Introducción a los Conceptos Técnicos y
Operativos del Comercio Exterior
Lic. Juan Antonio Barragán Cabral
[email protected]
OBJETIVO:
Conocer la estructura y operación de las aduanas de
nuestro país con la finalidad de identificar las
obligaciones,
formalidades,
regulaciones
y
restricciones que deben cumplirse durante el despacho
aduanero de las mercancías bajo los diversos
regímenes
aduaneros
existentes.
Tendencia de las Aduanas:
• Eficiencia en las operaciones de comercio exterior.
• Simplificación Aduanera (Trámites, tiempos, justificaciones,
otros) ¿VUCEM?
• Fiscalización efectiva, detección a partir del procesamiento de
datos.
• Despacho Electrónico.
• Enlace electrónico con diversas dependencias reguladoras del
comercio exterior. ¿VUCEM?
• Reconocimiento en USA del NEEC (2015).
• Pre inspecciones en Frontera norte.
• Mismos equipos de revisión de mercancías.
Operación Aduanera:
Para el SAT y la Administración General de Aduanas es
prioritaria la lucha contra la introducción ilegal de mercancías
en sus diferentes modalidades, la agilización de los elevados
volúmenes de intercambio comercial de nuestro país y la
salvaguarda del interés fiscal, por lo que ha implementado
una serie de acciones, entre las que sobresalen las siguientes:
• Intercambio de información con otras áreas del SAT y otras
dependencias.
• Monitoreo de las operaciones e investigaciones con base en
factores de riesgo.
• Revisión documental de las operaciones posterior al despacho
aduanero.
• Programa Valunet* para verificar los valores en el país de origen
de la mercancía exportada hacia México y determinar si los
datos contenidos en la documentación y la información
proporcionadas por los importadores corresponden a la
operación real.
• Visitas domiciliarias y verificaciones de mercancía en
transporte.
• Operativos de revisión propios de la AGA y en coordinación con
otras dependencias del gobierno federal.
• Despacho de mercancías por aduanas exclusivas para
mercancías sensibles.*
• Modernización y equipamiento de las aduanas con tecnología
de punta.
• Coordinación con los sectores productivos: reuniones
permanentes para intercambiar información; presencia en las
aduanas de representantes de los sectores más sensibles para
constatar la operación. PRECIOS DE REFERENCIA
• Empresas certificadas y el uso de carriles FAST - Exprés.
• Inversión en infraestructura que permita tener más carriles para
el cruce de mercancía (frontera norte).
• Los esquemas de pago centralizados.
• La consulta del estado de operaciones vía sistema (SOIA).
• La introducción del esquema de Recintos Fiscalizados
Estratégicos.
• Colaboración en la implantación de los programas de empresas
certificadas contra el terrorismo (CTPAT) de los Estados Unidos
de Norteamérica.
Disposiciones Generales:
• ¿Concepto de Aduana?
• ¿Quién las establece o las suprime?
• ¿Cuántas Aduanas existen en nuestro país?
• ¿Tipos de Aduana de acuerdo a su ubicación?
• ¿Tipos de Aduana de acuerdo a su tráfico?
• ¿Qué es una sección aduanera?
• ¿Existen horarios específicos para el despacho aduanero por cada
aduana?
Estructura de las Aduanas:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Aduana
Recinto Fiscal
Recinto Fiscalizado
Depósito ante la Aduana
Mecanismo de selección
automatizado
Autoridad aduanera
Despacho aduanero
Pedimento
Impuestos al comercio
exterior
•
•
•
•
•
•
•
•
Régimen Aduanero
Agente Aduanal
PreValidación y Validación
Reconocimiento aduanero
Verificador
Dictaminador
Clasificación arancelaria*
Bancos
Recintos Fiscales Vs Fiscalizados
• Manejo
• Almacenaje
Recinto Fiscalizado
• Custodia
• Carga
• Descarga
• Fiscalización
• Despacho
Recinto Fiscal
Recintos Fiscales Vs Fiscalizados
• ¿Qué actividades pueden realizarse sobre las mercancías
que se encuentran en un Recinto Fiscalizado?
• ¿Qué se entiende por Depósito ante la Aduana?
• ¿Qué plazo se tiene y en que casos para no pagar
almacenaje?
• ¿Qué se entiende por abandono de mercancías a favor del
fisco Federal?
• ¿En que casos causarán abandono las mercancías a favor del Fisco
Federal?
• ¿Qué sucede con las mercancías que causan abandono a favor del
Fisco Federal?
• ¿Qué sucede si las mercancías que se encuentran en depósito ante la
aduana se destruyen por accidente?
• ¿Qué diferencia existe entre Recinto Fiscalizado estratégico, Recinto
Fiscalizado Concesionado y Recinto Fiscalizado Autorizado?
Reconocimiento de Mercancía
¿En qué consiste el Reconocimiento Aduanero y
quién lo practica?*
*Reforma Art. 43 L.A. 09/12/2013
Despacho Aduanero
Para los efectos de esta Ley, se entiende por despacho el
conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de
mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo,
que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes
aduaneros establecidos en el presente ordenamiento,
deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y
los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores
o tenedores en las importaciones y los remitentes en las
exportaciones, así como los agentes aduanales.
Art. 35 L.A.
Existe la posibilidad de realizar los trámites del despacho aduanero de las
mercancías por conducto de los importadores y exportadores, haciendo
opcional los servicios del agente aduanal. Requisitos para el Representante
legal (Art. 40)
• Nuevos costos y gastos.
• Aumento del costo de operación.
• Experiencia y conocimiento.
• Infraestructura.
• Responsabilidad ante las autoridades aduaneras.
• Responsabilidad solidaria del R.L.
• Dependencia del R.L.
Regulaciones No Arancelarias:
• Permisos previos,
• Cupos máximos,
• Marcado de país de origen,
• Certificaciones,
• Cuotas compensatorias*
• ¿Medidas de transición?**
**Derogadas en Diciembre de 2011
• ¿Se eliminaron las cuotas compensatorias?
• ¿Existe la posibilidad de aplicar dicho mecanismo en un
futuro?
• ¿Qué
diferencia
existe
entre
compensatoria y medida de transición?
arancel,
cuota
Mecanismos de Fiscalización Aduanera
• Padrones Sectoriales de mercancías.*
• Aduanas exclusivas para importar determinadas
mercancías.*
• Precios estimados.* PRECIOS DE REFERENCIA
• Revisión con rayos GAMMA.
• Sistema Electrónico de Control de Inventarios de
Importaciones Temporales (SECIIT)
• Comprobación
ELECTRÓNICA
del
pago
de
contribuciones por identificadores TLCAN.
Mecanismos de Fiscalización Aduanera
•
•
•
•
•
Reconocimiento aduanero.*
Verificación en transporte.
Visitas domiciliarias.
VALUNET.*
Requisitos específicos para la importación temporal de
mercancía sensible.*
• Anexo 8 Convenio de colaboración estatal.
• Art. 33 CFF “Comprobar cumplimiento de obligaciones
aduaneras” facultades de las autoridades fiscales.
• Investigaciones aduaneras.* SGS, Cotecna Inspection*.
Mecanismos de Fiscalización Aduanera
• SICREFIS “Sistema de Control de los Recintos
Fiscalizados”
• Acuerdo entre México y Corea sobre Cooperación
y Asistencia Mutua en Materia Aduanera *
• Otros.
Marco Jurídico
Legislación Nacional
Legislación
Internacional
• GATT (1986) OMC
(1995)
• Código de Valoración
• Código de Normas
• Código antidumping
• Otros
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
CPEUM
Ley de Comercio Exterior
Ley Aduanera
LIGIE
TLC´s y ACE´s
Ley Metrología y
Normalización
LIVA
LISR
CFF
Otros
Ordenamientos normativos 100%
operativos
• RCGMCE 2013
• RYCCGMCE 2013*
• RMATLC´s
• RGYCTIGIE
• RMF 2014*
TRANSMISIÓN DIGITAL DE DOCUMENTOS
Transmisión o presentación de información ante la
autoridad aduanera a través del sistema electrónico
aduanero mediante documento electrónico o digital.
(Ventanilla Digital, el SAAI y los demás sistemas que se citan en
las reglas son parte del sistema electrónico aduanero, R1.1.10)
(Art. 6 LA)
CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS
• Obligación de conservar los documentos electrónicos o
digitales por los plazos establecidos en el 67 del CFF
como parte de la contabilidad poniéndolos a disposición
de la autoridad fiscal. (Art.6 LA)
• Notificaciones electrónicas en la realización de trámites
ante las autoridades aduaneras. Buzón dentro del sistema
electrónico aduanero (Art. 9-A LA)
Datos inexactos
Anexo 19
“26 numerales”
Anexos
RCGMCE
Regla 3.7.26
Artículo 184
Ley Aduanera
ANEXOS RCGMCE (SAT) 2013
”Declaraciones, avisos formatos e instructivos de
trámite 1.2.1”
Anexo 2 “Multas y cantidades actualizadas de Ley
Aduanera 1.1.4”
Anexo 3 “Pagos por Segundo reconocimiento aduanero”
(Derogado 25/12/2010)
Anexo 4 “Horario de las Aduanas 2.1.1”
Anexo 5 “Instructivo de llenado de la manifestación de Valor
“(no existe actualmente)* 1.5.1
Anexo 1
ANEXOS RCGMCE (SAT) 2013:
Anexo
6
“Criterios
de
clasificación
arancelaria
“(Derogado
01/07/2007)*
Anexo 7 “Fracciones arancelarias de Insumos y mercancías
relacionadas con el sector agropecuario 1.3.1 fracción
XI”
Anexo 8 “Fracciones arancelarias de Bienes de capital 1.3.1
fracción XII”
Anexo 9 “Fracciones arancelarias que identifican el equipo e
instrumental médico y de laboratorio 3.3.6 y 3.3.9”
Anexo 10 “Sectores y fracciones arancelarias 1.3.2“
ANEXOS RCGMCE (SAT) 2013:
Anexo 11 “Rutas Fiscales autorizadas para efectuar el tránsito
internacional de mercancías” 4.6.15
Anexo 12
Anexo 13
Anexo 14
“Mercancías de las fracciones de la TIGE que procede
su exportación temporal 4.4.5 “fungibles”
“Almacenes Generales de Depósito autorizados
para prestar los servicios de Depósito Fiscal y para la
colocación de marbetes y precintos” 4.5.1 y 5.3.1
“Aduanas y secciones aduaneras en las que se
activará una sola vez el mecanismo de selección
automatizado 3.1.17” (Derogado 10/12/2013)
ANEXOS RCGMCE (SAT) 2013:
Anexo 15
Anexo 16
Anexo 17
Anexo 18
Anexo 19
Anexo 20
“
“Distancias y plazos máximos de traslado en días naturales
para arribo de tránsitos 4.6.11”
“Aduanas de mercancías que inician tránsito internacional en la
frontera norte y lo terminen en la frontera sur del país o
viceversa 4.6.12“
“Mercancías por las que no procederá el tránsito internacional
por el territorio nacional 4.6.13 y 4.6.21”
“Datos de identificación individual de las mercancías que se
indican” (Derogado 19/04/2008)*
“Datos que alteran la información estadística” 3.7.26 y 1.4.20
“Recintos fiscalizados para realizar elaboración, transformación
o reparación de mercancías (no existe actualmente)*
R.
4.7.1
ANEXOS RCGMCE (SAT) 2013:
Anexo 21
Anexo 22
Anexo 23
Anexo 24
Anexo 25
“Aduanas autorizadas para tramitar el despacho
aduanero de determinado tipo de mercancías” *
3.1.25
“Instructivo para el llenado de pedimento”
“Mercancías peligrosas o que requieran
instalaciones y/o equipos especiales para su
muestreo.” 3.1.18
“Sistema automático de control de inventarios
4.3.2”
“Puntos de revisión (Garitas)” 3.4.4
ANEXOS RCGMCE (SAT) 2013:
Anexo 26 “Datos Inexactos u Omitidos de las
Normas Oficiales Mexicanas 3.7.21”
Anexo 27 “Mercancías por cuya importación no se
está obligado al pago del IVA 5.2.11”
Anexo 28 “Fracciones arancelarias sensibles 3.8.1”
Anexo 29 “Relación de autorizaciones previstas en
las RCGMCE”
Anexo 30 “Fracciones arancelarias sujetas a la
declaración de marcas comerciales
registradas” publicado el 04/07/2014 DOF
ANEXOS RYCCGMCE (SE) 2013
Capítulo 2.2
Permisos previos y Avisos automáticos
Anexo 2.2.1
Acuerdo que establece la clasificación y codificación
de mercancías cuya importación y exportación está
sujeta al requisito de permiso previo por parte de la
Secretaría de Economía (Acuerdo de permisos)
Criterios y requisitos para otorgar los permisos previos
( R. 5.3.1 Inciso A. VUCEM)
Anexo 2.2.2
ANEXOS RYCCGMCE (SE) 2013
Anexo 2.2.13
Anexo 2.2.14
Anexo 2.2.17
Lista de participantes en el Sistema de Certificación
del Proceso Kimberley (SCPK).
Certificado del Proceso Kimberley.
Reporte de Contador Público Registrado para
permisos de importación de neumáticos para
recauchutar.
ANEXOS RYCCGMCE (SE) 2013
Capítulo 2.4
Anexo 2.4.1
Normas Oficiales Mexicanas (NOM´s)
Acuerdo que identifica las fracciones arancelarias de la Tarifa de la
Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación en
las que se clasifican las mercancías sujetas al cumplimiento de las
normas oficiales mexicanas en el punto de entrada al país, y en el de
su salida (Acuerdo de NOM´s)
Capítulo 2.5
Anexo 2.5.1
Cuotas compensatorias
Aviso por el que se dan a conocer las fracciones arancelarias de la
Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de
Exportación, en las cuales se clasifican las mercancías cuya
importación está sujeta al pago de cuotas compensatorias y medidas
de salvaguarda (Acuerdo de cuotas compensatorias y medidas de
salvaguarda)
ANEXOS RYCCGMCE (SE) 2013
Capítulo 3.2
Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios
de Exportación (IMMEX)
Anexo 3.2.9
Actividades que podrán autorizarse bajo la
modalidad de Servicios del Programa IMMEX.
Sectores Productivos a los que deberán pertenecer
las empresas solicitantes del programa IMMEX.
Anexo 3.2.12
ANEXOS RYCCGMCE (SE) 2013
Capítulo 3.3
Anexo 3.3.1
De los requisitos específicos del programa IMMEX
Cuestionario de indicadores para empresas IMMEX que
utilizan azúcar como insumo
Pasos previos a la operación aduanera:
CLASIFICACIÓN ARANCELARIA
- Consulta de Clasificación arancelaria Art. 47 y 48 L.A.
- Junta Técnica 3.7.5 RCGMCE
- Determinación y cálculo de contribuciones.
- Identificación de RRNA´s aplicables
FACTORES A CONSIDERAR:
1.
Padrón de Importadores y Encargo conferido.
2.
Reconocimiento previo.
3.
Regímenes Aduaneros.
4.
Valoración correcta de la mercancía.
5.
Programas de fomento a las exportaciones.
6.
Tratados y Acuerdos de Libre Comercio.
7.
Identificadores y Claves del Pedimento.
8.
Control administrativo y documental.
9.
Contabilidad e Impacto Fiscal.
Decálogo de
actividades para la
correcta Importación
* Montos máximos Textil.
10. Auditoría preventiva (materia prima, activo fijo, sistema de control
de inventarios, archivos generales y específicos).
Regímenes Aduaneros:
1.
Importación Definitiva
2.
Exportación Definitiva
3.
Importación Temporal para retornar al extranjero en el mismo estado.
4.
Importación Temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de
maquila o de exportación.
5.
Exportación Temporal para retornar al país en el mismo estado.
6.
Exportación Temporal para elaboración, transformación o reparación.
7.
Depósito Fiscal.
8.
Tránsito Interno de mercancías.
9.
Tránsito Internacional de mercancías.
10.
Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
11.
Recinto fiscalizado estratégico.
Responsables de la operación
de Comercio Exterior:
• AGENTE ADUANAL:
– Veracidad y exactitud de los datos e información
suministrada
– Régimen Aduanero
– Clasificación Arancelaria
– Regulaciones y restricciones no arancelarias
Responsables de la operación
de Comercio Exterior:
• IMPORTADOR:
– “CLASIFICACIÓN ARANCELARIA”
– Sistema de control de inventarios
– Documentación que compruebe el origen de las mercancías
– Manifestación de valor y hoja de cálculo
– Encargo conferido
– Padrón general de importadores
– Padrón de Importadores de sectores específicos
– REVISIÓN DE LA SITUACIÓN FISCAL DE LA EMPRESA”
– Revisar “Causales de suspensión del Padrón de Importadores”.
Facultades de la Autoridad Aduanera:
• Señalar la circunscripción territorial de las aduanas, de las
administraciones regionales de aduanas y de las secciones aduaneras.
• Comprobar que la importación y exportación de mercancías, la exactitud
de los datos contenidos en los pedimentos, declaraciones o
manifestaciones, el pago correcto de las contribuciones y
aprovechamientos y el cumplimiento de las regulaciones y restricciones
no arancelarias, se realicen conforme a lo establecido en esta Ley.
• Requerir de los contribuyentes, responsables solidarios y terceros, los
documentos e informes sobre las mercancías de importación o
exportación y, en su caso, sobre el uso que hayan dado a las mismas.
•
•
•
Perseguir y practicar el embargo precautorio de las mercancías y de los
medios en que se transporten en los casos a que se refiere el artículo 151
de esta Ley.
Verificar en forma exclusiva durante su transporte, la legal importación o
tenencia de mercancías de procedencia extranjera en todo el territorio
nacional, para lo cual podrá apoyarse en el dictamen aduanero a que se
refiere el artículo 43 de esta Ley.
Corregir y determinar el valor en aduana de las mercancías declarado en el
pedimento, u otro documento, utilizando el método de valoración
correspondiente, cuando el importador no determine correctamente el valor,
o cuando no hubiera proporcionado, previo requerimiento, los elementos
que haya tomado en consideración para determinar dicho valor, o lo hubiera
determinado con base en documentación o información falsa o inexacta.
Facilidades Administrativas en Materia
Aduanera y Comercio Exterior:
• 31/03/2008 reformado el 01/11/2012
• ARTÍCULO PRIMERO.- El presente Decreto tiene por objeto
otorgar diversos beneficios en materia aduanera y de
comercio exterior, a través de la eliminación, simplificación,
automatización y reforzamiento de los procesos aduaneros y
de comercio exterior a fin de contribuir a la competitividad de
las empresas, sin perjuicio del control y cumplimiento de las
disposiciones aduaneras y de comercio exterior.
• Cuentas Aduaneras de Garantía.
• Padrón de importadores Sectorial.
• Certificado de país de origen (CPO, Anexo III).
• Ampliaciones IMMEX (Productos, insumos).
• Ampliación de vigencia - Registro de productos elegibles (RPE).
• Exportador autorizado para AELC al amparo del TLCUEM.
• Sistema digital de emisión de CO de Colombia. *
• Sistema digital de registro de domicilios de IMMEX.*
• Establecimiento de ventanilla digital para trámites electrónicos. VUCEM
• Interconexión entre las diferencias dependencias con la SE y SHCP.
Acciones conjuntas SE y SHCP de
Simplificación:
• VUCEM*
•Uso de TI - simplificación, agilización, automatización del DA
• Pedimento electrónico
• SAAI Web / Trámites electrónicos más comunes (Ejm.: Padrón,
Encargo)
•Anexo 21 – Aduanas específicas*
•Anexo 29 – Horarios específicos* “(no existe actualmente)
Instrumentos de Competitividad en
Materia Aduanera y Comercio Exterior:
• IMMEX.
• Cupos.
• TLC´s,.
• PROSEC.
• Empresa
Certificada.
(NEEC)
• ACE´s.
• Regla 8va.
• Drawback.
• RFE.
• Cuenta
• Depósito Fiscal. Aduanera.
• Revisión en
Origen.
C-TPAT
• Customs - Trade Partnership Against Terrorism
Es un programa voluntario implementado por el Gobierno de
los Estados Unidos de América y el Departamento de
Seguridad Nacional, a través de la Customs and Border
Protection (Buró de aduanas y protección fronteriza).
Su finalidad es prevenir y detectar en la cadena de suministro
bombas, armas de destrucción masiva, armas biológicas,
armas químicas y componentes o partes para ensamblar
armas por parte de grupos terroristas.
Beneficios C-TPAT
• Reducido número de inspecciones y tiempos de espera en
frontera.
• Acceso a carriles FAST en las fronteras Americana y Canadiense.
• Los transportistas se benefician por su acceso al procedimiento
expedito de carga en los carriles FAST.
• Reducción de robo y vandalismo.
• Mejora en la Comercialización.
• Aseguramiento de la cadena de suministro “Tendencia Mundial”
• Otros.
• Revisar “C-TPAT” y “Plan Estratégico Bilateral Mex –USA”.
Consecuencias de una incorrecta
operación de comercio exterior:
• Sanciones administrativas “Título Octavo de la Ley
Aduanera”
• Sanciones Penales “Presunción de Contrabando Código
Fiscal de la Federación” Art. 102
ESTAMOS A SUS ÓRDENES
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Anexo - Asociación de Agentes Aduanales de Reynosa, AC