NIIF para
PyMES
Sección 16: “Propiedades de inversión”
Sección 17: “Propiedades, planta y equipo”
Sección 27: “Deterioro del valor de los activos”
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AGENDA A
DESARROLLAR
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
1
Sección
16
• José Bonilla
2
Sección
17
• Cindy Díaz
• Fannie Álvarez
Sección
27
• Marcos Ardón
• Esmeralda Argueta
3
4
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Propiedades de
Inversión
Sección 16
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NIIF para las Pequeñas y Medianas Empresas
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para las PYMES
Contenido
1
RECONOCIMIENTO
2
MEDICION
3
TRANSFERENCIA
4
INFORMACION A REVELAR
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para las PYMES
ALCANCE
1
2
Se aplicará a la
contabilización
de inversiones
en terrenos o
edificios.
Se aplicará a ciertas
participaciones en
propiedades
mantenidas por un
arrendatario.
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para las PYMES
ALCANCE
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para las PYMES
TODAS LAS
DEMÁS
PROPIEDADES
DE INVERSION
SE
CONTABILIZARAN
COMO P.P. Y E.
UTILIZANDO
EL MODELO
DE:
COSTO
DEPRECIACION
DETERIORO DEL
VALOR
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para las PYMES
PROPIEDADES DE INVERSION
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para las PYMES
NO SE RECONOCERÁ
Propiedades destinadas para su
uso en la producción, suministro
de bienes y servicios, o para fines
administrativos que se utilicen por
más de un periodo
Propiedades destinadas para la
venta en el curso ordinario de las
operaciones, pues serian
consideradas como inventarios
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para las PYMES
OTRAS CLASIFICACIONES:
Una participación en una
propiedad que se mantenga
por un arrendatario bajo un
acuerdo de arrendamiento
operativo
Propiedades de uso mixto
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para las PYMES
Casos en los que se cumple y en los que se incumple con los
criterios para clasificar un elemento como propiedades de
inversión
Una entidad posee un edificio que arrienda a terceros
independientes mediante arrendamientos operativos,
a cambio de pagos por el arrendamiento.
• La entidad (el arrendador) clasifica el edificio
como una partida de propiedades de inversión,
ya que cumple con la definición, puesto que es
una propiedad que se mantiene para obtener
rentas.
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para las PYMES
Una entidad posee un edificio que arrienda a terceros
independientes mediante arrendamientos operativos,
a cambio de pagos por el arrendamiento. La entidad
proporciona servicios de limpieza, seguridad y
mantenimiento para los arrendatarios del edificio.
• Si los servicios proporcionados por la entidad son
insignificantes para el acuerdo en su conjunto, la
propiedad es una propiedad de inversión. Cuando los
servicios proporcionados son significativos, la propiedad
debe clasificarse como propiedades, planta y equipo. Por
ejemplo, si la entidad tiene y gestiona un hotel, los
servicios proporcionados a los huéspedes son un
componente significativo del contrato en su conjunto.
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para las PYMES
No cumple con la definición de Propiedades de
inversión:
Una entidad adquirió un terreno para dividirlo en
parcelas más pequeñas y venderlas en el curso
normal de las operaciones con un margen de ganancia
esperado del cuarenta por ciento. No se espera que el
terreno genere rentas.
• El terreno no se clasifica como propiedades de
inversión. Se clasifica como inventario porque
se mantiene para la venta en el curso normal de
las operaciones.
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para las PYMES
MEDICIÓN EN EL RECONOCIMIENTO INICIAL
PROPIEDADES
DE
INVERSION
Deben ser medidas
por su costo en el
reconocimiento
inicial
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para las PYMES
COMPOSICIÓN DEL COSTO INICIAL
PRECIO DE
COMPRA
COSTO
INICIAL
GASTOS
DIRECTAMENTE
ATRIBUIBLE
HONORARIOS
LEGALES Y DE
INTERMEDIACION
IMPUESTOS POR LA
TRANSFERENCIAS DE LA
PROPIEDAD
COSTOS DE
TRANSACCIÓN
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para las PYMES
MEDICION INICIAL
 El 02 de enero de 2012, una entidad compró un edificio
por $1, 000,000. El precio de compra se financió con un
préstamo de $1,010,000
(que incluía $10,000
de
comisiones por obtención de préstamo). El edificio sirve
como garantía del préstamo. La adquisición del edificio
implicó costos legales directos e impuestos no
recuperables por la transferencia de la propiedad de
$10,000 y $50,000, respectivamente.
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para las PYMES
MEDICION INICIAL
El 1 de enero del 2012, la entidad remodeló el edificio,
transformándolo en apartamentos residenciales de lujo
para arrendar a terceros independientes mediante
arrendamientos
operativos.
Los
desembolsos
incurridos al remodelar el edificio fueron los siguientes:
 $100.000 en permisos de planificación
 $1.500.000 de costos de construcción los cuales
incluyen $ 60.000 de impuestos recuperables.
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para las PYMES
MEDICION INICIAL
La remodelación finalizó y los apartamentos estuvieron
listos para ser arrendados el 1 de octubre de 2012.
Respecto de este edificio, el gobierno local le cobró a la
entidad impuestos en concepto de servicios durante la
construcción de la propiedad por $1.000 mensuales.
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para las PYMES
MEDICION INICIAL
La entidad contabilizará el edificio como una propiedad de inversión, ya
que su valor razonable puede medirse con fiabilidad:
01/01/2012
Pda. 1
Propiedades de inversión
$1.060.000
Edificio
Bancos
c/ Precio de compra del edificio más los
costos directamente atribuibles.
TOTALES
$1.060.000
$1,060,000
$1,060,000
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para las PYMES
MEDICION INICIAL
Fecha
01/01/2012
Descripción
Parcial
Pda.2
Propiedades de inversión
Construcciones en proceso
Bancos
c/ Los costos
por
remodelación del edificio.
$1,540,000
planificación
D es c rip ción
01 /1 0/20 12
Haber
$1,540,.000
y
TOTALES
Fecha
Debe
P arc ial
$1,540,000
$1,540,000
Debe
H ab er
Pda.3
P ro pi ed ad es de in versi ón
$1 ,5 40, 000
E dificios
$ 1,54 0, 000
P ro pi ed ad es de in versi ó n
C onstr uccio nes en proceso
c / La fin ali z ac ión de la remode lac ión d el
e di ficio, y su fu ncio nam ie nto.
TOTALES
$1,540,0 00
$1,540,000
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para las PYMES
MEDICION INICIAL
01/10/2012
Pda.4
Propiedades deinversión
Edificios
Bancos
c/ Pagos mensualesporimpuestosal gobierno
local durante laconstrucción.
TOTALES
$9,000.00
$9,000.00
0
$9,000.00 $9,000.0
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para las PYMES
MEDICIÓN EN EL RECONOCIMIENTO INICIAL
Si el pago se
aplaza mas allá
de los términos
normales del
crédito
Se determinará
el valor presente
de todos los
pagos futuros
La diferencia entre esta cuantía y el total de pagos se reconocerá
como un gasto por intereses durante el periodo de aplazamiento
La fórmula para calcular el valor presente es
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para las PYMES
MEDICIÓN EN EL RECONOCIMIENTO INICIAL
• El costo inicial de la
participación en una
propiedad mantenida en
régimen de arrendamiento y
clasificada como
propiedades de inversión
será el establecido para los
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
RECONOCIMIENTO
DEL ACTIVO
• Por el importe menor
entre el valor razonable
de la propiedad y el
valor presente de los
pagos mínimos por
arrendamiento
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para las PYMES
MEDICIÓN POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO
CADA FECHA
SOBRE LA QUE
SE INFORMA
RECONOCIENDO EN
EL ESTADO DE
RESULTADOS LOS
CAMBIOS EN EL
VALOR RAZONABLE.
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para las PYMES
MEDICION POSTERIOR
Al 31 de diciembre de 200X la entidad presenta la siguiente información: la
empresa posee un terreno que tiene un costo de $10.000, pero actualmente
tiene un valor de mercado de $20.000, por lo que determina una ganancia de
$10.000 por plusvalía; dicha transacción afecta a Propiedades de inversión y
genera un ingreso, conforme se aprecia en el registro contable siguiente:
Fecha
01/01/2012
Descripción
Propiedades de inversión
Parcial
Debe
Haber
$10,000.00
Terreno
Plusvalía
$10,000.00
Terreno
c/ revalorización de terreno con ingreso
por plusvalía.
TOTALES
$10,000.00
$10,000.00
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MEDICION POSTERIOR
Al momento de presentar los Estados Financieros la empresa posee un
terreno que tiene un costo de $20.000, actualmente se ubicó un botadero de
basura junto al terreno provocando que este activo pierda su valor, es decir
que su valor disminuyó a $15.000, motivo por el cual se contabiliza el
deterioro por el valor de $5.000 en el estado de resultados.
Fecha
01/01/2013
Descripción
Pda. 1
Gasto por deterioro
Propiedades de inversión
Deterioro de valor acum
Terreno
Parcial
Debe
Haber
$5,000.00
$5,000.00
P/Revalorización de terreno con gasto en
resultados
TOTALES
$5,000.00
$5,000.00
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MEDICIÓN POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO
Una participación
en una propiedad
mantenida bajo
arrendamiento
NO
PROPIEDADES
DE INVERSION
El valor razonable de dicha
partida contabilizada será el
valor de la participación
la propiedad
subyacente
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para las PYMES
Al precio cotizado para un activo idéntico
en un mercado activo (precio, comprador
actual.
El precio de una transacción reciente para
un activo idéntico, excepto en el caso de
transacciones forzosas .
Utilizando una técnica de una valoración como
por ejemplo los flujos de efectivo descontados y
modelos de fijación de precios de operaciones.
El objetivo de una técnica de valoración es estimar
el precio de transacción que se habría alcanzado
a la fecha de medición entre partes que actúan
bajo la independencia mutua.
MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE
Una entidad utilizará la siguiente jerarquía para estimar
el valor razonable:
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TRANSFERENCIA
Una entidad
transferirá una
propiedad,
planta y equipo a
Propiedades de
inversión, o a la
inversa, cuando
cumpla o deje de
cumplir la
definición de
Propiedades de
inversión
respectivamente
P. P. Y E.
PROPIEDADES DE INVERSION
TRANSFERENCIA
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TRANSFERENCIAS
Al 31 de diciembre de 2012, la entidad midió el valor razonable de un
edificio en $1,200,000 en el estado de situación financiera. Llegado el 31 de
diciembre de 2013, ya no pudo medir con fiabilidad el valor razonable de la
propiedad por lo cual se estimó el importe recuperable del edificio en $700.000
y su vida útil restante en 30 años.
Al 31 de diciembre de 2013, la entidad debe transferir de Propiedades
de inversión a propiedades, planta y equipo a su importe en libros
de $1, 200,000. Ese importe se considera el costo de la
propiedad. La entidad debe reconocer de inmediato una pérdida por
deterioro de $500,000 (es decir, un costo de $1, 200,000 menos un
importe recuperable de $700,000) en los resultados para el año que
finalizó el 31 de diciembre de 2013. La entidad debe revelar la nueva
clasificación como un cambio de circunstancias; a partir del 2014 se
contabilizará la depreciación del activo.
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para las PYMES
TRANSFERENCIAS
Fecha
Descripción
Parcial
Pda. 1
31/12/2013 Propiedades, planta y equipo
Debe
Haber
$1,200,000
Edificio
Propiedades de inversión
Edificio
c/ La transferencia del
edificio
a propiedades, planta y equipo.
Fecha
31/12/2013
Descripción
Pda.2
Gasto por deterioro de valor
$1,200,000
Parcial
Debe
Haber
$500,000
Edificio
Pérdida por deterioro de valor acum
$500,000
Edificio
c/ Contabilización del deterioro del
edificio
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para las PYMES
TRANSFERENCIAS
Los hechos son los mismos que se plantean en el ejemplo 4. Sin
embargo, en este ejemplo, puede medir con fiabilidad el valor
razonable de la propiedad de inversión sin costo o esfuerzo
desproporcionado. El 31 de diciembre del 2014 el valor razonable
del edificio es de $1, 300,000, siendo a la fecha el importe en
libros de $1,160,000.
Fecha
Descripción
Parcial
Debe
Haber
Pda. X
31/12/2014 Propiedad de inversión
Edificio
Propiedades, planta y equipo
Edificio
Plusvalía
$1,300,000
$1,160,000
$ 140,000
Edificio
c/ r reclasificación e ingreso por
plusvalía.
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para las PYMES
INFORMACION A REVELAR
INFORMACION A REVELAR
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para las PYMES
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para las PYMES
INFORMACION A REVELAR
NOTA 1: POLÍTICAS CONTABLES
Propiedades de inversión
Las partidas de propiedades de inversión cuyo valor razonable puede
medirse con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, en un
contexto de negocio en marcha, tras el reconocimiento inicial se miden al
valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en los
resultados. Todas las demás propiedades de inversión se contabilizan como
propiedades, planta y equipo.
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para las PYMES
INFORMACION A REVELAR
Nota 16: Propiedades de inversión
La determinación del valor razonable de las propiedades de inversión se realiza al
final de cada año y está a cargo de tasadores independientes calificados, quienes
utilizan, para ello, precios de mercado actualizados para inmuebles comparables,
con ajustes en función de cualquier diferencia en naturaleza, ubicación y
condiciones.
Descripción
Importe en libros al 31 de diciembre de 20XX
Adiciones
Transferidas de propiedades de inversión
registradas como propiedades, planta y equipo en el periodo
Disposiciones
Importe en libros al 31 de diciembre de 20X1
Monto
10,000.00
2,100.00
980.00
(100.00)
12,980.00
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Propiedades, planta y
Equipo
Sección 17
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NIIF para las Pequeñas y Medianas Empresas
SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Agenda Sección 17
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Alcance
Reconocimiento
Medición al momento del reconocimiento
Medición posterior al reconocimiento inicial
Depreciación
Importe depreciable y periodo de
depreciación
Método de depreciación
Deterioro del Valor
Bajas en Cuentas
Información a revelar
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SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Propiedades de
Inversión
Siempre que:
No se mida fiablemente
Sin Costo
Sin esfuerzo desproporcionado
Alcance
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SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Activos Tangibles
Uso en Producción o
suministro de bienes o
servicios
Mayor a un año
Alcance
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SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
No Incluye:
Derechos
Mineros y
Reservas
Minerales
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Activos
Biológicos
Alcance
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SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Un activo se
reconocerá si:
El costo de los
elementos puede
medirse con
fiabilidad
Es probable
beneficios
económicos futuros
Reconocimiento
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Las piezas importantes
no se registran en
inventario para consumo
Se espera utilizar mas
de un periodo
Solo pueden ser
utilizados en relación a
un elemento
Reconocimiento
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SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
EJEMPLO
El 2 de Enero de 2013 la entidad Ejemplo, S.A. de
CV. Compro un equipo de herramientas para el
mantenimiento de una maquinaria de Flexografía,
dicho equipo de herramientas tiene un costo de
$800.00 y la empresa estima utilizarlas durante 5
años.
Reconocimiento
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SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Reconocimiento
PARTIDA CONTABLE
CUENTA
DEBE
HABER
Propiedad, planta y Equipo
Maquinaria
Herramientas
$800.00
IVA Crédito Fiscal
Compras Locales
Efectivo y Equivalentes
Bancos
V/Compra Equipo de herramientas
para maquina Flexo.
$104.00
$ 904.00
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Se contabilizara por separado
los componentes de un activo
si:
Tienen un costo
Significativo en relación
al costo total del activo
por lo tanto tendrán
vidas útiles diferentes
Reconocimiento
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SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
EJEMPLO
El 16 de septiembre 2013 la empresa Ejemplo, S.A.
de C.V. Adquirió un motor eléctrico nuevo para la
maquina Flexo, debido a que este se arruino
completamente ese mismo día. El valor del motor
nuevo es de $ 15,000.00 y el Sr. Aquino (Persona
Natural) cobro por la instalación de este $ 2,500.00
mas el costo del transporte desde el proveedor hasta
las instalaciones $ 525.00
Reconocimiento
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SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
SOLUCION
Valor Motor nuevo
$ 15,000.00
Instalación
$ 2,500.00
Flete local
$ 525.00
Costo total Motor Nuevo
$ 18,025.00
Reconocimiento
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SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Reconocimiento
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Reconocimiento del Nuevo Motor
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Reconocimiento
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Baja en cuenta del Motor Dañado
Cuenta
Gastos de Operación
Perdida por deterioro de valor
Depreciacion Acumulada
Maquina Flexo
Propiedad, Planta y Equipo
Maquina Flexo
Motor
V/Baja en cuenta Maquinaria por Motor
dañado
Debe
Haber
$ 8,424.61
$ 12,050.39
$ 20,475.00
$ 20,475.00 $ 20,475.00
Reconocimiento
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Componentes del Costo
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Precio
Adquisición
Honorarios
Legales
Impuestos no
recuperables
Costo
Aranceles de
Importación
Honorarios
Intermediación
Medición Inicial
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SECCION 17: “PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Costos de
Entrega
Costo de
preparación del
emplazamiento
Costos
directamente
atribuibles al activo
Costo de
manipulación
inicial
Costo de
instalación ,
montaje y
desmantelamie
nto
Costos de
comprobación
Medición Inicial
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Costos que no forman parte del costo
del elemento:
No
No
No
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
• Costos nueva instalación productiva
• Costos de introducción de un nuevo
producto
• Apertura del negocio nueva localización
• Costos de Administración
• Costos Indirectos Generales
• Costos por prestamos
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Medición del Costo
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Precio del Activo
• A la fecha del reconocimiento
Pago Aplazado del Crédito
• Costo al VP de todos los PF
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Permutas de Activos
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Definición:
Es un contrato por el cual dos partes se comprometen a
intercambiar uno o varios activos no monetarios.
Medición al Valor Razonable.
A menos que:
• No tenga carácter comercial.
•No pueda medirse con fiabilidad.
De lo contrario se medirá al valor en libro del activo
entregado.
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Medición Posterior al Reconocimiento
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Costos de
Mantenimiento Diario
Afectara
Resultados
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Sección 17 “Propiedades, planta y
equipo”
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
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DEPRECIACION
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NIIF para las PYMES SECCION 17
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CONTENIDO A DESARROLLAR
1
IMPORTE DEPRECIABLE Y PERIODO DE DEPRECIACION
2
METODO DE DEPRECIACION
3
DETERIORO DEL VALOR
4
BAJA EN CUENTAS
5
INFORMACION A REVELAR
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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DEPRECIACION
• Obligatoria
• Separada
DEPRECIACION
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ELEMENTO DE
P.P. Y E
• Para cada parte
significativa
• Patrones
significativamente
diferentes
P.P. Y E. Y SUS
COMPONENTES
EJEMPLO
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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DEPRECIACIONES DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO
POR
LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
La Ley de Impuesto sobre la Renta, establece los porcentajes reglamentarios para el
cálculo de la depreciación de los activos fijos según la siguiente tabla:
INMUEBLES
MAQUINARIA
ISR
ART. 30
5% / 20 años
20% / 5 años
VEHICULO
25% / 4 años
OTROS B. M.
50 % / 2 años
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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IMPUESTO DIFERIDO
DIFERENCIA
El valor de libros
contabilizado
con las NIIF
para las
PYMES.
Valor
contabilizado de
acuerdo a lo
establecido por la
administración
tributaria
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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GENERACION DE IMPUESTO DIFERIDO
IMPORTE
LIBROS
>
BASE FISCAL
PASIVO POR
IMPUESTO DIFERIDO
EJEMPLO
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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GENERACION DE IMPUESTO DIFERIDO
IMPORTE
LIBROS
<
BASE FISCAL
ACTIVO POR
IMPUESTO DIFERIDO
EJEMPLO
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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IMPORTE DEPRECIABLE
Valor
residual
VIDA
UTIL
METODO
DEPRE.
Esta sección determina que tanto el valor residual como la vida
útil de un activo pueden cambiar desde la última fecha sobre la
que se informa
EJEMPLO
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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PERÍODO DE DEPRECIACIÓN
UN ACTIVO DE COMERZAR A DEPRECIARSE A PARTIR:
DISPONIBLE
PARA
SU USO
UBICACION
CONDICIONES
NECESARIAS
EJEMPLO
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
METODO LINEAL
METODO DECRECIENTE
METODO BASADO EN EL USO
EJEMPLO
EJEMPLO
SEGUN NIIF
para las
PYMES
SECCION 17
EJEMPLO
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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MEDICIÓN Y RECONOCIMIENTO DEL DETERIORO DEL VALOR
DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
Disminucion en el
valor de Mercado.
•
Cambios
significativos
Dispone evidencia
sobre el deterioro
fisico
•
•
Incrementos en las
tasas de interes
EXTERNAS
•
El importe en libros
de los activos netos
de la entidad sea
superior al valor
razonable
INTERNAS
•
Text
Cambios
significativos en la
forma de usar el
activo
•
Que el redimiento
economico no sera el
esperado
•
FUENTES DE INFORMACION
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NIIF para las PYMES
SECCION 17
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DETERIORO DEL VALOR
Es el mayor entre el valor
razonable menos los costos
de venta de un activo y su
valor en uso
Es el importe por el
que el activo se
reconoce en el estado
de situación
financiera.
IMPORTE RECUPERABLE
IMPORTE EN LIBROS
EJEMPLO
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NIIF para las PYMES
SECCION 17
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COMPENSACION POR DETERIORO DEL VALOR
POR PARTE
DE TERCEROS
Cuando existen compensaciones por parte de
terceros (como es el caso de las compañías
aseguradoras), la entidad debe incluir el
ingreso por compensación dentro del estado
de resultados, siempre y cuando éstas sean
exigibles dentro de las cláusulas del contrato
de seguro.
INGRESO
COMPENSACION
EJEMPLO
LOGO
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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BAJA EN CUENTAS
DAR DE BAJA A UN ACTIVO FIJO
SEAN
TRANSFERIDOS
TODOS LOS RIESGOS
Y VENTAJAS
EJEMPLO
NO SE ESPERE OBTENER
BENEFICIOS ECONÓMICOS
FUTUROS POR SU USO O
DISPOSICIÓN
LOGO
NIIF para las PYMES
SECCION 17
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INFORMACION REVELAR
Las bases de medición
utilizadas para determinar
el importe en libros bruto
EJEMPLO
Los métodos de
depreciación utilizados
LOGO
NIIF para las PYMES
SECCION 17
Deterioro del Valor de
los Activos
Sección 27
LOGO
NIIF para las Pequeñas y Medianas Empresas
SECCION 27: “DETERIORO DEL VALOR
DE LOS ACTIVOS”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Contenido
1
DETERIORO DE VALOR DE LOS
INVENTARIOS
2
DETERIORO DE VALOR DE OTROS
ACTIVOS DISTINTOS DE LOS INVENTARIOS
3
REVERSION
DETERIORO
4
INFORMACION A REVELAR
DE
UNA
PERDIDA
POR
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL VALOR
DE LOS ACTIVOS”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
PÉRDIDA POR DETERIORO:
Es la cantidad en que el importe en libros de un activo
excede:
a) en el caso de los inventarios, su precio de venta
menos los costos de terminación y venta o
b) en el caso de otros activos, su valor razonable
menos los costos de venta.
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL VALOR
DE LOS ACTIVOS”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
UNIDAD
GENERADORA
DE EFECTIVO
INVENTARIOS
ACTIVOS
INDIVIDUALES
PLUSVALIA
OTROS
ACTIVOS
LOGO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
SECCION 27: EXCLUSIONES
Impuestos
Diferidos (S29)
Activos
Biológicos( S34)
Propiedades de
Inversión(S16)
Beneficios a
Empleados
(S28)
Activos
Financieros
(S11 y S12)
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DETERIORO
IMPORTE
RECUPERABLE
IMPORTE EN LIBROS
¿CUANDO SE PRODUCE UN DETERIORO?
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL VALOR
DE LOS ACTIVOS”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Importe en libros:
El importe al que se reconoce un activo o pasivo
en el estado de situación financiera.
Importe recuperable:
El mayor entre el valor razonable menos los
costos de venta de un activo (o de una unidad
generadora de efectivo) y su valor en uso.
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SECCION 27: “DETERIORO DEL VALOR
DE LOS ACTIVOS”.
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Valor en uso:
El valor presente de los flujos futuros estimados
de efectivo que se espera obtener de un activo o
unidad generadora de efectivo.
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DETERIORO EN EL VALOR
DE LOS INVENTARIOS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
En cada fecha que
se informa se
evaluara
comparado:
IMPORTE EN
LIBROS
PRECIO DE
VENTA MENOS
LOS COSTOS DE
TERMINACION Y
VENTA
LOGO
DETERIORO EN EL VALOR
DE LOS INVENTARIOS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
PRECIO DE
VENTA MENOS
COSTOS DE
TERMINACION
Y VENTA
IMPORTE EN
LIBROS
RECONOCER
INMEDIATAMENTE
DETERIO DE
VALOR
EN RESULTADOS
LOGO
DETERIORO EN EL VALOR
DE LOS INVENTARIOS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Ejemplo No. 1:
La empresa Perrito Rabioso, S.A. de C.V., se dedica a la venta de electrodomésticos al por
menor al 31 de Diciembre de 2012 posee tres tipos de inventarios (A,B Y C) y brinda la
siguiente información:
Descripción
Importe en libros
Precio de venta
esperado al
31.12.12
Costo de venta
estimado al
31.12.12
Inventario A
$
20,000.00 $
18,000.00 $
1,200.00
Inventario B
$
40,000.00 $
57,000.00 $
18,000.00
Inventario C
$
85,000.00 $
97,000.00 $
8,300.00
LOGO
DETERIORO EN EL VALOR
DE LOS INVENTARIOS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Calculo para determinar si existe pérdida por deterioro:
Descripción
Importe en libros al 31.12.12
Inventario A
Inventario B
Inventario C
$
20,000.00 $
40,000.00 $
85,000.00
Pecio de venta esperado al 31.12.12
$
18,000.00 $
57,000.00 $
97,000.00
Costo de venta estimado al 31.12.12
$
1,200.00 $
18,000.00 $
8,300.00
Precio de venta menos costo de venta
$
16,800.00 $
39,000.00 $
88,700.00
PERDIDA POR DETERIORO DE VALOR
$
3,200.00 $
1,000.00 $
(antes del reconocimiento del deterioro)
-
LOGO
DETERIORO EN EL VALOR
DE LOS INVENTARIOS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Registro contable reconociendo la perdida por deterioro del valor de los
inventarios al 31.12.2012
No. XX
CUENTA
FECHA
CONCEPTO
GASTO POR DETERIORO DE VALOR EN
INVENTARIOS
PERDIDAD POR DETERIORO
ACUMULADA EN INVENTARIOS
PARCIAL
$
3,200.00
Inventario B
$
1,000.00
V/Reconocimiento deterioro de valor de los inventarios
DEBE
$
Inventario A
31.12.2012
$
HABER
4,200.00
$
4,200.00
4,200.00 $
4,200.00
LOGO
SI ES
IMPRACTICBLE
DETEMINAR
DETERIORO EN EL VALOR
DE LOS INVENTARIOS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
INVENTARIO
A
INVENTARIO
B
INVENTARIO
C
MISMA LINEA
DE PRODUCTO
SIMILAR
PROPOSITO
MISMO USO
FINAL
PRECIO DE VENTA MENOS COSTOS DE
TERMINACION Y VENTA
LOGO
DETERIORO EN EL VALOR
DE LOS INVENTARIOS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
IMPRACTICABLE:
La aplicación de un requerimiento es impracticable
cuando la entidad no pueda aplicarlo tras efectuar
todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
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DETERIORO EN EL VALOR
DE LOS INVENTARIOS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Ejemplo No. 2:
La empresa Martillo, S.A. de C.V., se dedica a la venta de productos de ferretería al por menor,
al 31 de Diciembre de 2012 posee tres tipo de inventarios pero le es impracticable la
determinación de los costos de venta partida por partida, dichas partidas tienen similar
propósito y uso final por lo que agrupa los inventarios para determinar si existe deterioro de
valor y presenta la siguiente información:
Descripción
Grupo de Inventarios
Importe en libros
$
89,500.00 $
Precio de venta
esperado al 31.12.12
165,000.00 $
Costo de venta
estimado al 31.12.12
78,750.00
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DETERIORO EN EL VALOR
DE LOS INVENTARIOS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Calculo para determinar si existe pérdida por deterioro:
Descripción
Importe en libros al 31.12.12
Grupo de Inventarios
$
89,500.00
Pecio de venta esperado al 31.12.12
Costo de venta estimado al 31.12.12
$
$
165,000.00
78,750.00
Precio de venta menos costo de venta
$
86,250.00
PERDIDA POR DETERIORO DE VALOR
$
3,250.00
LOGO
DETERIORO EN EL VALOR
DE LOS INVENTARIOS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Registro contable reconociendo la perdida por deterioro del valor de los
inventarios agrupados al 31.12.2012
No. XX
CUENTA
FECHA
CONCEPTO
GASTO POR DETERIORO DE VALOR EN
INVENTARIOS
PERDIDAD POR DETERIORO
ACUMULADA EN INVENTARIOS
Grupo de inventarios
V/Reconocimiento deterioro de valor de los inventarios
PARCIAL
DEBE
$
$
31.12.2012
HABER
3,250.00
$
3,250.00
3,250.00 $
3,250.00
3,250.00
$
LOGO
REVERSION DEL
DETERIORO DEL VALOR
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
REVERSION
DETERIORO
LOGO
REVERSION DEL DETERIO
DEL VALOR
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Cuando exista evidencia que las circunstancias que lo
originaron han dejado de existir o han disminuido.
• REVERSION DEL DETERIORO
Cuando incremente el precio de venta menos los
costos de terminación y venta por circunstancias
económicas.
• REVERSION DEL DETERIORO
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REVERSION DEL
DETERIORO DEL VALOR
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
LA REVERSION SE LIMITA
AL IMPORTE ORIGINAL DE
PERDIDA POR DETERIORO
(P27.4)
LOGO
REVERSION DEL DETERIO
DEL VALOR
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
NUEVO IMPORTE EN LIBROS
EL MENOR
COSTO
PRECIO DE VENTA REVISADO
MENOS LOS COSTOS DE
TERMINACION Y VENTA
LOGO
REVERSION DEL DETERIO
DEL VALOR
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Ejemplo No. 3:
La empresa Perrito Rabioso, S.A. de C.V., se dedica a la venta de electrodomésticos al por
menor al 31 de Diciembre de 2013 posee tres tipos de inventarios (A,B Y C) y brinda la
siguiente información:
Descripción
Costo
Perdidad por deterioro
acumulado al 31.12.12
Importe en libros
Precio de venta
esperado al
31.12.13
Costo de venta
estimado al
31.12.13
Inventario A
$
20,000.00 $
3,200.00 $
16,800.00 $
20,000.00 $
950.00
Inventario B
$
40,000.00 $
1,000.00 $
39,000.00 $
58,000.00 $
4,700.00
Inventario C
$
85,000.00 $
-
85,000.00 $
97,500.00 $
13,000.00
$
LOGO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
REVERSION DEL DETERIO
DEL VALOR
Calculo para determinar si existe pérdida por deterioro o si es necesario
realizar una reversión:
Descripción
Inventario A
Inventario B
Inventario C
Costo
$
20,000.00
$
40,000.00
$
Perdida por deterioro acumulada al 31.12.12
$
3,200.00
$
1,000.00
$
Importe en libros al 31.12.13
$
16,800.00
$
39,000.00
$
85,000.00
Precio de venta esperado para 2013
$
20,000.00
$
58,000.00
$
97,500.00
Costos de venta estimado para 2013
Precio de venta revisado menos costos de
venta
$
950.00
$
4,700.00
$
13,000.00
$
19,050.00
$
53,300.00
$
84,500.00
Perdida por deterioro del valor al 31.12.2013
$
- $
Reversión por la perdida del deterioro para el
año finalizado al 31.12.13
$
(2,250.00) $
-
$
85,000.00
-
500.00
(1,000.00)
LOGO
REVERSION DEL DETERIO
DEL VALOR
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Registro contable reconociendo la reversión por la pérdida por deterioro de
valor al 31.12.2013
No. XX
CUENTA
FECHA
CONCEPTO
REVERSION DEL DETERIORO ACUMULADO EN
INVENTARIOS
Inventario A
PARCIAL
2,250.00
Inventario B
$
INGRESOS POR REVERSION DEL
DETERIORO DEL VALOR EN INVENTARIOS
1,000.00
V/Reconocimiento reversión deterioro de valor de los
inventarios
DEBE
$
$
31.12.2013
$
HABER
3,250.00
$
3,250.00
3,250.00 $
3,250.00
LOGO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
DETERIORO DE OTROS
ACTIVOS DISTINTOS DE
INVENTARIO
OTROS
ACTIVOS
U.G.E
ACTIVOS
INDIVIDUAL
ES
PLUSVALIA
LOGO
DETERIORO DE OTROS
ACTIVOS DISTINTOS DE
INVENTARIO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
IMPORTE EN
LIBROS
Principios Generales
DETERIORO
IMPORTE
RECUPERABLE
LOGO
DETERIORO DE OTROS
ACTIVOS DISTINTOS DE
INVENTARIO
IMPORTE EN
LIBROS
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
IMPORTE
RECUPERABLE
RECONOCER
INMEDIATAMENTE
DETERIO DE
VALOR
EN RESULTADOS
LOGO
DETERIORO DE OTROS
ACTIVOS DISTINTOS DE
INVENTARIO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Ejemplo 4:
La entidad Deposítanos, S.A. de C.V. posee dentro de su mobiliario y equipo un
montacargas marca BOBCAT, el cual realiza de manera distribuida las
actividades en el área de bodega .
Al 31 de diciembre de 2012 la empresa presenta la siguiente información para
determinar si a dicha fecha se presenta algún tipo de deterioro en el mobiliario
en cuestión:
Fecha de adquisición
31 de Diciembre de 2011
Costo de adquisición
$
6,500.00
Depreciación acumulada
Vida util
Metodo de depreciacion
$
1,625.00
Importe recuperable
$
4 años
Lineal
3,800.00
LOGO
DETERIORO DE OTROS
ACTIVOS DISTINTOS DE
INVENTARIO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Cálculos para determinar si existe deterioro del valor del activo:
IMPORTE EN LIBROS
$
4,825.00
IMPORTE RECUPERABLE
$
4,300.00
PÉRDIDA POR DETERIORO DE VALOR
$
525.00
Costo de adquisición
$
6,500.00
Depreciación acumulada
$
(1,675.00)
LOGO
DETERIORO DE OTROS
ACTIVOS DISTINTOS DE
INVENTARIO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Registro contable por el reconocimiento del deterioro de valor en el activo:
No. XX
CUENTA
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
GASTO PERDIDAD POR DETERIORO
DEBE
$
PERDIDA POR DETERIORO DE VALOR ACUMULADA
Montacargas BOBCAT modelo CRA-1257
V/Reconocimiento deterioro de valor de propiedad planta y
equipo
$
31.12.2012
HABER
525.00
$
525.00
525.00 $
525.00
525.00
$
LOGO
INDICADORES DEL
DETERIORO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
SI EXISTE INDICIO DE DETERIORO
SE ESTIMARA
IMPORTE
RECUPERABLE
SI NO FUERA
POSIBLE
ESTIMAR (P27.8)
ACTIVO
INDIVIDUAL
UNIDAD
GENERADORA
DE EFECTIVO
LOGO
UNIDAD GENERADORA DE
EFECTIVO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
¿Qué
es?
• El grupo identificable de activos más
pequeño, que genera entradas de
efectivo a favor de la entidad que son,
en buena medida, independientes de
los flujos de efectivo derivados de otros
activos o grupos de activos.
¿Por qué
utilizar?
• Este caso podría ser porque medir el
importe recuperable requiere una
previsión de los flujos de efectivo, y
algunas veces los activos individuales
no generan este tipo de flujos por sí
mismos.
LOGO
UNIDAD GENERADORA DE
EFECTIVO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
La NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos establece la siguiente guía
para identificar una unidad generadora de efectivo:(2)
 Para determinar la independencia de los flujos de efectivo, una entidad
considerará cómo la gerencia controla las operaciones de la entidad (por
ejemplo, por líneas de producto, negocios, localizaciones individuales,
distritos o áreas regionales), o cómo la gerencia adopta las decisiones de
continuar o disponer de los activos y operaciones de la entidad (párrafo
69), y
 Si existe un mercado activo para el producto de un grupo de activos,
ese grupo de activos será una unidad generadora de efectivo. Si el
producto se utiliza internamente, la gerencia estimará los flujos de
efectivo futuros estimados relacionados con el producto, utilizando
precios en condiciones de independencia mutua (párrafo 70).
LOGO
UNIDAD GENERADORA DE
EFECTIVO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
Ejemplo 5:
Una entidad de autobuses presta servicios a un municipio bajo contrato,
que le exige unos ciertos servicios mínimos para cada una de las cinco
rutas separadas que cubre.
Los activos destinados a cada una de las rutas, y los flujos de efectivo que
se derivan de cada una de ellas, pueden ser identificados por separado.
Una de las rutas opera con pérdidas significativas.
Puesto que la entidad no tiene la opción de suspender ninguna de las rutas
cubiertas por los autobuses, el menor nivel de entradas de efectivo
identificables, que son en buena medida, independientes de las entradas de
efectivo procedentes de otros activos o grupos de activos, son las entradas
de efectivo generadas por las cinco rutas en conjunto. La unidad
generadora de efectivo de cada ruta es la entidad en su conjunto.
LOGO
INDICADORES DEL
DETERIORO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
FUENTES
EXTERNAS
IMPORTE EN LIBROS
MAYOR AL VALOR
RAZONABLE
INCREMENTO EN
LAS TASAS DE
INTERES
DISMINUCION DEL
VALOR DE
MERCADO
CAMBIOS FUTUROS
ADVERSOS
LOGO
INDICADORES DEL
DETERIORO
OBSOLECENCIA O
DETERIORO
FISICO
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
CAMBIOS
FUTUROS
DESVAFORABLES
INFORMES
INTERNOS
Uso del activo
Transición de VU
infinita a finita
Discontinuidad
Fuentes
Internas
Disposición del
activo
Reestructuración
LOGO
SI UN ACTIVO
TIENE INDICIOS
DE DETERIORO
LA ENTIDAD REVISARA
INDICADORES DEL
DETERIORO
Vida útil
restante
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“Hacia
la libertad
por la cultura”
INCLUSO SINO SE
RECONOCE UN
DETERIORO
AJUSTARA
Método de
depreciación
Sección 18
Sección 17
Valor
residual
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Medición del Importe Recuperable
El mayor de los 2:
Valor Razonable – Costos de venta
Valor en Uso
VL
VR-CV
VU
No existe deterioro del valor del activo.
www.themegallery.com
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SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Valor Razonable – Costos de Venta
El importe que se puede obtener por la venta de un activo.
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Valor Razonable – Costos de Venta
Al medir el valor razonable, una entidad tomará en cuenta lo
siguiente:
 Las características del activo
 La condición y localización del activo
 El mercado principal del activo
 Restricciones, si las hubiera, sobre la venta o uso del activo
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Valor Razonable – Costos de Venta
¿Como determinar el valor razonable?
 Valor Razonable
Costos de venta
El importe que se puede obtener por la venta de un activo.
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
¿Como medir el valor razonable?
La existencia de un precio dentro de un acuerdo
vinculante de venta, en una transacción.
El precio de mercado, en un mercado activo.
Sino, a partir de la mejor información disponible para
reflejar el importe que una entidad podría obtener en la
fecha sobre la que se informa.
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
¿Cuál importe utilizar?
Valor
Razonable
Valor en
Uso
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Valor en Uso
 Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo que
se espera obtener de un activo.
El cálculo del valor presente involucra las siguientes fases:
(a) estimar las entradas y salidas futuras de efectivo
derivadas de la utilización continuada del activo y de su
disposición final, y
(b) aplicar la tasa de descuento adecuada a estos flujos de
efectivo futuros.
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Valor en Uso
El valor en uso debe ser una medida específica para la
empresa determinada de acuerdo a la propia opinión
de la administración sobre el mejor uso de dicho activo.
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Valor en Uso
 Tasa de descuento
Representa la tasa que el mercado utilizaría en una
inversión igualmente riesgosa.
Tomará en cuenta:
El valor temporal del dinero y los
riesgos específicos del activo en el
mercado.
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Reversión del Deterioro del Valor de un
Activo Individual.
La entidad estimará el importe recuperable del activo en la
fecha actual sobre la que se informa.
Reversión del deterioro
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Reversión del Deterioro del Valor de un
Activo Individual.
Ver Ejemplo.
Reversión del deterioro
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Deterioro del Valor de una Unidad Generadora de Efectivo.
 El grupo identificable de activos más pequeño, que
genera entradas de efectivo que sean, en buena medida,
independientes de los flujos de efectivo derivados de
otros activos o grupos de activos.
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Deterioro del Valor de una Unidad Generadora de Efectivo.
La pérdida por deterioro del valor se distribuirá:
 En primer lugar, se reducirá el importe en libros de
cualquier plusvalía comprada.
 En segundo lugar, a los demás activos de la unidad,
prorrateando en función del importe en libros de cada uno
de los activos de la unidad.
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Deterioro del Valor de una Unidad Generadora de Efectivo.
Si se tiene indicadores que el deterioro de la UGE ha
desaparecido, la entidad estimará el importe recuperable
de esa unidad generadora de efectivo en la fecha actual
sobre la que se informa, y se procederá a revertir el
deterioro.
LOGO
SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
Addlayour
company
“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Requerimientos adicionales para el deterioro del valor de
la Plusvalía
Características de la plusvalía:
 La plusvalía, por sí sola, no puede venderse.
 No genera flujos de efectivo a una entidad que sean
independientes de los flujos de efectivo de otros activos.
 El valor razonable de la plusvalía no puede medirse directamente.
 El valor razonable de la plusvalía debe derivarse de la medición
del valor razonable de las unidades generadoras de efectivo de las
que la plusvalía es una parte.
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SECCION 27: “DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS”.
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“Hacia
libertad
por laslogan
cultura”
Requerimientos adicionales para el deterioro del valor de
la Plusvalía
Una pérdida por deterioro del valor reconocida en la
plusvalía no se revertirá en los periodos posteriores.
Ver ejemplo
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Importe pérdida por
deterioro de valor
Importe reversión de pérdida
por deterioro de valor
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INVENTARIOS
INVERSIONES
EN NEGOCIOS
CONJUNTOS
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
INVERSIONES
EN
ASOCIADAS
PLUSVALIA
REVELAR PARA
CADA UNO DE LOS
SIGUIENTES ACTIVOS
INTANGIBLES
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EMPRESA XYZ, S.A. DE C.V.
Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 20XX
(Expresado en dólares de los Estado Unidos de Norte América)
ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Documentos y cuentas por cobrar
IVA Credito Fiscal
Inventarios
$
850.00
$ 110,216.12
$
500.88
$ 80,381.35
NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo
Activos Intangibles
Otros Activos
$ 156,633.06
$ 13,900.00
$ 10,079.89
$ 191,948.35
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Locales
Prestamos y sobregiros bancarios
Provisiones y Retenciones
$ 79,621.91
$ 24,999.89
$ 51,409.31
NO CORRIENTE
Prestamos a Largo Plazo
$ 101,762.61
$ 156,031.11
(4)
$ 180,612.95
(8)
$ 101,762.61
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Restringido
Resultados de Ejercicios anteriores
Perdida del Ejercicio
TOTAL ACTIVO
$ 372,561.30
Administrador Unico
TOTAL PASIVO + PARIMONIO
Contador General
$ 257,793.72
$ 114,767.58
$ 245,294.97
$ 29,357.71
$ (112,945.47)
$ (46,939.63)
$ 372,561.30
Auditor Externo
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NOTA 4
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INVENTARIOS
Materias
Primas
$ 59,755.50
Produccion en proceso
$ 1,596.37
Productos terminado
$ 19,029.48
$ 80,381.35
Importes de disminución en inventarios al precio de venta menos los costos de
terminación y venta : $ 985.00 en 20XX
Reversión del deterioro del valor de los inventarios: $ 35.00 en 20XX
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NOTA 8
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terrenos y edificios
Mobiliaro y equipo
TOTAL
Costo
1 de Enero de 20XX
Adiciones
Disposiciones
31 de Diciembre de 20XX
$
$
$
$
115,000.00
115,000.00
$
$
$
$
73,633.06
69,313.06
5,466.36
137,479.76
$
$
$
$
188,633.06
69,313.06
5,466.36
252,479.76
$
$
$
$
$
39,000.00
3,000.00
42,000.00
$
$
$
$
$
27,590.00
24,350.00
3,000.00
(1,093.30)
53,846.70
$
$
$
$
$
66,590.00
27,350.00
3,000.00
(1,093.30)
95,846.70
Depreciacion acumulada y deterioros de valor acumulados
1 de Enero de 20XX
Depreciacion anual
Deterioro de valor
Depreciacion acumulada de los activos dispuestos
31 de Diciembre de 20XX
En 20XX, la entidad percibió una disminución significativa en la eficiencia de un equipo principal y llevó a cabo una revisión de su importe recuperable.
La revisión condujo al reconocimiento de un deterioro de valor de $ 3,000.00
El 10 de diciembre de 20XX, los administradores decidieron disponer de una máquina. El importe en libros de la máquina es de $ 5,466.36 se incluye
en mobiliario y equipo al 31 de diciembre de 20XX, y las cuentas comerciales por pagar incluyen la obligación restante de la entidad de $ 6,500.00 por
la adquisición de esta máquina. Como se espera que el importe obtenido por la disposición supere el importe neto en libros del activo y pasivo
relacionado, no se ha reconocido ninguna pérdida por deterioro del valor.
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GRACIAS POR SU
ATENCION PRESTADA!!!
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