CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
Tax indicators/measures of tax
burden
Marcio Verdi
Secretaría Ejecutiva del CIAT
Septiembre, 2010
Observatorio de la Recaudación
Tributaria
Observatorio de la Recaudación
Tributaria
• Ocho (8) grandes categorías de tributos.
• La recaudación se asigna al nivel de gobierno que tiene la
potestad tributaria, sin importar si la gasta o no.
• Criterio de caja (efectivo y documentos fiscales).
• Énfasis en variaciones más que en niveles, porque toda la
información es preliminar hasta que las Contralorías
terminen con su trabajo y porque las comparaciones en
dólares están influidas por los aspectos especulativos
vinculados al tipo de cambio.
Lo que ya conocíamos antes de la
crisis
• Aún el tamaño de los ingresos tributarios es bajo.
• No sólo es reducido el tamaño sino que la composición de
impuestos está demasiado orientada a los impuestos
indirectos.
• Continúa la tendencia a la reducción de los impuestos al
comercio exterior.
• El efecto redistributivo de los impuestos sobre la renta
personal es muy reducido.
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/
2006-2008
Participación porcentual por tipo de tributo
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Par
Nic
Uru Gua Hon
Impuestos indirectos
CR
ElS
RD
Ecu
Impuesto directos
Bol
Chi
Per
Arg
Col
Sobre el comercio exterior
Fuente. CIA T
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
Mex
Bra
Otros
Pan
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/
2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
7.7
Panamá
Paraguay
Ecuador
Uruguay
Bolivia
Colombia
Argentina
Nicaragua
Guatemala
Brasil
AL
Rep. Dominicana
El Salvador
México
Honduras
Perú
Costa Rica
Chile
5.0
3.5
1.1
0.0
-1.2
-1.2
-2.0
-4.6
-6.4
-7.3
-8.2
-10.5
-11.5
-12.0
-12.3
-12.9
-20.2
-24
-20
-16
-12
-8
-4
0
Fuente: CIA T
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
4
8
12
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/
2007-2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
País
Chile
Costa Rica
Perú
Honduras
México
El Salvador
República Dominicana
Brasil
Guatemala
Nicaragua
Argentina
Colombia
Bolivia
Uruguay
Ecuador
Paraguay
Panamá
2007
17.1
17.6
12.3
13.8
8.2
4.8
15.8
12.5
8.7
5.1
19.5
13.2
n.d.
6.1
11.0
3.4
12.9
Elab.: CIAT
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
2008
-6.3
4.7
5.3
-3.7
9.7
-0.8
-2.0
5.3
-7.2
-4.4
22.2
6.6
7.2
8.7
10.2
9.8
7.1
2009
-20.2
-12.9
-12.3
-12.0
-11.5
-10.5
-8.2
-6.4
-4.6
-2.0
-1.2
-1.2
0.0
1.1
3.5
5.0
7.7
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/
2009
Contribución a las variaciones porcentuales reales interanuales
15
10
5
0
-5
-10
-15
-20
-25
Chi
CR
Hon Mex
Per
ElS
RD
Bra
Gua
Arg
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap.
Imp. Gener. sobre el Consumo
Imp. Trans. Finan.
Reg. Simpl.
Fuente. CIA T
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
Nic
Col
Bol
Ecu
Imp. sobre la Prop.
Imp. Selectiv.
Imp. sobre el Com. Ext.
Otros impuestos
Uru
Par
Pan
Derechos de importación, 2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
-7.4
-7.5
-9.1
-10.5
-11.0
-13.5
-14.9
-17.2
-18.9
-19.4
-19.9
-22.9
-23.2
-23.7
-24.1
Uruguay
Panamá
Paraguay
Colombia
Brasil
Guatemala
Rep. Dominicana
AL
Bolivia
Argentina
México
Ecuador
Nicaragua
El Salvador
Perú
Costa Rica
Honduras
Chile
-30.7
-34.2
-47.7
-60
Fuente: CIA T
-50
-40
-30
-20
-10
0
Derechos de importación, 2009
Importancia relativa para los Gobiernos Centrales
Participación porcentual dentro de la recaudación
País
Panamá
Paraguay
Ecuador
Rep. Dominicana
Guatemala
Colombia
Honduras
El Salvador
Costa Rica
Uruguay
Nicaragua
Bolivia
Brasil
Argentina
México
Perú
Chile
Elab.: CIAT
14.2
10.7
8.6
8.3
6.5
5.9
5.4
5.3
5.2
5.0
3.9
3.9
3.4
3.3
2.7
2.5
1.2
Derechos de importación, Importaciones y Tipo de cambio, 2009
Variaciones porcentuales interanuales
Bolivia
Panamá
Colombia
Guatemala
Nicaragua
Ecuador
Costa Rica
Honduras
Rep. Dominicana
Paraguay
México
El Salvador
Uruguay
Perú
Brasil
Chile
Argentina
-60
-50
-40
-30
Importaciones US$
Fuente: CIA T
-20
-10
0
10
Tipo de cambio US$, (-) Apr. (+) Depr.
20
30
Otros
Aranceles efectivos, 2009
En porcentajes de las importaciones
6
5
4.5
4.2
4.1
4.0
4
3.9
3.6
3.0
3
2.8
2.7
2.6
2.0
2
1.9
1.7
1.6
1.3
1.1
0.9
1
0.6
0
Bra Arg
Fuente: CIA T
Col
Ecu
Uru
RD
AL
Bol
Par
Pan Gua Per
ElS
CR
Hon
Nic
Mex
Chi
Aranceles efectivos, 2008-2009
En porcentajes de las Importaciones
6
5
4.5
4.2
4.1
4.0
4
3.9
3.6
2.8
3
2.7
2.6
2.0
2
1.9
1.7
1.6
1.3
1.1
0.9
1
0.6
0
Bra
Arg
Col
Ecu
Uru
RD
Bol
Par
2008
Fuente: CIA T
Pan
Gua
Per
ElS
2009
CR
Hon
Nic
Mex
Chi
IVA, 2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
3.3
2.5
Panamá
Argentina
-0.3
-0.6
Ecuador
Uruguay
Paraguay
-2.7
-5.0
Nicaragua
Colombia
Rep. Dominicana
Guatemala
-5.8
-7.3
-8.8
-8.9
-9.2
-10.3
Perú
AL
Bolivia
-12.2
Chile
El Salvador
México
-15.2
-15.3
-17.1
Honduras
Costa Rica
-17.8
-20
Fuente: CIA T
-16
-12
-8
-4
0
4
8
IVA, 2009
Importancia relativa para los Gobiernos Centrales
Participación porcentual dentro de la recaudación
País
Chile
Uruguay
Paraguay
Guatemala
El Salvador
Perú
Ecuador
Nicaragua
Colombia
Argentina
Honduras
Costa Rica
México
Rep. Dominicana
Bolivia
Panamá
Elab.: CIAT
52.8
50.7
48.1
48.1
47.9
45.3
42.6
40.3
39.9
38.1
37.8
36.7
36.2
31.9
29.0
20.3
Alícuotas generales de IVA 1/
2006-2009
En porcentajes
País
Uruguay
Argentina
Perú (incluye IPM)
Chile
Colombia
República Dominicana
Nicaragua
México
Bolivia (tax-exclusive)
Costa Rica
El Salvador
Ecuador
Guatemala
Honduras
Paraguay
Panamá
2006
23.0
21.0
19.0
19.0
16.0
16.0
15.0
15.0
14.9
13.0
13.0
12.0
12.0
12.0
10.0
5.0
2007
22.5
21.0
19.0
19.0
16.0
16.0
15.0
15.0
14.9
13.0
13.0
12.0
12.0
12.0
10.0
5.0
Elab.: CIAT
1/ No es parte de la muestra analizada, pero Venezuela subió a 12% su alícuota general en marzo 2009.
2008
22.0
21.0
19.0
19.0
16.0
16.0
15.0
15.0
14.9
13.0
13.0
12.0
12.0
12.0
10.0
5.0
2009
22.0
21.0
19.0
19.0
16.0
16.0
15.0
15.0
14.9
13.0
13.0
12.0
12.0
12.0
10.0
5.0
Coeficientes de productividad del IVA
2006-2009
Recaudación (como porcentaje del PIB) por cada punto de la alícuota
País
2006
Paraguay
0.56
Bolivia
0.47
Ecuador
0.49
Nicaragua
0.49
Uruguay
0.43
El Salvador
0.54
Panamá
0.38
Honduras
0.47
Guatemala
0.45
Chile
0.39
Costa Rica
0.42
Argentina
0.34
Colombia
0.37
Perú
0.31
República Dominicana 0.28
México
0.24
Elab.: CIAT
2007
0.57
0.50
0.51
0.52
0.45
0.52
0.42
0.50
0.49
0.42
0.45
0.37
0.38
0.32
0.31
0.24
2008
0.60
0.53
0.48
0.50
0.47
0.51
0.45
0.52
0.46
0.47
0.46
0.37
0.37
0.36
0.29
0.25
2009 Cambio 2008-09
0.61
Subió
0.49
Bajó
0.48
Estable
0.47
Bajó
0.46
Bajó
0.46
Bajó
0.45
Estable
0.44
Bajó
0.41
Bajó
0.41
Bajó
0.38
Bajó
0.36
Bajó
0.35
Bajó
0.33
Bajó
0.26
Bajó
0.23
Bajó
IVA, Demanda interna y Consumo privado, 2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
Argentina
Ecuador
Uruguay
Paraguay
Nicaragua
Colombia
Rep. Dominicana
Perú
Bolivia
Chile
El Salvador
México
Honduras
Costa Rica
-20
-16
-12
IVA
Fuente: CIA T
-8
-4
Demanda Interna
0
4
Consumo privado
8
Remesas familiares
2006-2009
En millones de US$
País
Brasil
Colombia
Costa Rica
México
Honduras
Ecuador
Panamá
El Salvador
Guatemala
Bolivia
Argentina
Perú
Nicaragua
República Dominicana
Paraguay
Elab.: CIAT
2006
2,889.8
3,889.6
489.8
25,566.9
2,328.6
2,927.6
149.3
3,470.9
3,679.7
569.5
485.6
1,837.5
697.5
2,737.8
336.0
2007
2,808.8
4,492.6
595.6
26,068.7
2,580.7
3,087.8
173.2
3,695.2
4,206.8
1,020.5
541.1
2,130.8
739.6
3,045.7
340.8
2008
2009 Cambio 2009-08
2,912.6 2,223.8
Bajó
4,842.2 3,952.3
Bajó
583.9
488.6
Bajó
25,137.4 21,790.8
Bajó
2,807.5 2,475.7
Bajó
2,821.6 2,495.1
Bajó
186.9
167.1
Bajó
3,787.6 3,465.0
Bajó
4,419.4 4,088.7
Bajó
1,097.2 1,018.4
Bajó
605.9
567.1
Bajó
2,437.3 2,281.8
Bajó
818.1
768.4
Bajó
3,221.5 3,041.5
Bajó
353.4
358.2
Subió
Tasas de Evasión (o incumplimiento) en el IVA
2000-2009
En porcentajes de la recaudación potencial
País
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Colombia
36,6 35,3 36,2 33,7 30,7 29,2 25,0 24,3 22,4
Chile
15,0 13,0 12,0 9,0
8,0 12,0 18,0
Argentina
29,6 34,8 32,3 24,8 23,3 21,2 19,8
Perú
49,5 48,0 45,9 44,2 42,9 39,4 38,4 37,0
Uruguay
41,7 39,0 40,4 36,1 31,9 29,0 27,5 24,2 20,6
México
23,22 22,5 23,75 18,2 26,8 25,5 17,8 19,8 17,8
Guatemala
Elab.: CIAT
34,6 35,4 38,4 33,6 36,2 33,1 25,8
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap., 2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
35.8 Paraguay
Bolivia
Panamá
Colombia
Nicaragua
Uruguay
Ecuador
Guatemala
Argentina
Brasil
AL
El Salvador
Costa Rica
Rep. Dominicana
Honduras
México
Perú
Chile
17.6
14.3
10.4
8.0
4.0
2.4
-1.8
-2.2
-4.6
-5.6
-6.5
-7.5
-8.2
-8.3
-9.5
-17.2
-30.9
-40
Fuente: CIA T
-30
-20
-10
0
10
20
30
40
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap., Exportaciones y PIB
Variaciones porcentuales reales interanuales
Paraguay
Bolivia
Colombia
Nicaragua
Uruguay
Ecuador
Argentina
Brasil
El Salvador
Costa Rica
Rep. Dominicana
Honduras
México
Perú
Chile
-35
-30
-25
-20
-15
-10
-5
0
5
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap.
Fuente: CIA T
10
15
20
25
30
Exportaciones 2009
35
40
PIB 2008
Rentas laborales
Alícuotas, Ejercicio fiscal 2009
País
Argentina
Brasil
Chile
Colombia
Ecuador
México
Perú
Uruguay
Panamá
Tramos
Tasa mínima
Tasa máxima
7
5
8
4
9
8
3
6
6
9%
7.5%
5%
19%
5%
1.92%
15%
10%
7.3%
35%
27.5%
40%
33%
35%
28%
30%
25%
27%
Mínimos no imponibles (MNI), Ejercicio fiscal 2009
Valor
Index.Trib.
En M.N.
T.C Prom. MNI en US$
México
5,952.8
13.5
440.5
Argentina
10,000.0
3.7
2,695.3
163,296.0
22.6
7,235.7
290,243.0
36.0
8,056.3
24,850.0
3.0
8,251.7
Uruguay
84.0
1,944.0
Rep. Dominicana
Perú
7.0
3,550.0
Ecuador
8,570.0
Brasil
Panamá
17,215.1
9,000.0
2.0
8,621.4
9,000.0
Chile
Colombia
Elab.: CIAT
8,570.0
13.5
442,356.0
5,971,806.0
560.9
10,647.6
1,090.0
23,763.0
25,901,670.0
2,166.8
11,953.9
Impuestos Selectivos sobre el Consumo (ISC), 2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
16.3
16.2
13.8
12.9
Panamá
Perú
El Salvador
Argentina
Uruguay
Paraguay
Guatemala
Chile
Honduras
colombia
Rep. Dominicana
Nicaragua
Costa Rica
AL
Ecuador
México
Bolivia
Brasil
7.3
5.9
5.7
4.9
-0.5
-3.8
-5.3
-6.3
-8.1
-10.0
-10.1
-10.1
-21.0
-25.3
-30
-25
Fuente: CIA T
-20
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
25
ISC sobre Combustibles, 2009
Importancia dentro del ISC Total
País
Paraguay
Guatemala
Costa Rica
Honduras
Argentina
Bolivia
Chile
Perú
Nicaragua
Rep. Dominicana
Panamá
Uruguay
Brasil
Elab.: CIAT
73.2
66.5
64.1
62.3
59.8
59.7
55.2
53.1
51.8
51.0
47.7
41.0
13.6
ISC Combustibles, 2008-2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
50.4
-43.1
26.8
-11.9
12.5
-27.9
-9.6
-14.4
-11.7
Guatemala
Costa Rica
3.7
-6.8
Paraguay
2.0
Chile
1.7
Honduras
-5.7
Nicaragua
Rep. Dominicana
2.2
-22.4
-30
Brasil
Bolivia
-6.9
-20
-10
0
2008
Fuente: CIA T
Argentina
19.6
6.6
-5.7
-40
Uruguay
10.6
-15.9
-50
Panamá
14.9
-27.8
-29.3
-31.5
Perú
10
20
30
2009
40
50
60
Otros tributos, 2009
Variaciones porcentuales reales interanuales
País
Paraguay
Colombia
El Salvador
Honduras
Rep. Dominicana
México
Brasil
Costa Rica
Panamá
Argentina
Uruguay
Bolivia
Guatemala
Ecuador
Perú
Chile
Elab.: CIAT
Impuestos al
Impuesto sobre
Patrimonio Transacciones Financieras
-86.3
-32.6
-25.5
-19.9
-18.0
-7.5
-3.7
-3.6
6.5
8.9
10.3
13.8
14.3
33.5
-
-6.4
-16.1
-14.8
-13.4
-0.8
-3.7
470.1
-17.4
-
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/
2008-2009
Como porcentajes del PIB
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
Ingresos Tributarios de los Gobiernos Generales
2009
Como porcentajes del PIB
35
30
25
20
15
10
5
0
Bra Arg
Bol
Uru
Nic
Col Ecu
Gob. Central
Fuente. CIA T
Chi
Pan
Per
Gob. Subnacionales
Hon Par
CR
RD
ElS Gua Mex
Contribuciones Sociales
IVA en AL-6
Resultados al 1er. Trimestre de 2010
Variaciones porcentuales reales interanuales
40
32
24
16
8
0
-8
-16
-24
1T07
2T
3T
Chile
México
Fuente: CIA T
4T
1T08
2T
3T
Perú
Colombia
4T
1T09
2T
3T
Brasil (ICMS)
Argentina
4T
1T10
IVA Centroamérica
Resultados al 1er. Trimestre de 2010
Variaciones porcentuales reales interanuales
40
32
24
16
8
0
-8
-16
-24
-32
1T07
2T
3T
4T
Nicaragua
Panamá
Fuente: CIA T
1T08
2T
3T
Costa Rica
El Salvador
4T
1T09
2T
3T
Honduras
Guatemala
4T
1T10
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. en AL-6
Resultados al 1er. Trimestre de 2010
Variaciones porcentuales reales interanuales
48
40
32
24
16
8
0
-8
-16
-24
-32
-40
-48
-56
1T07
2T
3T
4T
Chile
México
Fuente: CIA T
1T08
2T
3T
Perú
Colombia
4T
1T09
2T
3T
Brasil
Argentina
4T
1T10
Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. en Centroamérica
Resultados al 1er. Trimestre de 2010
Variaciones porcentuales reales interanuales
48
40
32
24
16
8
0
-8
-16
-24
1T07
2T
3T
4T
Nicaragua
El Salvador
Fuente: CIA T
1T08
2T
3T
Costa Rica
Guatemala
4T
1T09
2T
Panamá
3T
4T
1T10
Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales de América Latina 1/
Proyecciones para 2010
1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.
Hacia dónde avanzar
• Ingresos estructurales en lugar de ingresos corrientes.
– Seguir el rastro a los cambios en la legislación
– Identificar correctamente la recaudación volátil no asociada al ciclo
– PIB potencial
• Más allá de la recaudación: uso de métodos de micro-simulación para
analizar la incidencia tributarias usando declaraciones juradas, en
lugar de Encuestas de Hogares.
• Grupos de Trabajo
– Gasto tributario
– Estimación de la evasión
– Medición de las cargas tributarias efectivas
CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
Tax indicators/measures of tax
burden
Marcio Verdi
Secretaría Ejecutiva del CIAT
Septiembre, 2010
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Elab.: CIAT