 gnoseología.(Del gr. γνῶσις, -εως,
conocimiento, y -logía).1. f. Fil. Teoría del
conocimiento.2. f. epistemología.
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Epistemología
 epistemología.(Del gr. ἐπιστήμη,
conocimiento, y -logía).1. f. Doctrina de los
fundamentos y métodos del conocimiento
científico.
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¿Podemos conocer?
 NO – Escepticismo
 SI – Dogmatismo
 Posición intermedia: podemos conocer pero
sólo en forma relativa, no total o absoluta
¿Cómo conocemos?
 Por la razón – Racionalismo
 Por la experiencia – Empirismo
 De la experiencia a la razón –
Intelectualismo
 De la razón a la experiencia – Apriorismo
 Por Revelación – Dios habla al hombre:
mediante la Palabra, mediante la
Naturaleza, mediante la Historia
¿Cuál es el pensamiento correcto?
 Imagen igual al objeto – Teoría de la adecuación
 Cuando la palabra que expresa la imagen (más
concretamente, el significado de la palabra)
corresponde con la imagen del objeto –Teoría
lingüística
 Cuando la imagen del objeto resulta armónica con
su contexto – Teoría de la coherencia
 Cuando la imagen del objeto es útil, “funciona” –
Teoría pragmática
 Cuando la imagen del objeto es la misma para
todos – Teoría del consenso
Verdad y certeza
 Verdad : la realidad
 Certeza: convencimiento de poseer la
verdad
Estados de conocimiento




Ignorancia – Ausencia de conocimiento
Duda – Conocimiento contradictorio
Opinión – Probabilidad
Certeza - Seguridad
Criterios de verdad
Los sentidos – experiencia externa
La conciencia – experiencia interna
El sentido común – a priori universal
La razón = entendimiento (memoria,
inteligencia – intuición-, razonamiento –
discurso-)
 La autoridad




Razonamiento




De lo conocido a lo desconocido
Deductivo : de lo general a lo particular
Inductivo : de lo particular a lo general
Analógico: semejanza entre lo conocido y lo
desconocido
Argumentación
 Demostrativa
 Probable
– Hipótesis
– Analogía
– Estadística
– Cálculo de probabilidades
Principios de formación de la
evidencia




Competencia del auditor
Acumulación de la evidencia
Suficiente evidencia apropiada acumulada
Consistencia de la evidencia acumulada
Fuentes de la evidencia
 La auditoría en curso
– Sistema contable
– Sistemas no contables
 Auditorías precedentes
 Procedimientos de atracción y retención de
clientes
Objeto de la evidencia
 Establecer el grado de CONFORMIDAD
entre una conducta o un dato y el criterio
que se espera que tal conducta o dato
cumpla (o satisfaga)
 En la auditoría financiera el criterio usual
son los PCGA
Método



Obtener una comprensión de la entidad y
su medio ambiente.
Cuando sea necesario o cuando el auditor
decida hacerlo, probar la efectiva
operación de los controles.
Comprobar la veracidad de las aserciones.
Los criterios = las aserciones
Transacciones Cuentas
y eventos
balance
del Revelaciones
Ocurrencia
Existencia
Integridad
Derechos
obligaciones
Exactitud
Integridad
Transparencia
Período
Valuación
Exactitud y Valuación
Clasificación
Ocurrencia y Derechos y
obligaciones
y Integridad
Calidad de la evidencia
 Procedimiento
– Transparente
– Válido
– Confiable
 Resultado
–
–
–
–
Válido
Auténtico
Aceptado
Suficiente
Procedimientos








Inspección de registros o documentos
Inspección de activos tangibles
Observación
Interrogación
Confirmación
Recálculo
Reproceso
Procedimientos analíticos
Suficiente
 suficiente.(Del lat. sufficĭens, -entis).1. adj.
Bastante para lo que se necesita.2. adj. Apto o
idóneo.3. adj. Pedante, engreído que habla con
afectación.
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Suficiencia de la evidencia
 Sufficiency—Sufficiency is the measure of
the quantity of audit evidence. (Glosario
IFAC)
Determinación de la suficiencia
 Riesgo
– Inherente
– De control
– De detección
– Profesional
 Costo - beneficio
Determinación de lo apropiado
 Pertinente
 Confiable
– Reglas de prelación de la evidencia
 Directa/indirecta
 Externa/interna
 Controles adecuados/controles deficientes
 Documental/oral
 Auténtica/anónima
– Consistencia
Suficiencia - Apropiada
 8. Sufficiency is the measure of the quantity of audit
evidence. Appropriateness is the measure of the quality of
audit evidence; that is, its relevance and its reliability in
providing support for, or detecting misstatements in, the
classes of transactions, account balances and disclosures
and related assertions. The quantity of audit evidence
needed is affected by the risk of misstatement (the greater
the risk, the more audit evidence is required) and also by
the quality of such audit evidence (the higher the quality,
the less is required). Accordingly, the sufficiency and
appropriateness of audit evidence are interrelated. (ED
Audit Risk)
La opinión
 SI o NO el objeto de la auditoría presenta
– “... En forma verdadera y justa...”
– “...razonablemente...”
 Inductiva/conclusiva
o
Las exigencias del presente
 Auditoría continua: del ciclo de auditoría por
etapas al ciclo de auditoría constante
Por su atención y paciencia,
MUCHAS GRACIAS
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