Una Aproximación a la
Cultura Tributaria en
Nicaragua
Adelmo Sandino
Investigador Presupuestos Públicos
[email protected]
Managua, Mayo 2012
Contenido
Capítulo 1: Contexto Fiscal Reciente.
Capitulo 2: Características Alcances y Limitaciones del
Estudio.
Capitulo 3: ¿Qué entendemos por cultura tributaria?
Capitulo 4: Aspectos Metodológicos Encuesta Cultura
Tributaria.
Capitulo 5: Resultados Encuesta Cultura Tributaria.
Capitulo 6: Opinión de los Expertos.
Capítulo 7: Visión del funcionario público.
Capítulo 8: La experiencia centroamericana en programas
de cultura tributaria.
Capítulo 9: Conclusiones y Recomendaciones.
Objetivo y justificación del estudio
Objetivo General:
•
Conocer la visión de los nicaragüenses sobre los impuestos,
determinando las distintas posiciones que tienen sobre el tema.
Objetivos Específicos:
– Establecer los distintos aspectos que determinan las opiniones de
los nicaragüenses sobre los impuestos.
– Establecer si estos aspectos determinantes de la opinión de los
ciudadanos, respaldan u obstaculizan las propuestas de políticas
sobre el tema (propuestas de reforma).
– Destacar las distintas posiciones sobre el pago de impuestos
conforme los sectores entrevistados.
Capítulo 1:
Contexto Fiscal Reciente.
…la posición fiscal del gobierno ha
venido mejorando.
• En los últimos años el déficit fiscal ha disminuido.
– el balance fiscal antes de donaciones del Sector
Público No Financiero al cierre del año 2010 se ubicó
en -2.7 por ciento del PIB (-4.9 y -3.9 por ciento del
PIB en 2009 y 2008).
– Más que por una contención por el lado del gasto,
dicha reducción se explica por un incremento de los
ingresos fiscales que para ese mismo año alcanzó un
19.7 por ciento del PIB (18.8 y 19.0 por ciento del PIB
en 2009 y 2008).
…los ingresos fiscales han crecido
• Favorecidos por una mejora sustancial en la actividad económica una
fuerte demanda externa (exportaciones e importaciones) y por la
reforma tributaria de 2009 (1.4 puntos del PIB, según el FMI).
Gráfico No. 1. Evolución de la Recaudación
(% del PIB)
25.0
20.0
15.0
13.9
14.9
16.4
15.2
10.0
12.7
17.2
18.0
15.8
16.7
19.1
19.7
19.0
18.9
19.6
17.7
18.2
17.6
17.5
18.2
13.5
5.0
Ingresos Fiscales
Impuestos
Impuesto sobre la Renta (IR)
Impuesto al valor agregado
Impuestos selectivos al consumo (ISC)
Otros impuestos
Impuesto comercio y transac. Internac. (DAI)
Otros ingresos no tributarios
Fuente: BCN
…algunos desafíos del gobierno en
materia fiscal
• Contrarrestar la pérdida de recursos de la
reducción de la cooperación externa
(donaciones).
• Atenuación del gasto corriente y recuperación del
gasto de capital.
• El aprovechamiento del bono demográfico
significará inyectar mayores recursos al gastos
social.
• Una reforma fiscal progresiva y fortalecer la
administración tributaria.
Capítulo 2:
Características, Alcances y
Limitaciones del Estudio.
Características y Alcances del estudio
• Los estudios sobre Cultura Tributaria son escasos en la región (Guatemala
y Costa Rica).
• En Nicaragua no existe referencia de un estudio que analice los principales
aspectos que influyen en la cultura tributaria de los ciudadanos.
• Haciendo uso de una encuesta con representatividad nacional, el estudio
pretender aportar información primaria sobre tres aspectos
fundamentales:
1. nivel de conocimiento de los impuestos; 2. percepción de la administración
tributaria y; 3. percepción del uso de los impuestos.
• Conocer estos y otros factores, por parte de la administración tributaria y
los ciudadanos, son de vital importancia para el diseño de cualquier
estrategia de cultura tributaria (Rocca, 2011).
Limitaciones del estudio
Dentro de las principales limitantes:
a)
El tamaño del cuestionario de la encuesta, lo que limitó el número
de variables a medir y por tanto de un análisis profundo de la
cultura tributaria del nicaragüense.
b)
La campaña electoral limitó la cobertura en la aplicación del
cuestionario a los funcionarios públicos.
c)
Faltó incluir las percepciones del sector empresarial.
a)
inexistencia de estudios previos sobre el tema, restó posibilidades
de ampliar la base de análisis.
Alcances y Limitaciones del
Estudio
Alcances
Limitaciones
 Aporta nueva información sobre
 Inexistencia de estudios previos sobre
temática poco abordada en el país y en
el tema en el país.
la región centroamericana.
 Encuesta con representatividad
nacional.
 Baja densidad de variables en la
encuesta.
 Establecimiento de línea de base para
posteriores estudios.
 Periodo electoral (aplicación de
cuestionario con legisladores) y no
respuesta a solicitud con funcionarios
públicos.
 Aporta insumos a la Alianza por la
Justicia Tributaria.
 Relativamente poca participación de
los expertos tributarios.
 El estudio será de interés para la
administración tributaria, las
universidades y OSC, entre otros.
 Falto incluir en el estudio al sector
empresarial.
Capítulo 3:
¿Qué entendemos por cultura
tributaria?
¿Qué es cultura tributaria?
• …conjunto de información y el grado de conocimientos que
en un determinado país se tiene sobre los impuestos, pero
más importante aún, al conjunto de percepciones, criterios,
hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la
tributación (CIAT, 2011).
• …conjunto de todas las instituciones formales e informales
específicas para un país que se encuentran conectadas con
el sistema tributario nacional y su ejecución práctica;
conexión que subsiste históricamente incrustada en la
cultura de un país, incluyendo las dependencias y relaciones
causadas por esa interacción permanente (Nerré, 2008).
¿Qué condiciones favorecen el
cumplimiento voluntario?
Buena imagen de la
recaudación y uso de los Gastos gubernamentales productivos, equitativos y que no hay
corrupción.
impuestos
• Actitud favorable para el pago de los impuestos.
Transparente, claro y
sencillo
Debe facilitar el “camino” al contribuyente el ejercicio de cumplimiento de
sus obligaciones.
• Reducción del costo del cumplimiento.
Educación tributaria
Vuelve más accesible el sistema a los ciudadanos.
• Conciencia colectiva sobre la importancia del pago de impuestos.
Administración tributaria Logra identificar con precisión a los contribuyentes y se asegura de que
activa
puedan seguir reglas sencillas.
• Impone sanciones y multas realistas con rigor legal.
• Tomado de (Báez y Báez, 2004).
Capítulo 4:
Aspectos Metodológicos Encuesta
Cultura Tributaria
Metodología Empleada
A continuación se presenta cada uno de los pasos de la investigación:
1
Revisión de Literatura Disponible.
• Marco Conceptual y Teórico y Estudios similares.
2
Encuesta Nacional de Cultura Tributaria.
• Diseño de Cuestionario – Levantamiento de Encuesta – Procesamiento Resultados e Interpretación.
3
Cuestionario con Funcionarios Públicos.
• Aplicación de Cuestionario con Legisladores.
4
Consulta con Expertos.
• Grupo Focal con Académicos y Expertos Tributarios.
5
Revisión Modelos de Educación Fiscal.
• Programa Educativos en Centroamérica.
• Programa de Atención al Contribuyente (DGI).
Ficha Técnica de la Encuesta
Tipo de Encuesta/Encuestador
Ómnibus. Elaborada por M&R Consultores en la XXIX edición
de su Sistema de Monitoreo de Opinión Pública (SISMO).
Población sujeto de estudio
Nicaragüenses de ambos sexos, de 16 años de edad a más,
residentes en sectores urbanos, semi rurales y rurales del país.
Fecha de levantamiento de la
información
El levantamiento se realizó entre el 30 de junio y el 14 de julio
de 2011.
Tamaño, muestra y cobertura
El tamaño de la muestra es de 1,600 elementos muestrales a
nivel nacional, incluye Costa Caribe.
Marco Muestral
Zonas (7), Departamentos (17), Municipios (45), Puntos
muestrales (162).
Técnica de recolección
Entrevista: CARA a CARA en los hogares de los entrevistados.
Criterio de selección
Fecha del cumpleañero más próximo del hogar.
Error y Confianza
El margen de error estimado es de +/- el 2.5% con un nivel de
confiabilidad del 95%.
Fuente: M&R Consultores (SISMO XXIX, Julio 2011).
Capítulo 5:
Resultados de la Encuesta
…existe un limitado conocimiento
ciudadano de los impuestos.
Según lo que usted sabe, ha escuchado o le han
contado, podría decirme: ¿Qué son los impuestos?
Impuestos que pagamos por servicios…
Pago obligatorio para que mejore el pais
NsNr
La contribución de los ciudadanos al…
Porcentaje que se quita por un inmueble
Porcentaje que pagan los que tienen…
7.2%
Recaudación
3.4%
Son los que se utilizan para pagar pagos… 1.9%
Impuestos por productos exportados
1.0%
Impuestos que deducen de tu salario
0.9%
21.8%
17.3%
16.1%
15.8%
14.7%
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
Los anteriores resultados pueden estar fuertemente asociados con los bajos
niveles de escolaridad de la población nicaragüense…
…los nicaragüenses manejan poca información
sobre el cobro de los impuestos.
¿Podría decirme que tan informado está usted con
respecto
al cobro de los impuestos?
40.0%
37.3%
28.9%
30.0%
19.4%
20.0%
7.4%
10.0%
3.8%
3.3%
0.0%
Mucho
Bastante
Algo
Poco
Nada
NsNr
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
…un 60.5 por ciento de los nicaragüenses tienen poca o nula información
sobre el cobro de los impuestos.
…el impuesto más conocido por la
población es el menos honrado.
Podría mencionarme, ¿cuáles son los tipos de impuestos que
usted conoce? (Multiples respuestas)
Impuesto Bienes Inmuebles (IBI)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto sobre la Renta (IR)
Ns/Nr
15.4%
Impuestos de arriendo por negocio
14.4%
Impuestos de basura
13.1%
Impuestos de luz
8.8%
Impuesto de agua
7.5%
Sticker de rodamiento
5.2%
impuestos de catastro
2.8%
INSS
1.4%
ISC (impuesto selectivo de… 1.3%
Impuestos de aduana
0.6%
Impuesto de cementerio
0.6%
0.0%
10.0%
20.0%
45.6%
41.4%
32.4%
30.0%
40.0%
50.0%
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
…mientras el IBI es el impuesto más conocido entre la población es donde
se estima que hay más evasión y su contribución a los ingresos tributarios
es casi inexistente.
…la mayoría de los nicaragüenses
aprueba el sistema tributario, pero…
¿Aprueba Usted el actual sistema tributario
(recaudación y la administración de los impuestos)?
NsNr
Desaprueba completamente
26.0%
1.7%
Desaprueba
8.4%
Ni aprueba ni desaprueba
17.4%
Aprueba
Aprueba completamente
0.0%
43.2%
3.3%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
50.0%
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
…esta respuesta mayoritaria puede estar sesgada por los bajos niveles de
conocimiento de los impuestos que tiene la ciudadanía, de ahí que un
porcentaje significativo no tenga conocimiento o valoración alguna.
Qué piensan los que no aprueban el
sistema tributario?
Si la respuesta es 4 ó 5 ¿Porque?
4.3%
Impuestos muy altos
13.0%
No lo utilizan en
beneficio del pais
16.0%
66.7%
No todos pagan igual
NsNr
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
…el rechazo de este grupo pudiera estar vinculado al hecho que es un
sector, donde recae buena parte de la carga tributaria del país mediante el
gravamen al impuesto sobre la renta.
…la población percibe que es los trámites para
pagar impuestos son sencillos, pero…
Gráfico No. 8. En una escala de 1 a 5, donde 1 es Muy Complejo y 5
Muy simple: ¿Qué tan simple considera Usted que son los trámites
para pagar impuestos?
37.9%
40.0%
30.0%
25.6%
20.0%
10.0%
15.1%
14.3%
3.8%
3.3%
0.0%
Muy
complejo
Complejo Ni complejo,
ni simple
Simple
Muy simple
NsNr
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
…ese aparente resultado positivo pudiera estar influenciado por la relación
directa que los encuestados hacen de tributos con el Impuesto de Bienes
Inmuebles en particular.
…la mayoría de la ciudadanía considera que la gestión
de las instituciones recaudadoras es eficiente
En una escala de 1 a 5, donde 1 es Nada eficiente y 5 Muy
Eficiente, ¿Qué tan eficiente considera que es la gestión de
las instituciones que se encargan de la recaudación de
impuestos?
27.8%
NsNr
Muy eficiente
6.6%
9.3%
Bastante eficiente
37.9%
Eficiente
14.9%
Poco eficiente
Nada eficiente
0.0%
3.6%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
…estas respuestas contienen las mismas características sociodemográficas
de las respuestas del gráfico anterior: educación básica y media, amas de
casa, estudiantes y obreros, jóvenes adultos y adultos (segmento con baja
información).
…la población en su mayoría identifica correctamente al
recaudador de impuestos nacionales, pero…
Podría decirme… ¿Qué institución u organismo se
encarga de recaudar los impuestos nacionales?
Renta
0.9%
31.6%
NsNr
39.5%
Dirección General de…
Los Bancos
Dirección General de…
El Gobierno
Contraloría General de la…
Ministerio de Hacienda
1.1%
3.3%
4.2%
0.4%
0.8%
29.2%
Las Alcaldías
La Asamblea
0.0%
1.6%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
…todavía una buena parte de la población identifica a otras instancias o no sabe
simplemente.
…a nivel local, la ciudadanía identifica
correctamente al recaudador.
Podría decirme… ¿Qué institución u organismo público se
encarga de recaudar los impuestos municipales?
DGI
0.3%
15.5%
NsNr
Gobierno
0.6%
Oficinas del Ministerio de
Hacienda
0.3%
83.6%
Alcaldías
0.0%
20.0%
40.0%
60.0%
80.0%
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
…aún así un 15.5 por ciento adujo no tener conocimiento alguno.
100.0%
…la ciudadanía prefiere un Estado que procure
el bienestar colectivo.
Según lo que usted sabe, ha escuchado o le han contado…
¿Cuáles de las siguientes opciones considera que son los tres
principales usos que en Nicaragua se le da a los impuestos?
Financiar a la familia del gobierno actual 0.1%
NsNr
9.6%
Financiar a ladrones y corruptos
10.9%
Financiar los servicios públicos
18.6%
Financiar programas de seguridad
20.0%
Pagar la deuda del Estado
20.6%
Mantener las municipalidades
22.0%
Pagar salarios de funcionarios públicos
24.3%
Financiar la construcción de infraestructura
32.6%
Mejorar las condiciones de vida de todos los…
34.6%
Financiar programas sociales
38.9%
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
0.0%
20.0%
40.0%
estas respuestas pueden estar reflejando el hecho de que la base de
recursos públicos es relativamente pequeña repercutiendo en los bajos
presupuestos para salud y educación; dos servicios de imprescindible
necesidad...
60.0%
…un segmento importante de la población considera
que el cobro de impuestos es igualitaria, pero…
En una escala de 1 a 5, donde 1 es Totalmente desigual y 5
Totalmente igualitaria, ¿Qué tan igualitaria considera Usted
que es la distribución del pago de impuestos?
40.0%
31.8%
27.8%
30.0%
20.0%
16.0%
18.0%
10.0%
3.1%
3.3%
0.0%
Totalmente Desigual Ni desigual, Igualitaria Totalmente
desigual
ni
igualitaria
igualitaria
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
NsNr
La mayoría de la población no tiene conocimiento y los estudios indican
una elevada desigualdad del ingresos antes y después del pago de
impuestos.
…por qué ese segmento de población considera
desigual el cobro de los impuestos?
Otros
1.3%
Evaden impuestos/falsificacion facturas
0.7%
No todos pagamos el impuesto
correspondiente
Hay personas que no pagan impuestos
Por la corrupcion que existe en los
politicos
NsNr
Evaden impuesto por amistades
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
0.0%
55.6%
10.5%
8.2%
6.2%
17.6%
20.0%
40.0%
Nuevamente los técnicos y profesionales (asalariados) con grado de
escolaridad superior forman parte de este segmento de población.
60.0%
Capítulo 6:
Opinión de los Expertos.
Los expertos consultados opinan que…
• …coinciden, de manera general, en que los nicaragüenses
tienen un reducido conocimiento de los impuesto, debido
a: 1.los bajos niveles de educación de la población y; 2. la
elevada informalidad de la economía.
Respecto el componente de conocimientos:
• los expertos consideran que esas respuestas son un reflejo
del diseño del actual régimen tributario: figura de la cuota
fija para los pequeños negocios, y cuyo proceso de pago es
relativamente sencillo para el contribuyente.
Los expertos consultados opinan que…
• …la población identifica el IBI por encima de
cualquier otro impuesto, porque este tributo es la
principal fuente de recursos propios de las
alcaldías y el más conocido por la población.
• las actividades agropecuarias, casi en su totalidad
exenta del pago de impuestos, es un factor que
puede explicar el bajo conocimiento de los
impuestos en las zonas rurales y semi rurales.
Los expertos consultados opinan que…
• …coinciden que el sector menos informado son los
adolescentes, ya que registran el nivel más bajo de
conocimiento y confusión.
• Los expertos concuerdan que la DGI debería de realizar una
campaña masiva de información sobre los impuestos. Es
importante la formación y la educación fiscal en las
escuelas.
• …los expertos señalaron el desconocimiento total de la
población del Impuesto Selectivo al Consumo, cuya
característica de impuesto indirecto grava a toda la
población sin distinción.
Capítulo 7:
Visión del funcionario público.
Qué opinan los funcionario públicos
consultados?
• …hay un sentimiento, aunque no totalmente
unificado, de parte de los legisladores, de
insatisfacción con el actual sistema tributario.
• Algunos consideran que no es un sistema
equitativo porque existe duplicidad en el pago de
los tributos; que el pago de impuestos sobre la
renta y el IVA son demasiado elevados, que por
fuera de la tributación se encuentran sectores
que tienen un trato preferencial.
Capítulo 8:
La experiencia centroamericana en
programas de cultura tributaria.
Cómo está Nicaragua en Educación Fiscal?
• A nivel centroamericano, Nicaragua es el país
menos experimentado en materia de educación
fiscal por lo cual se deberán realizar un esfuerzo
mayor y coordinado para institucionalizar de
manera integral el programa de educación fiscal.
• Un rasgo fundamental que comparten los
programas de educación fiscal en la región es su
aceptación como una política de Estado, y por
tanto, permanente, ya que se reconoce que sus
resultados son de mediano y largo plazo.
Capítulo 9:
Conclusiones
• De manera general es posible argumentar que una amplia mayoría
de nicaragüenses tiene un limitado o inadecuado conocimiento de
qué son los impuestos; Sin embargo, un tercio de los ciudadanos
tiene conocimiento sobre la distribución del ingreso y del concepto
aplicado de solidaridad de los impuestos.
• Los adolescentes y jóvenes, son el grupo de edad, donde se
desconoce en mayoría sobre los impuestos. No obstante, parece
existir en este grupo una conciencia colectiva de la responsabilidad
del pago de impuestos como contribución para mejorar la sociedad.
• Una explicación del bajo nivel de conocimiento de los impuestos
puede obedecer en los niveles de escolaridad de la población
(como eje transversal en todas las respuestas)
• De manera general, una mayoría de ciudadanos aprueban el actual
sistema tributario, situación que puede explicarse por el limitado
conocimiento que poseen en unos cuantos impuestos.
• No obstante, entre la población hay una mayoría que considera que el uso
que se da (o debería dársele) a los impuestos es para financiar programas
sociales
• Los expertos consultados coinciden en el reducido conocimiento que
tienen los nicaragüenses sobre los impuestos, situación que atribuyen a
los bajos niveles de escolaridad de la población y la informalidad de la
economía nicaragüense.
• A nivel centroamericano, Nicaragua es el país que menos avance
presenta en cuanto a programas de educación fiscal.
• Las experiencias de Guatemala y Costa Rica pueden servir de
referente al respecto.
Capítulo 9:
Recomendaciones
• Realizar un esfuerzo mayor y coordinado para institucionalizar
de manera integral el programa de educación fiscal, en el
currículo del sistema educativo nacional de primaria y
secundaria.
• Diseñar un programa de educación fiscal que deberá de tener
como meta alcanzar los estándares regionales de divulgación y
crear conciencia del pago de los impuestos.
• Promover un intercambio de experiencia entre las
administraciones tributarias de Centroamérica.
• Reforzar el programa de la DGI de atención al contribuyente, lo
que requerirá destinarle un presupuesto mayor y ampliar el
número de contribuyentes atendidos y la calidad de la atención.
• Se sugiere, desarrollar una Estrategia de Información, Educación,
y Capacitación (IEC), la cual será fundamental para lograr una
mejor administración Al respecto, también la DGI y la DGA
deben de trabajar en un portal electrónico más amigable para
los usuarios y aperturar un espacio de educación fiscal.
• Se recomienda, que, la administración tributaria deberá recobrar
y mantener la credibilidad y la autonomía necesaria para
instaurar en la ciudadanía una confianza permanente. En ese
sentido, la Contraloría de la República también podría contribuir
de manera oficiosa al esclarecimiento de las denuncias de actos
de corrupción.
A la luz de estos resultados, las autoridades deberán realizar un
esfuerzo mayúsculo para mejorar los niveles de conocimiento en
los ciudadanos sobre los impuestos y sus usos, lo que permitirá
generar un sentimiento de pertenencia entre la ciudadanía.
¡Muchas gracias por su
atención!
Gimnasio Hércules 4 c. sur, 1 c. este,
Casa No. 152, Reparto San Juan.
Managua, Nicaragua
Tel: +505 2278-6535
http://www.ieepp.org
Anexos
Gráfico No. 15. Muestra según zona geográfica
30.0%
25.0%
26.1%
24.6%
20.0%
16.2%
14.3%
15.0%
10.8%
10.0%
8.0%
5.0%
0.0%
Managua
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
Sur oriente
Occidente
Norte
Centro
Caribe
Gráfico No. 16. Muestra según grupo
generacional
42.2%
50.0%
40.0%
27.3%
30.0%
20.0%
10.0%
0.0%
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
15.4%
15.1%
Muestra según escolaridad del entrevistado
50.0%
40.0%
40.1%
31.2%
30.0%
22.3%
20.0%
10.0%
0.0%
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
4.8%
0.7%
0.9%
Gráfico No. 18. Muestra según ocupación del
entrevistado
3%
2% 2%
11%
33%
11%
19%
Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX
19%
Ama de casa
Obrero
Estudiante
Profesional o ténico
Cuenta propia
Desempleado
Jubilado/pensionado
Agricultor
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