UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “BENITO JUÁREZ” DE OAXACA
FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
DIVISIÓN DE ESTUDIOS DE POSGRADO
“ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCION”
MATERIA:
ADMINISTRACION DE LA PRODUCCION
CATTEDRATICO:
PEDRO CASTELLANOS TORRES
ALUMNOS:
ANA BELEN CRUZ PEREZ
ORLANDO ARAGON RODRIGUEZ
3 DE SEPTIEMBRE DEL 2011
¿Qué es un Presupuesto?
Es un plan detallado en el que figuran explicitas tanto las
previsiones de ingresos como las necesidades de
adquisición y consumo de recursos materiales y
financieros para un determinado periodo de tiempo.
¿Qué es el Presupuesto de Producción?
El
término se relaciona con ese proceso de
transformación de un objeto de trabajo en producto
terminado. Como presupuesto hace referencia:
La cantidad que se debe producir para satisfacer las
ventas planeadas dejando un margen o Stock
razonable para satisfacer futuras ventas o ventas no
previstas y al costo de esa producción haciendo
referencia a los materiales, mano de obra y costos
indirectos de fabricacion que serán indispensables
para costear esa producción.
En el cálculo intervienen tres variables:
- las ventas esperadas según el pronóstico de ventas
- el inventario final esperado el cual se fija teniendo en
cuenta principalmente las políticas de inventario
(decisión de gerencia o de producción)
- el inventario inicial que se haya estimado y con el cual
deseamos iniciar el proceso presupuestario
el presupuesto de producción sirve de base para
planificar las necesidades de:
 materias primas
 mano de obra
 efectivo
 adiciones a activos fijos
 costos indirectos de fabricación.
Presupuesto de
Ventas
Presupuesto de
Producción
M.P.
Presup.
MdOD
Presup.
Presupuesto de
Costo de
Ventas
Balance
Presupuestado
GIF
Presup.
Presupuesto de
Gastos de
Admon y Venta
Estado de
Resultados
Presupuestados
Componentes genéricos del costo
estándar de un producto
El coste estándar de un producto es
la suma de los costes previstos de
todos y cada uno de los recursos
utilizados en su elaboración.
•
Estándar técnico: Cantidad
•
•
Estándar económico: Precio
•
•
Materia Prima
Mano de Obra Directa
Gastos Indirectos de
Fabricación
•El coste estándar de un recurso cualquiera (M.P., MdOD o GIF) es tan sólo el
producto del estándar técnico por el estándar económico.
•El coste estándar de cada artículo producido es la suma de los costes estándar
de cada uno de los recursos utilizados: (M.P., MdOD o GIF) . A continuación se
determinara el coste estándar, técnico y económico, para cada uno.
MATERIA PRIMA
Determinación de los costos estándar
Estándar técnico: estimación
de la cantidad que de
cada MP se requiere
para producir una unidad
terminada
Estándar económico: los precios
vigentes en el momento de la
determinación y se ajustan a
cambios futuros, habrán de
considerarse otros factores que
inciden en el precio total, como
transportes y/o descuentos.
MANO DE OBRA
DIRECTA
Determinación de los costos estándar
Estándar técnico: se compone
por una parte de las horas
necesarias para elaborar una
unidad terminada
Estándar económico: el precio
hora de esta MdOD, el precio
por hora incluye no tan sólo el
salario percibido por el
trabajador sino también los
gastos de personal
relacionados con la plantilla,
tales como Seguridad Social,
etc.
GIF variables
Determinación de los costos estándar
La determinación de este tipo de costos
presenta una particularidad especial
debido a que hay que encontrar una
medida de actividad es decir una medida
que los relacione con el producto
terminado.
DETERMINACION DEL COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO
FEBRERO 2011
COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMAS
10,800.00
MAS
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS
185,963.22
MENOS
MINVENTARIO FINAL DE MATERIS PRIMAS
160,622.02
IGUAL
MATERIA PRIMA UTILIZADA
36,141.20
MAS
MANO DE OBRA DIRECTA
26,571.00
IGUAL
COSTO PRIMO
62,712.20
MAS
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
30,902.27
IGUAL
COSTO TOTAL DE MANUFACTURA
93,614.47
MAS
INVENTARIO INICIAL PRODUCCIÓN EN PROCESO
0.00
MENOS
INVENTARIO FINAL PRODUCCIÓN EN PROCESO
0.00
IGUAL
COSTO DE PRODUCCIÓN
93,614.47
1er CASO PRACTICO






La empresa X tiene al 28 de Febrero una existencia final
de 16,000 unids. acabadas
Su política de almacén es disponer a fin de mes de
existencias para cubrir las ventas de 1.5 meses
Cada aparato se compone de una carcasa (3.5
euros/unid) y un motor (8 euros/unid)
Se dispone a fin de mes de los motores necesarios en la
producción prevista del mes siguiente
Se dispone a fin de mes de las carcasas necesarias en la
producción prevista de medio mes siguiente
Los gastos indirectos de faabricación equivalen al 70% de
la mano de obra directa

Existencias al 28 de Febrero
Carcasas
Motores
4,500 unids
11,000 unids
PREVISIONES
marzo
abril
mayo
junio
Julio (y
siguientes)
Ventas
previstas
(un.)
10,000
12,000
9,000
11,000
10,000
PVP
unitario
(u.m.)
50
47.5
47.5
47.5
47.5
MdOD.
(horas/art.)
2
2
1,5
1,5
1,5
Coste
horario
(u.m./hora)
8.5
8.5
9
9
9
PRESUPUESTO DE PRODUCCION (en unids. físicas)
marzo
Ventas previstas
+ Exist
P.A.
abril
10,000 12,000
mayo
9,000
junio
julio
- Exist. iniciales 16,000 16,500 14,500 16,000 15,000
P.A.
10,500
10,000
10,500
Sept.
11,000 10,000 10,000 10,000
finales 16,500 14,500 16,000 15,000 15,000
Producción
prevista
agosto
10,000
.
10,000
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE M.P.
Carcasa
marzo
abril
mayo
junio
julio
Consumo previsto (un.)
10,500
10,000
10,500
10,000
10,000
+ exist. Finales
5,000
5,250
5,000
5,000
- exist. Iniciales
4,500
5,000
5,250
5,000
Compras previstas
(unids.)
11,000
10,250
10,250
10,000
3.5
3.5
3.5
3.5
38,500
35,875
35,875
35,000
Precio (u.m/un.)
Compras previstas
(u.m.)
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE M.P.
MOTOR
marzo
abril
mayo
junio
julio
Consumo previsto (un.)
10,500
10,000
10,500
10,000
10,000
+ exist. Finales
10,000
10,5000
10,000
10,000
- exist. Iniciales
11,000
10,000
10,500
10,000
9,500
1,.500
10,000
10,000
8
8
8
8
76,000
84,000
80,000
80,000
Compras previstas
(unids.)
Precio (u.m/un.)
Compras
(u.m.)
previstas
Presupuesto de
MdOD y GIF
Motor
marzo
abril
mayo
junio
julio
Produccion
prevista(unids.)
10,500
10,000
10,500
10,000
10,000
2
2
1.5
1.5
1.5
21,000
20,000
15,750
15,000
8.5
8.5
9
9
Coste MdOD (u.m.)
178,500
170,000
141,000
135,000
GIF. (70% MdOD)
124,950
119,000
99,225
94,500
Horas por articulo
Horas previstas
Precio MdOD.
(u.m./hora)
Coste unitario de fabricación presupuestado ( marzo)
cantida
presio
total
Carcasa
1unid
X
3.50
u.m./unid
=
3.50 u.m/art
Motor
1unid
X
8,00
u.m./unid
=
8.00 u.m/art
MdOD
2 horas
X
8,50
u.m./hora
=
17,00
u.m/art
GIF
2 horas
x
5,95
u.m./hora
=
11,90
u.m/art
total
40.40
u.m/art.
Presupuesto del coste de la venta ( marzo)
Ventas previstas
10.000
unids
x
Coste unitario
40.40
u.m./unid
=
Coste de la venta
404,000 u.m.
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PLANEACION DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCION