Restricciones fiscales y
financiamiento de los sistemas de
salud en América Latina
Oscar Cetrángolo
CEPAL (Oficina en Buenos Aires)
Health for all: Can it be financed? Regional Workshop on “Fiscal Space
and the Financing of Universal Health Care Systems in the Americas:
Issues and Policies”
PAHO/WHO - IDB – Washington DC, 29 y 30 de noviembre de 2007
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y
fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en
América Latina
3. Estructura tributaria
4. Incidencia tributaria
5. Estructura económica y evasión
6. Descentralización
7. Mayores desafíos
Financiamiento de la salud y diferentes niveles de
fragmentación de los sistemas
Gasto público exclusivo
Contribuciones (eje derecho)
Gasto público
Presión tributaria (eje derecho)
Seguro social
10
40
9
35
8
7
25
6
5
20
4
15
3
10
2
5
1
0
% Hogares
con
=>
cobertura
0
CU Prom. BR PA NI
PY SV AR CL BO PE EC CR GT MX
CARIBE
(49%) (9%) (19%) (19%) (57%) (64%) (16%) (40%) (18%) (81%) (21%) (50%)
OECD
- en porcentaje -
- en porcentaje del PIB -
30
Financiamiento de la salud y diferentes niveles de
fragmentación de los sistemas
Gasto público exclusivo
Contribuciones (eje derecho)
Gasto público
Presión tributaria (eje derecho)
Seguro social
10
40
9
35
8
7
25
6
5
20
4
15
3
10
2
5
1
0
% Hogares
con
=>
cobertura
0
CU Prom. BR PA NI
PY SV AR CL BO PE EC CR GT MX
CARIBE
(49%) (9%) (19%) (19%) (57%) (64%) (16%) (40%) (18%) (81%) (21%) (50%)
OECD
- en porcentaje -
- en porcentaje del PIB -
30
Financiamiento de la salud y diferentes niveles de
fragmentación de los sistemas
Gasto público exclusivo
Contribuciones (eje derecho)
Gasto público
Presión tributaria (eje derecho)
Seguro social
10
40
9
35
8
7
25
6
5
20
4
15
3
10
2
5
1
0
% Hogares
con
=>
cobertura
0
CU Prom. BR PA NI
PY SV AR CL BO PE EC CR GT MX
CARIBE
(49%) (9%) (19%) (19%) (57%) (64%) (16%) (40%) (18%) (81%) (21%) (50%)
OECD
- en porcentaje -
- en porcentaje del PIB -
30
Financiamiento de la salud y diferentes niveles de
fragmentación de los sistemas
Gasto público exclusivo
Contribuciones (eje derecho)
Gasto público
Presión tributaria (eje derecho)
Seguro social
10
40
9
35
8
7
25
6
5
20
4
15
3
10
2
5
1
0
% Hogares
con
=>
cobertura
0
CU Prom. BR PA NI
PY SV AR CL BO PE EC CR GT MX
CARIBE
(49%) (9%) (19%) (19%) (57%) (64%) (16%) (40%) (18%) (81%) (21%) (50%)
OECD
- en porcentaje -
- en porcentaje del PIB -
30
Financiamiento de la salud y diferentes niveles de
fragmentación de los sistemas
Gasto público exclusivo
Contribuciones (eje derecho)
Gasto público
Presión tributaria (eje derecho)
Seguro social
10
40
9
35
8
7
25
6
5
20
4
15
3
10
2
5
1
0
% Hogares
con
=>
cobertura
0
CU Prom. BR PA NI
PY SV AR CL BO PE EC CR GT MX
CARIBE
(49%) (9%) (19%) (19%) (57%) (64%) (16%) (40%) (18%) (81%) (21%) (50%)
OECD
- en porcentaje -
- en porcentaje del PIB -
30
Financiamiento de la salud y diferentes niveles de
fragmentación de los sistemas
Gasto público exclusivo
Contribuciones (eje derecho)
Gasto público
Presión tributaria (eje derecho)
Seguro social
10
40
9
35
8
7
25
6
5
20
4
15
3
10
2
5
1
0
% Hogares
con
=>
cobertura
0
CU Prom. BR PA NI
PY SV AR CL BO PE EC CR GT MX
CARIBE
(49%) (9%) (19%) (19%) (57%) (64%) (16%) (40%) (18%) (81%) (21%) (50%)
OECD
- en porcentaje -
- en porcentaje del PIB -
30
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y
fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en
América Latina
3. Estructura tributaria
4. Incidencia tributaria
5. Estructura económica y evasión
6. Descentralización
7. Mayores desafíos
Financiamiento y presión tributaria
en América Latina
 Oportunidades de la bonanza fiscal
 Nivel de carga tributaria en comparación
internacional y diversidad interna
 Razones de la baja carga tributaria
La bonanza fiscal en América Latina: ingresos,
gasto y resultados del Gobierno Central
25
- en porcentaje del PIB -
20
15
10
5
0
(5)
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Ingresos tributarios sin SS
Resto de ingresos
Gastos totales
Resultado primario
Resultado global
Presión tributaria por países en 1990 y
2005
35
Brasil
PAISES EN QUE LA
30
PRESION AUMENTÓ
- presión tributaria año 2005 -
Argentina
Uruguay
25
20
Bolivia
Nicaragua
Honduras
Chile
Colombia
Perú
El Salvador
Ecuador
Rep. Dominicana
Panamá
Costa Rica
Paraguay
Venezuela
México
Guatemala
15
10
Haití
PAISES EN QUE LA
5
PRESION BAJÓ
0
0
5
10
15
20
- presión tributaria año 1990 -
25
30
35
Nivel y variación de la presión tributaria
1990-2005
200
- variación presión tributaria 2005/1990 -
Venezuela
150
Bolivia
Nicaragua
Colombia
100
Rep. Dominicana
El Salvador
Argentina
Guatemala
50
EcuadorPerú
Haití Paraguay
Honduras
Chile
Costa Rica
0
Brasil
Uruguay
Panamá
México
-50
0
5
10
15
- presión tributaria año 1990 -
20
25
30
Simultáneamente está cayendo la cobertura
contributiva
AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: Cobertura en 1990 y 2002
(% de ocupados que cotiza)
80
PAISES EN QUE LA
70
COBERTURA MEJORÓ
C.Rica
60
Cobertura c.2002
Chi
Méx
Arg*
50
Bra
40
El Sal
LAC
30
Ecu*
Bol*
20
Nic
10
PAISES EN QUE LA
COBERTURA EMPEORÓ
0
0
10
20
30
40
C obe rtura c.1990
50
60
70
80
Comparación internacional de la presión
tributaria 1980 – 2005. En porcentaje del PIB
Región
América Latina
OCDE
EU 15
EEUU
Japón
1980
14,4
31,5
35,1
26,4
25,4
1985
13,8
32,9
37,7
25,6
27,4
1990
12,0
34,2
38,4
27,3
29,1
1995
14,3
35,1
39,2
27,9
26,9
2000
15,1
36,6
41,0
29,9
27,1
2005
17,0
36,4
40,1
26,8
26,4
Comparación internacional de la presión tributaria
con y sin seguridad social 1980–2005. En % del PIB
Región
Total
América Latina
OCDE
EU 15
EEUU
Japón
17,0
36,4
40,1
26,8
26,4
Seguridad
social
2,3
9,3
11,3
6,6
10,0
Neto de Seg.
Social
14,7
27,1
28,8
20,2
16,4
Presión tributaria y coeficiente de Gini por
regiones
Coeficiente de GINI (eje izquierdo)
Presión tributaria (eje derecho) a/
0,60
40
35
0,50
- coeficiente -
0,40
25
0,30
20
15
0,20
10
0,10
5
0,34
0,32
0,33
0,38
0,43
0,45
0,57
0,00
0
OECD h/
Europa del Asia del Sur c/ Medio Oriente Asia del Este Africa SubEste y Asia
y África del
y Pacífico d/ Sahariana b/
Central g/
Norte e/
América
Latina y el
Caribe f/
- en porcentaje del PIB -
30
Presión tributaria y coeficiente de Gini por
regiones
Coeficiente de GINI (eje izquierdo)
Presión tributaria (eje derecho) a/
0,60
0,50
40
35
36,4
30,0
- coeficiente -
0,40
25
0,30
20
15
0,20
10
0,10
5
0,34
0,32
0,33
0,38
0,43
0,45
0,57
0,00
0
OECD h/
Europa del Asia del Sur c/ Medio Oriente Asia del Este Africa SubEste y Asia
y África del
y Pacífico d/ Sahariana b/
Central g/
Norte e/
América
Latina y el
Caribe f/
- en porcentaje del PIB -
30
Presión tributaria y coeficiente de Gini por
regiones
Coeficiente de GINI (eje izquierdo)
Presión tributaria (eje derecho) a/
0,60
0,50
40
35
36,4
30,0
- coeficiente -
0,40
25
0,30
20
15
0,20
10
10,9
0,10
5
0,34
0,32
0,33
0,38
0,43
0,45
0,57
0,00
0
OECD h/
Europa del Asia del Sur c/ Medio Oriente Asia del Este Africa SubEste y Asia
y África del
y Pacífico d/ Sahariana b/
Central g/
Norte e/
América
Latina y el
Caribe f/
- en porcentaje del PIB -
30
Presión tributaria y coeficiente de Gini por
regiones
Coeficiente de GINI (eje izquierdo)
Presión tributaria (eje derecho) a/
0,60
0,50
40
35
36,4
30,0
- coeficiente -
0,40
25
0,30
20
18,7
17,1
17,3
15
0,20
10
10,9
0,10
5
0,34
0,32
0,33
0,38
0,43
0,45
0,57
0,00
0
OECD h/
Europa del Asia del Sur c/ Medio Oriente Asia del Este Africa SubEste y Asia
y África del
y Pacífico d/ Sahariana b/
Central g/
Norte e/
América
Latina y el
Caribe f/
- en porcentaje del PIB -
30
Presión tributaria y coeficiente de Gini por
regiones
Coeficiente de GINI (eje izquierdo)
Presión tributaria (eje derecho) a/
0,60
0,50
40
35
36,4
30,0
- coeficiente -
0,40
25
0,30
20
18,7
17,1
17,3
17,0
15
0,20
10
10,9
0,10
5
0,34
0,32
0,33
0,38
0,43
0,45
0,57
0,00
0
OECD h/
Europa del Asia del Sur c/ Medio Oriente Asia del Este Africa SubEste y Asia
y África del
y Pacífico d/ Sahariana b/
Central g/
Norte e/
América
Latina y el
Caribe f/
- en porcentaje del PIB -
30
Diversidad en América Latina: Ingresos
fiscales y coeficiente GINI
Presión tributaria 2005 (eje izquierdo)
Resto de ingresos 2005 (eje izquierdo)
GINI 2005 (eje derecho)
45
0,700
40
0,600
0,500
25
0,400
20
0,300
15
0,200
10
0,100
Haití
México
Guatemala
Venezuela
Paraguay
Ecuador
Costa Rica
Rep. Dominic.
El Salvador
Panamá
Perú
Colombia
Chile
Honduras
Bolivia
0,000
Nicaragua
Argentina
0
Uruguay
5
- en índice -
30
Brasil
- en porentaje del PIB -
35
5
2000
0
0
Haití
Bolivia
Honduras
Nicaragua
Ecuador
Guatemala
Paraguay
40
14000
35
12000
25
8000
20
15
6000
10
4000
- en dólares -
Presión tributaria 2005 (eje izquierdo)
El Salvador
Perú
Venezuela
Colombia
Panamá
Rep. Dominic.
Brasil
Uruguay
Costa Rica
México
Chile
Argentina
- en porcentaje del PIB -
Carga tributaria y PIB por habitante (medido
en PPP)
PIB per cápita 2004 (eje derecho)
30
10000
Esfuerzo tributario en América Latina y el
Caribe. Países seleccionados
1,6
1975-98a
1985-95b
1990-99c
2000-04c
1,4
1,2
1,0
0,8
0,6
0,4
Argentina Bolivia
Brazil
Chile
Colombia
Costa
Rica
Dominican Ecuador
El
Guatemala Mexico Nicaragua Panama Paraguay
Rep.
Salvador
Peru
Uruguay Venezuela
Resultados del ejercicio econométrico para
explicar la presión tributaria
Producto por habitante
Comercio exterior (%PBI)
Variación de Precios
(1)
0.0005
(1.899)*
0.065
(4.552)**
-0.0004
(3.276)**
Índice GINI
(2)
0.0005
(1.793)*
0.056
(3.063)**
-0.0003
(2.667)**
0.062
-1.055
VAB agricultura (%PBI)
Constante
Observaciones
Número de países
R-cuadrado
(3)
0.0005
(2.642)**
0.029
(2.200)**
-0.0004
(2.961)**
9.133
(5.974)**
6.428
(2.122)**
-0.340
(5.813)**
14.570
(8.546)**
60
12
0.96
60
12
0.96
60
12
0.99
(4)
0.0004
(1.913)*
0.034
(1.908)*
-0.0004
(2.824)*
-0.018
(0.367)
-0.345
(5.491)**
15.733
(4.805)**
60
12
0.99
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y
fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en
América Latina
3. Estructura tributaria
4. Incidencia tributaria
5. Estructura económica y evasión
6. Descentralización
7. Mayores desafíos
Comparación internacional de la presión
tributaria 2005
Región
TOTAL
América Latina
OCDE
EU 15
EEUU
Japón
17,0
36,4
40,1
26,8
26,4
Rentas y
Ganancias de
Capital
3,8
12,9
13,7
12,5
8,5
Propiedad
Otros
directos
Subtotal
Directos
0,8
2,0
2,1
3,0
2,6
0,2
0,3
0,4
0,0
0,0
4,8
15,2
16,2
15,5
11,1
Bienes y
Servicios y
trans. Int.
9,4
11,5
12,1
4,6
5,3
Otros
Seguridad
Social
0,5
0,2
0,3
0,0
0,1
2,3
9,3
11,3
6,6
10,0
Comparación internacional de la presión
tributaria 2005
Región
TOTAL
América Latina
OCDE
EU 15
EEUU
Japón
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
Rentas y
Ganancias de
Capital
22,5
35,6
34,2
46,7
32,0
Propiedad
Otros
directos
Subtotal
Directos
4,5
5,4
5,2
11,3
10,0
1,1
0,9
1,1
0,0
0,0
28,1
41,9
40,8
58,0
42,0
Bienes y
Servicios y
trans. Int.
55,6
31,7
30,2
17,2
20,0
Otros
Seguridad
Social
2,6
0,7
0,8
0,0
0,3
13,7
25,6
28,1
24,7
37,7
Recaudación por tipo de impuesto en los países de
América Latina ordenados por nivel de tributación
directa
A la renta y gcias. de capital
Generales sobre bs. y serv.
A la propiedad y otros directos
Específicos sobre bs. y serv.
Contribuciones a la SS
Al comercio y transacc. Internac.
Otros indirectos
40
30
25
20
15
10
Paraguay
Haití
Ecuador
Rep. Dominic.
Guatemala
Venezuela
Costa Rica
El Salvador
Perú
Panamá
México
Nicaragua
Honduras
Bolivia
Chile
Colombia
Argentina
0
Uruguay
5
Brasil
- en porecentaje del PIB -
35
Estructura porcentual de la tributación en
América Latina
A la renta y gcias. de capital
Generales sobre bs. y serv.
A la propiedad y otros directos
Específicos sobre bs. y serv.
Contribuciones a la SS
Al comercio y transacc. Internac.
Otros indirectos
100%
80%
60%
40%
Paraguay
Haití
Ecuador
Rep. Dominic.
Guatemala
Venezuela
Costa Rica
El Salvador
Perú
Panamá
México
Nicaragua
Honduras
Bolivia
Chile
Colombia
Argentina
Brasil
0%
Uruguay
20%
Evolución de la estructura de los ingresos
tributarios en América Latina
18
0,5
16
2,3
14
1,5
Otros indirectos
12
0,7
1,8
Seguridad social
1,9
10
2,0
6,2
8
Generales sobre bienes y servicios
1,8
6
4
Renta y patrimonio
2,9
4,8
2
Comercio y transacciones
internacionales
Específicos sobre bienes y servicios
2,7
0
1990
2005
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y
fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en
América Latina
3. Estructura tributaria
4. Incidencia tributaria
5. Estructura económica y evasión
6. Descentralización
7. Mayores desafíos
Evolución de la relación entre presión
tributaria y Coeficiente de Gini 1990-2005
40
- presión tributaria 1990 y 2005 -
35
30
Argentina
25
Bolivia
20
15
Costa Rica
10
Paraguay
Ecuador
El Salvador
Rep. Dominicana
5
Venezuela
0
0,40
0,45
0,50
0,55
- coeficiente de Gini 1990 y 2005 -
0,60
0,65
Evolución de la relación entre presión
tributaria y Coeficiente de Gini 1990-2005
40
35
- presión tributaria 1990 y 2005 -
Brasil
30
Argentina
Uruguay
25
Nicaragua
20
Bolivia
Chile
Perú
15
Honduras
Costa Rica
10
Paraguay
Ecuador
El Salvador
Colombia
Rep. Dominicana
Guatemala
5
Venezuela
0
0,40
0,45
0,50
0,55
- coeficiente de Gini 1990 y 2005 -
0,60
0,65
Evolución de la relación entre presión
tributaria y Coeficiente de Gini 1990-2005
40
35
- presión tributaria 1990 y 2005 -
Brasil
30
Argentina
Uruguay
25
Nicaragua
20
Bolivia
Chile
Panamá
15
Perú
Honduras
Costa Rica
10
Paraguay
México
Ecuador
El Salvador
Colombia
Rep. Dominicana
Guatemala
5
Venezuela
0
0,40
0,45
0,50
0,55
- coeficiente de Gini 1990 y 2005 -
0,60
0,65
Mejoró
Empeoró
Distribución del
ingreso
Clasificación de países según dinámica de la presión
tributaria y distribución del ingreso 1990 y 2005
Presión tributaria
Aumentó
Disminuyó
Brasil, Chile, Colombia, Guatemala, Panamá, México
Honduras, Nicaragua, Perú, Uruguay
Argentina, Bolivia, Costa Rica, Ecuador,
El Salvador, R. Dominicana, Paraguay,
Venezuela
Índices de concentración en algunos países
latinoamericanos
País
Argentina
Brasil1
Chile
Costa Rica
Ecuador
El Salvador
Honduras
México
Nicaragua2
Panamá
Perú3
Año
1997
1996
2000-01
1996
2000
1998-99
2000
2000
1989
2000
2003
2002
Indicador
Bienestar
IFE
IFPC
IFE
Cobertura
Gpre
Gpost
ITF
IFE
ITF
ITF
IN, IP, IM y SS
IN, IP, IM y SS
IN, IP, IM y SS
IN
IN y SS
IN
IN
IN e IM
ITF
IFE
IFPC
IN
IN, IM, y SS
IN
0,548
0,596
0,581
0,488
0,482
0,663
0,502
0,543
0,506
0,510
0,564
0,498
0,567
R
0,579
0,496
0,483
0,670
0,517
0,571
0,550
0,692
0,583
R
Var. % del
Gini
3,5
+
-0,3
1,6
0,1
1,1
2,9
5,3
8,7
35,7
3,5
+
Índices de concentración (deciles de hogares de
ingreso familiar equivalente) para el promedio de
América Latina
Indices
Impuestos
Gini Concentración
Dsistribución
Impuestos
del Ingreso
Kakwani
Gini postimpuestos
ReynoldsSmolensky
Impuesto sobre la renta
Patrimonio
General sobre consumos
Selectivos sobre
Comercio Exterior
Seguridad Social
0,564
0,564
0,564
0,564
0,564
0,564
0,672
0,461
0,475
0,387
0,454
0,487
0,109
-0,102
-0,089
-0,176
-0,109
-0,076
0,561
0,564
0,567
0,567
0,566
0,565
-0,003
0,000
0,004
0,004
0,002
0,002
Total Sistema Impositivo
0,564
0,497
-0,066
0,574
0,010
Fuente: Gómez Sabaini (2006)
América Latina: Evolución de la recaudación del
impuesto a la renta (incluye ganancias de capital)
7,0
6,0
- en porcentaje del PIB -
5,0
4,0
3,0
2,0
1,0
0,0
Ar
Bo
Br
Cl
Co
Cr
Ec
Sv
1990
Gt
Hn
1998
Mx
2006
Ni
Pn
Pa
Pe
Rd
Uy
Vn
Nivel y evolución del impuesto a la renta para países
de la OCDE y para el promedio de América Latina
35
30
- en porecentaje del PIB -
25
20
15
10
5
0
1990
1995
2000
Latam
OCDE
2003
España
Usa
2004
Dinamarca
2005
Comparación internacional de la estructura
del impuesto a la renta
País o Región
Promedio Latam
Argentina (2006)
Bolivia (2006)
Brasil (2005)
Chile (2004)
El Salvador (2002)
Guatemala (2003)
Honduras (2004)
Haiti (2006)
México (2002)
Nicaragua (2001)
Panamá (2006)
Perú (2002)
Rep. Dominicana (2002)
OCDE (2003)
UE
Alemania
Australia
Canadá
Dinamarca
EEUU
España
Japón
Sociedades
Personas Físicas
Total
(en % del PIB)
(en % del PIB)
(en % del PIB)
2,8
1,8
4,6
3,8
1,5
5,3
2,9
0,2
3,1
2,6
4,3
6,9
3,8
1,4
5,2
2,5
1,8
4,2
2,9
0,7
3,6
3,7
1,6
5,3
1,0
1,1
2,1
2,6
2,3
4,9
3,1
2,0
5,1
2,9
2,0
5,0
3,2
2,9
6,0
1,3
1,8
3,1
3,4
3,3
1,2
5,3
3,5
2,8
2,1
3,1
3,3
9,0
10,1
8,5
12,2
11,7
25,6
9,0
6,5
4,4
12,4
13,4
9,7
17,4
15,2
28,5
11,1
9,6
7,7
Soc./PF
(%)
1,5
2,5
14,5
0,6
2,7
1,4
4,0
2,3
0,9
1,1
1,6
1,5
1,1
0,7
Renta /Cons.
(%)
0,7
0,4
0,2
0,7
0,6
0,6
0,5
0,5
0,6
1,2
0,5
1,8
0,9
0,4
0,4
0,3
0,1
0,4
0,3
0,1
0,2
0,5
0,7
1,1
1,1
0,9
1,9
1,7
1,8
2,4
1,0
1,5
Evolución del promedio de las tasas máxima y
mínima a la renta personal en los países de la OCDE
y en América Latina
Porcentaje
60
55
50
OCDE t. max
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
LatAm t. max
LatAm t. min
1985-1986
1992
1997
1999-2000
2002
2004
2006
Evolución de la tasa promedio del impuesto a la
renta empresarial en OCDE y Latinoamérica
50
45
OCDE
OECD
40
Porcentaje
35
30
25
LatAm
20
15
10
5
0
1985-1986
1992
1997
1999-2000
2002
2004
2006
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y
fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en
América Latina
3. Estructura tributaria
4. Incidencia tributaria
5. Estructura económica y evasión
6. Descentralización
7. Mayores desafíos
Evolución de la evasión en Chile: 1989-1997
Tasa de Evasión (%)
1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997(3)
IVA 1
29
29,6
26,8 22,9
18,3
19,6 20,3 20
Impuesto a la Renta de
Primera Categoría 2
58
49,6
50
44,1
41,1 39,1 41,1 41,7
48,5
19,7
Evolución de la evasión en Chile por tipo de
impuesto. Año 1997
Monto Evasión
Tasa de
Evasión
[%]
[Miles de
Mill.$ene99]
[Mill. USD
ene99]
1.109
647
431
31
2.332
1.360
907
65
39,2
41,7
35,8
32,8
738
702
36
1.551
1.475
76
19,7
19,7
19,7
Imp. Productos Específicos4
8
17
1,4
Otros5
20
43
2,1
76
1.951
159
4.101
6,5
23,9
Tipo de Impuesto
Impuestos a la Renta
Primera Categoría
Impuestos Personales2
Otros3
IVA
IVA Neto
Tasas Especiales
Devoluciones6
Total
Tasa de evasión del impuesto de primera categoría en
Chile (en millones de pesos de cada año)
Año
Base Imponible
Teórica
Base Imponible
Efectiva
Diferencia
Tasa de Evasión
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
682.271
1.039.344
1.561.587
2.405.298
2.818.274
3.498.450
4.147.487
5.278.237
5.548.130
7.027.936
8.604.631
9.229.258
10.391.368
26.244
45.009
74.970
127.527
110.273
158.861
291.520
384.165
432.304
578.063
733.839
757.256
843.031
32.903
47.137
66.110
94.728
152.677
157.021
292.447
362.898
341.934
404.533
471.491
529.312
604.223
55,6%
51,2%
46,9%
42,6%
58,1%
49,7%
50,1%
48,6%
44,2%
41,2%
39,1%
41,1%
41,7%
Tasa de evasión promedio en México, 19982004 (en % respecto a recaudación potencial)
90%
80%
1998-2000
76%
2001-2003
70%
79% 79%
80%
72%
70%
2004
60%
50%
40%
30%
36%
34%
29%
27%
27%
26%
27%
23%
20% 18%
20%
20%
15%
10%
0%
IVA
ISR-PM
ISRPF-Sal
ISRPF-Arr
ISRPF-AEP
Total
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y
fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en
América Latina
3. Estructura tributaria
4. Incidencia tributaria
5. Estructura económica y evasión
6. Descentralización
7. Mayores desafíos
Descentralización: proceso generalizado
en región heterogénea
(países clasificados por desarrollo humano, PIB por habitante y
pobreza)
Grupo de países
Grupo A
Grupo B
Grupo C
Grupo D
Nivel de Descentralización
(Gasto público subnacional como % del total)
Mayor al 20%
Entre 10 y 20%
Menor al 10%
Uruguay (14,5)
Argentina (49,5)
Costa Rica (3,3)
Chile (12,2)
Brasil (45,0)
Panamá (3,2)
México (31,8)
Colombia (39,0)
Ecuador (7,5)
Perú (26,8)
El Salvador (4,6)
Venezuela (19,6)
Rep. Dominicana (2,9)
Paraguay (6,2)
Bolivia (29,7)
Guatemala (12,4)
Honduras (8,0)
Nicaragua (5,2)
Imposibilidad de correspondencia fiscal: potestades
tributarias (recaudación concentrada en gobiernos
centrales)
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Presión
trib. en % =>
del PIB
Brasil
(2003)
35,8%
México
(2000)
17,0%
Colombia
(1999)
16,9%
Argentina
(2005)
26,9%
Nicaragua
(2003)
16,7%
Central
Uruguay
(2001)
18,4%
Intermedio
Chile
(2004)
18,7%
Local
Honduras
(2002)
17,2%
Perú
(2004)
15,2%
Guatemala
(1999)
9,5%
Imposibilidad de correspondencia fiscal:
Desarrollo productivo desequilibrado
regionalmente
Relación entre los productos per cápita de las jurisdicciones
más rica y más pobre de cada país
País
Argentina
Brasil
Chile
Guatemala
Honduras
México
Perú
Uruguay
Niveles de gobierno
Provincias
Estados
Regiones
Departamentos
Departamentos
Estados
Departamentos
Municipios
Relación
8.6
5,5
4.1
6.4
1.7
6.2
7.7
2.4
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y
fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en
América Latina
3. Estructura tributaria
4. Incidencia tributaria
5. Estructura económica y evasión
6. Descentralización
7. Mayores desafíos
Mayores desafíos
 Meta de largo plazo: sistemas integrados con
cobertura universal y uniforme: requiere
integrar los sistemas
 Introducir reformas considerando el proceso
de transición
 Aumentar presión tributaria
 Mejorar impacto sobre distributivo de la
tributación (imposición sobre las rentas de las
personas)
 Cuidar efectos de los procesos de
descentralización, en especial sobre equidad
Descargar

Cobertura de la seguridad social por provincia (% del