RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS DIRECTIVOS DE
EMPRESA A LA LUZ DE LEY PENAL TRIBUTARIA
(24.769) Y DEL RÉGIMEN PENAL CAMBIARIO (LEY
19.359)
Expositor:
Dr. Emilio CORNEJO COSTAS
[email protected]
SISTEMA VIGENTE EN EL ÁMBITO NACIONAL
EL CONTRIBUYENTE
PERSEGUIDO POR
FRAUDE FISCAL
SANCIONES
ADMINISTRATIVAS
(multa)
SANCIONES
PENALES (pena)
DEFRAUDACIONES TRIBUTARIAS
TIPO INFRACCIONAL Y TIPO PENAL
Art. 46 “…el que mediante declaraciones engañosas u
ocultaciones maliciosas, sea por acción u omisión,
defraudare al fisco, será reprimido con multa de dos
hasta diez veces el importe del tributo evadido.
Art 1º “…el obligado que mediante declaraciones
engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid
o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o
parcialmente el pago de tributos al fisco nacional...”
PREVIO A LA INICIACIÓN DEL PROCESO PENAL
TRIBUTARIO
Acepta la pretensión
del Fisco y rectifica
sus DDJJ
PREVISTA al
contribuyente
AFIP. DGI
(elabora el
informe final
de inspección.
Cuantifica el
importe)
Rechaza el ajuste
practicado
DETERMINACION DE
OFICIO
ESTRUCTURA DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA
ASPECTOS PENALES DE LA LEY:
Delitos.
Delitos Tributarios
Delitos contra los Recursos
de la Seguridad Social
Delitos fiscales comunes
ESTRUCTURA DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA
DELITOS TRIBUTARIOS
(arts 1 a 6)
1° Evasión Simple
2° Evasión agravada
3° Aprovechamiento indebido de
subsidios
4° Obtención fraudulenta de
beneficios fiscales.
6° Apropiación de tributos
Dogmática Penal
Señala límites y define
conceptos
Racional
TEORÍA
DEL
DELITO
Permite una aplicación
más segura y calculable
de la norma
Objetiva
Igualitaria
Seguridad
jurídica
Sustrae de la
improvisación
PREVISIBILIDAD Y FUNDAMENTACIÓN
RACIONAL
TEORÍA DEL DELITO
Objetivamente
ACCION TIPICA
Subjetivamente
Pcpio de legalidad
Conducta
Punible
ANTIJURIDICA
Resolución de conflictos
CULPABLE
Posibilidad de motivarse en la norma
PRESUPUESTO DE PUNIBILIDAD
Condición objetiva de punibilidad
CARACTERISTICAS GENERALES DEL DELITO DE
EVASIÓN TRIBUTARIA
 DE ACCIÓN PÚBLICA. (arts. 71 y 72 del C.P.)
 LEY PENAL EN BLANCO: algunos elementos del tipo
deben ser integrados con la LPT. Ej obligado
tributario, tributos nacionales…
 DELITO ESPECIAL: autores limitados (art. 14), pero
a su vez es de dominio.
BIEN JURIDICO PROTEGIDO
OBLIGADO TRIBUTARIO
CONDUCTA TÍPICA
TIPO
OBJETIVO
TRIBUTOS NACIONALES
Persona Jurídica (Clausula
de actuar en lugar de otros)
Evadir el pago de tributos
nacionales mediante DDJJ
engañosas u ocultaciones
maliciosas o cualquier otro ardid o
engaño
(elementos)
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ($ 100.000)
RESULTADO
TENTATIVA ¿?
BIEN JURÍDICO TUTELADO PENALMENTE
Jurisp: Faz dinámica de la Hacienda Pública

“…es la hacienda pública nacional en un sentido dinámico,
esto es, la actividad financiera del Estado como proceso
dirigido a obtener recursos y realizar el gasto público; es
decir, el sistema de recaudación normal de ingresos para
solventar el gasto público demandado por la atención de
los cometidos básicos del Estado”.
CNCP, SALA I, “Amoreno, H” del
17/11/95.
Doctrina mayoritaria: Corti,
Edwuards, Yacobucci, Thomas, etc
A las Ganancias
Salidas no
Documentadas ¿?
Mínima Presunta
Al Valor Agregado
Sobre los Bienes Personales
Tributos
Nacionales
1- Impuestos
Débitos y Créditos
Internos
Combustibles
Premios de Sorteos
Altas Rentas, etc
CONDUCTA TÍPICA
DOS ACTOS: verbo
típico: evadir (eludir,
sustraerse)
ACTOS U OMISIONES
ARDIDOSAS =
(tendientes a la
modificación aparente de
algunos aspectos del
hecho imponible:
capacidad contributiva)
OMISIÓN DEL PAGO
DE TRIBUTOS =
(estructura del tipo
omisivo)
CONDUCTA TÍPICA
Actos u
omisiones
ardidosas
Durante todo el ejercicio fiscal e incluso
las DDJJ
 La conducta engañosa podrá relacionarse con el aspecto
material, personal, especial o temporal del hecho imponible,
o con el aspecto subjetivo o cuantitativo de la obligación
tributaria, en tanto y en cuanto resulten ser acciones
tendientes a la modificación de la obligación tributaria.
CONSUMACIÓN
Cuando, al vencimiento del plazo general para el
cumplimiento de la obligación tributaria, el sujeto
obligado evade el pago del impuesto por un monto
que excede la suma de $ 100.000 por tributo y por
ejercicio
“Incidente de extinción de la acción penal
en causa nº 1304/2006 del Juzgado
Nacional en lo Penal tributario nº 3”.
CÓMPUTO DEL MONTO
“El mecanismo del cómputo debe ser el ejercicio fiscal, considerando
cuando se trata de personas físicas el año calendario (todas las
obligaciones nacidas desde el 1/1 al 31/12) y cuando sean personas
jurídicas el año fiscal.
Es irrelevante la circunstancia de que se trate de un tributo
instantáneo o de que el período fiscal sea inferior al año (IVA). En
todos los casos habrá de considerarse un ejercicio anual
“Cámara Nacional de Casación Penal, Sala
I, causa “Ferrochio”.
Conocimiento
Elementos del
Tipo Subjetivo
DOLO
Voluntad de Evadir
Eventual ¿?
IDONEIDAD DEL ARDID UTILIZADO
Sala A de la CNPE
“Para
diferenciar las dos figuras hay que evaluar la
idoneidad del ardid. En ese orden, es necesario tener
en cuenta la modalidad operativa del ente
recaudador y su capacidad práctica de detectar y
bloquear el eventual ilícito.”
DIFERENCIA ENTRE INFRACCION Y DELITO
Omisión de presentar declaraciones juradas
“No traspasará el umbral del simple incumplimiento de
los deberes fiscales y carecerá de la trascendencia
penal, siempre que no concurra una concreta
mise en scene, o maniobras engañosas
susceptibles de inducir a error…”
“C.N.C.P., Sala 3º, causa 7872, reg 1681 “Ciccone,
Héctor H s/casación”
IDONEIDAD DEL ARDID UTILIZADO
Sala B de la CNPE
“La confección y presentación de declaraciones
juradas en las que se declararon datos falsos podría
constituir un ardid idóneo a fin de engañar al
organismo recaudador…la diferencia entre ambas no
radica en las características del ardid sino en los
valores evadidos. ”
AUTORIA EN MATERIA PENAL TRIBUTARIA
AUTOR
El que realiza la acción típica.
Vg. “El que …..”, “Quien …..”
TEORÍA DEL DOMINO DEL HECHO
AUTOR ES QUIEN DOMINA FINALMENTE EL
ACONTECER
TÍPICO;
DOMINO DEL HECHO
QUIEN
TIENE
EL
PARTICIPACION CRIMINAL
PARTICIPE: Aquellos que toman parte en la ejecución de un
ilícito pero no realizan la acción típica (en este caso evadir).
PARTICIPAR: ES INTERVENIR EN UN HECHO AJENO.
Según la ley, el "partícipe primario o necesario" es
"el que presta una ayuda sin la cual no se podría
cometer un delito.
Son partícipes secundarios los que cooperen de
cualquier otro modo en la ejecución del hecho y
serán reprimidos con la pena correspondiente al
delito, disminuida de un tercio a la mitad.
AUTORIA EN MATERIA PENAL TRIBUTARIA
AUTOR
DELITOS ESPECIALES
Hay ciertos delitos que solamente pueden cometerlos un
número reducido de personas: aquellas que tengan las
características especiales del autor requeridas por el
tipo penal.
Estos delitos que contienen una exigencia especial
respecto al sujeto activo, son denominados delitos
especiales.
PROPIOS
IMPROPIOS
AUTORIA EN MATERIA PENAL TRIBUTARIA
 DELITOS ESPECIALES
SE DENOMINA DELITOS ESPECIALES
CARACTERÍSTICA ESPECIAL DEL AUTOR
LA PUNIBILIDAD (VG. ART. 269 C.P. DELITO
CP EXACCIONES ILEGALES) LA ACCIÓN
REALIZA EL SUJETO ESPECÍFICO.
PROPIOS CUANDO LA
ES EL FUNDAMENTO DE
PREVARICATO). (ART. 266
SÓLO ES DELITO SI LA
SE DENOMINA DELITOS ESPECIALES IMPROPIOS CUANDO LA
CARACTERÍSTICA ESPECIAL DEL AUTOR NO ES FUNDAMENTO DE
LA PUNIBILIDAD, SINO UNA CIRCUNSTANCIA QUE AGRAVA O
ATENÚA LA PENA. (VG. ART. 167 BIS ROBO AGRAVADO POR LA
INTERVENCION DE MIEMBROS DE LAS FUERZAS DE SEGURIDAD O
POLICIALES)
DELITOS TRIBUTARIOS
El obligado que ……
EVASION
SIMPLE
Mediante declaraciones
engañosas u ocultaciones
maliciosas o cualquier otro
ardid o engaño, sea por
acción u omisión.
Monto evadido supere:
$ 100.000
PRISION
DE 2 A 6
AÑOS
DELITOS TRIBUTARIOS
APROPIACION
INDEBIDA
El agente de retención o
percepción ……
QUE NO DEPOSITARE
TOTAL O PARCIALMENTE
DENTRO DE …..
DE 2 A 6
AÑOS DE
PRISION
AUTORIA EN MATERIA PENAL TRIBUTARIA
OBLIGADO
TRIBUTARIO
Hay que remitirse a cada una de las
leyes de los distintos impuestos y a lo
dispuesto en la Ley Nº 11.683
RESPONSABLE POR DEUDA PROPIA
CONTRIBUYENTE
Aquellos respecto a los cuales se verifican
los hechos imponibles previstos en las leyes
impositivas. (Personas físicas / Personas
jurídicas
RESPONSABLE POR DEUDA AJENA
Están obligados a pagar el tributo al Fisco con los
recursos que administran, perciban o disponen
como responsables de la deuda tributaria de sus
representados.
RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS SOCIEDADES
En materia penal el principio general es que:
LAS SOCIEDADES NO PUEDEN
DELINQUIR
 Las personas jurídicas carecen, en principio, tanto de
la capacidad de acción, como de la capacidad de
culpabilidad que requiere el Derecho Penal.
 La responsabilidad penal es personal.
 La pena es intransferible, sólo puede soportarla quien
realiza la conducta prohibida.
RESPONSABILIDAD PENAL
PRINCIPIO GENERAL
Las personas jurídicas no pueden ser sujetos pasibles de la
aplicación de sanciones en sede judicial por la comisión de
un delito determinado, ya que la irresponsabilidad penal de
los entes ideales encuentra sustento en el principio
"societas delinquere non potest", por resultar el delito una
manifestación humana que sólo puede ser atribuida a una
persona física”.
“Fly Machine” – CSJN – 30/05/2006
ATRIBUCION RESPONSABILIDAD PENAL
ARTICULO 14 LEY PENAL TRIBUTARIA
“Cuando algunos de los hechos punibles hubiere
sido ejecutado en nombre, con la ayuda o en
beneficio de una persona de existencia ideal, una
mera asociación de hecho o un ente que a pesar de
no tener calidad de sujeto de derecho las normas le
atribuyan condición de obligado”.
La pena de prisión se aplicará a:
Los directores, gerentes, síndicos, miembros del
consejo de vigilancia, administradores, mandatarios,
representantes autorizados que hubiesen intervenido
en el hecho punible inclusive cuando el acto que
hubiera servido de fundamento a la representación sea
ineficaz.
ATRIBUCION RESPONSABILIDAD PENAL
ARTICULO 14 – “EL ACTUAR EN LUGAR DE OTRO”
Este artículo amplía el círculo de autoria de los ilícitos
fiscales, imponiendo penas privativas de la libertad a las
personas físicas que hubieren actuado ilícitamente en
nombre y representación de los entes ideales.
Quien posee el status que fundamenta el delito
especial es la empresa (obligado), pero destinatario
de la norma jurídico-penal es el órgano o
representante.
Exige una actuación personal y directa de los
representantes, para la aplicación de las sanciones.
ARTICULO 14 LPT
REQUISITOS TIPICOS DE INCRIMINACION:
Que hayan sido efectivamente ejecutados en nombre,
con la ayuda de o en beneficio de una persona de
existencia ideal, asociación de hecho o un ente que
tenga la condición de obligado.
Que se trate de directores, gerentes, síndicos, miembros
del
consejo
de
vigilancia,
administradores,
mandatarios,
representantes
o
individuos
autorizados.
Que dichos directivos, representantes, etc. hubieran
intervenido en el ilícito respondiendo en la medida de su
participación.
AUTORÍA
Asociaciones de hecho.
Carecen de personalidad jurídica
Cláusula del
“actuar en lugar
de otro”
Cuando el acto que da
fundamento sea ineficaz
Intervenido en el hecho:
Objetiva y subjetivamente
Teoría de la
Representación
.
JURISPRUDENCIA
La calidad de administrador no está circunscripta a
quienes se encuentren investidos por designaciones
hechas con ciertas solemnidades. Basta con el hecho
concreto de administrar los negocios de la entidad.
“Aceros Bragado S.A.” – CNAPE, Sala “A” –
15/02/1994
Se considera autor a quien se ha constituido en un
“administrador de facto”, calidad para la que no es
necesaria ninguna de las formas que el derecho societario
reserva para las designaciones de cargos directivos o
gerenciales.
“Feet Up s/Ley Nº 23.771” –
C. F. La Plata, Sala “III” – 17/02/2000
ARTICULO 14 LPT
El principio general para la determinación de la autoría en el
sistema penal argentino se sustenta en la intervención de una
persona en la ejecución del hecho delictivo (Art. 45 CP).
“W… S.R.L. s/Inf. Ley Nº 24.769” – CNAPE,
Sala “B” – 28/09/2007
Cuando se trate de personas jurídicas corresponderá la aplicación
de la pena a aquéllas personas físicas enumeradas en la ley, sólo
cuando éstas hubiesen intervenido en el hecho punible”
“Jorge Ricardo M…– Empresa de
Transporte… SA s/inf ley 23771” – CNAPE,
Sala “B” – 11/05/2001
JURISPRUDENCIA
Si bien era el Gerente General de la empresa, sus
funciones eran principalmente comerciales. En su
condición de licenciado en ciencias químicas con
orientación industrial y su experiencia en empresas del
mismo rubro fue convocado para realizar un actividad
netamente comercial, es decir, ajena a los ámbitos
administrativo, impositivo y financiero de la
empresa.
“INTERPROD S.A…. s/ley 23771 del
14/4/2010
JURISPRUDENCIA
La
encausada
integró
el
directorio
de
la
firma
investigada, más su concreta intervención en los
hechos denunciados no se encuentra acreditada
más allá de su formal aparición en las escrituras.
Esta circunstancia, sumada a las declaraciones de los
testigos permiten inferir que su figuración en la firma
obedeció a la necesidad de tener por integrados los
cargos correspondientes a la dirección de la empresa.
“SSM… s/recurso de casación” –CNCP–
15/03/2010
JURISPRUDENCIA
“No basta con que se hubieran desempeñado como socios
gerentes de la SRL, ni tampoco que hubieran gozado de
mayores
o
menores
participado
por
atribuciones.
un
organizativas
y
de
directamente
con
breve
Que
lapso
coordinación
los
hechos
no
hubieren
en
tareas
vinculadas
denunciados
no
autoriza, por si sola, a atribuirles intervención y
responsabilidad en los mismos”.
Incidente de Apelación en “R C… S.R.L.
s/inf…” Sala A de la CNAPE del 19/3/2010
JURISPRUDENCIA
“Por el sólo hecho de haberse prestado a constituir el
directorio
de
la
sociedad
en
cuestión
no
puede
atribuírsele al procesado ninguna intervención en las
maniobras delictivas en estudio, tanto más cuando no
tenía poder de decisión en el manejo de la firma.
Si bien el imputado aceptó el cargo de Presidente que le fue
ofrecido, ese y no otro es el hecho que se ha demostrado. No se
ha demostrado que con esa aceptación supiera, quisiera,
aceptara y contribuyera a la evasión tributaria pergeñada
por terceros”
“NDP s/inf ley 24.769”–
TOPE – 19/05/2008
JURISPRUDENCIA
La circunstancia que ciertas tareas relacionadas con
el cumplimiento de las obligaciones tributarias
puedan haber sido delegadas operativamente, no
impide responsabilizar penalmente a quien detenta
un cargo directivo por la eventual comisión de
delitos tributarios.
“C. Compañía de Seguros S.A.” –
CNAPE, Sala “B” – 07/09/2007
JURISPRUDENCIA
Corresponde confirmar la resolución por la cual se dispuso la
prisión preventiva y el embargo de bienes del imputado, más allá
de lo afirmado en el sentido de que el nombrado es ajeno a la
administración y al manejo de los negocios, su calidad de
presidente del directorio de ambas sociedades, la
suscripción de las declaraciones hechas al organismo de
recaudación y la de las solicitudes a los bancos para que
gestionasen la cobranza en las cuentas ocultas no
permiten desvincularlo de la maniobra…”.
“GE…y otros s/inf ley 23.771” –
CNAPE, Sala “A” – 16/06/1995
JURISPRUDENCIA
La complejidad de la actividad dentro de las organizaciones impide
que este resultado sea producto de la intervención de una única
persona (facturas apócrifas. incobrables)
En el caso de autos se trata de una sociedad anónima, cuyo
balance –del cual resultan los ajustes precisamente cuestionadosdebe ser aprobado por asamblea.
De las constancias de autos surge con claridad quienes integraban
el Directorio de la firma al momento de los hechos, … por lo que la
responsabilidad de los procesados debe quedar fuera de discusión.
“AFIP / DGI denuncia c/Aguas…S.A.” – C.F.
Corrientes – 03/04/2008
JURISPRUDENCIA
Existe en nuestro sistema una ley de sociedades comerciales que
se presume conocida por todos, en virtud de la cual todo aquél
que ostente un cargo de presidente de una sociedad
asume ciertas responsabilidades de las cuales no puede
escabullirse con el argumento de tener tal participación
por el mero hecho de haber realizado un favor a
terceros.
La responsabilidad legal deviene de la ley de Sociedades
Comerciales y recae en los titulares jurídicos que deben
responder por la actividad y sus consecuencias jurídicas.
JF n°1 de San Juan “ANDES FRUIT S.A. s/inf
ley 24769” del 22/10/2010
JURISPRUDENCIA
Si bien el imputado era el presidente del directorio, no
actuaba directamente en su dirección administrativa y
financiera, por lo que no se advierte que haya determinado con
su obrar propio dentro del marco de la estructura empresarial la
omisión de ingresar los tributos retenidos.
El hecho de que las DJ estaban firmadas por el Gerente demuestra
la existencia de un polo de decisión diferente.
El incumplimiento de las obligaciones fiscales es posible si la
determinación es llevada a cabo por quien dirige la empresa
que no siempre coincide con la función de presidente.
“TOPE N° 1 “DLFM… s/ley 23771 del
29/6/2004
JURISPRUDENCIA
El delito de evasión tributara es un delito de infracción de
deber en el que se requiere una especial cualificación en el autor:
ser el obligado al pago del tributo.
La calificación de delitos de infracción de deber se relaciona con
un deber extrapenal que alcanza a quienes detentan una
determinada posición en relación al bien jurídico. De esta manera
el criterio determinante de la autoría no está dado por el
domino del hecho sino por la infracción a un deber, con lo
cual el obligado es autor independientemente de que
tenga o no dominio del hecho.
JNPT N° 1 “N.N. -contribuyente JCK…SRL
s/ley 24769 del 20/2/2008
ARTICULO 14 LPT
Jurisprudencia
El delito de evasión tributaria es un delito de infracción de deber.
En esta clase de delitos el criterio determinante de la autoría no
está dado por el dominio del hecho sino por la infracción al deber.
El elemento especial exigido para la autoría del delito de evasión
concurre en ambos imputados … son socios gerentes de la firma.
“Causa Nº 779/2006” – JPT Nº 1 –
20/02/2008
RÉGIMEN PENAL CAMBIARIO (LEY 19.359)
Emilio Cornejo Costas (h)
[email protected]
SISTEMA VIGENTE EN EL ÁMBITO NACIONAL
Preventivos (Dec
1570/2001 (prohibió
la transferencia de
fondos al exterior
DESTINADOS A
RESTRINGIR EL
EGRESO
TIPOS DE
CONTROL DE
CAMBIO
DESTINADOS A
LIMITAR EL
LIBRE INGRESO
Curativos (Dec.
1606/01 derogó el
530/91) Obliga a los
exportadores a
liquidar divisas
Una especie de
impuesto para todo
aquel que ingrese
divisas por un breve
lapso
RÉGIMEN PENAL CAMBIARIO: Proceso
Banco Central de la República
Argentina: preservar el valor de la
moneda
Encargado de controlar e investigar las eventuales infracciones
cambiarias. Habitualmente la entidad financiera de seguimiento
excita la jurisdicción del Banco.
Es el encargado de emitir todas las comunicaciones que integran el Régimen
Cambiario, por lo tanto complementa el tipo penal.
PASOS PROCESALES DE UNA EVENTUAL
INFRACCIÓN AL RÉGIMEN DE CAMBIO
Gerencia de Control de Entidades no Financieras
del Banco Central de la República Argentina.
INSTANCIA
ADMINISTRTIVA
Gerencia de Asuntos Contenciosos del BCRA
Departamento de Sustanciación de Sumarios
Cambiarios del BCRA.
PASOS PROCESALES DE UNA EVENTUAL
INFRACCIÓN AL RÉGIMEN DE CAMBIO
Juzgados en lo Penal Económico en el ámbito de
la Capital Federal.
Juzgados Federales en el Interior del País.
INSTANCIA
JUDICIAL
Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal
Económico en la Capital Federal.
Cámara Federal de Apelaciones en el interior del
País.
Corte Suprema de Justicia de la Nación
EL BANCO CENTRAL TIENE A CARGO EL PROCESO
SUMARIAL
Conclusiones de inspección. Apertura
del sumario por el Presidente del BCRA
(primer acto interruptivo de la presc.)
APERTURA
DEL
SUMARIO:
Plazo hasta la
conclusión
para
definitiva
(360 días)
Se corre traslado al sumariado de las
imputaciones por el término de 10 días
Se sustancia la prueba en un término de
20 días
Sustanciada la prueba, el sumariado
tiene 5 días para presentar memorial
Dentro de los 15 días el BCRA deberá
remitir las actuaciones al Juzgado
correspondiente.
EL BCRA ESTÁ FACULTADO PARA:
No acordar autorización de cambio
No dar curso a pedidos de despacho a plaza.
Suspender autorizaciones para operar
MEDIDAS
PRECAUTORIAS
Prohibir la salida del país de las personas
investigadas
Solicitar al Juez competente las medidas
cautelares necesarias para asegurar la pena
pecuniaria de los investigados
Solicitar al Juez competente la orden de
detención de los prevenidos
RÉGIMEN PENAL CAMBIARIO
LEY 19.359
Art. 1” Será reprimido con multa de hasta diez veces el
valor de la operación en infracción…
a) Toda negociación de cambio sin intervención de…
b) Operar en cambios sin autorización.
c) Toda falsa declaración relacionada con…
d) La omisión de rectificar ….
e) Toda operación de cambio que no se realice por la
cantidad, moneda o tipo de cotización, en los
plazos y demás condiciones establecidas por las
normas de vigor.
f) Todo acto y omisión que infrinja las normas sobre
el régimen de cambios.
El tipo penal está integrado por
más de dos mil comunicaciones
emitidas por el BCRA
SISTEMA SANCIONATORIO DEL RÉGIMEN PENAL
CAMBIARIO
SANCIONES
PENALES (ART. 2)
Primera vez: Multa
de hasta 10 veces el
valor de la operación
Primera
reincidencia:
prisión de 1 a 4
años o multa de 3 a
10 veces el valor
de la operación
Máximo: la suma
resultante. No puede
exceder 10 veces
el valor de la
mayor
Segunda
reincidencia:
prisión de 1 a 8
años y multa
máxima
ATRIBUCION DE RESPONSABILIDAD PENAL
ARTICULO 2 inc. f) de la ley 19.359
“Cuando el hecho hubiese sido ejecutado por los
directores, representante legal, gerentes, síndicos o
miembros del consejo de vigilancia de una persona de
existencia ideal, con los medios o recursos facilitados
por la misma u obtenidos de ellas con tal fin, de
manera que el hecho resulte cumplido en nombre,
con la ayuda o en beneficio de la misma…
Es decir, la persona de existencia ideal también es
sancionada penalmente de conformidad con las
disposiciones de los inc. a y e del artículo 2º
BIEN JURIDICO PROTEGIDO
Sanción a la Persona
Jurídica. Diferencias con la
Cláusula de actuar en lugar
de otros
AUTORÍA
CONDUCTA TÍPICA
TIPO
OBJETIVO
(elementos)
Acción y Omisión. Tipicidad
subjetiva
CUALQUIER INFRACCIÓN
CAMBIARIO
AL RÉGIMEN
LEY PENAL EN BLANCO: integrada por
comunicaciones BCRA
RESULTADO
TENTATIVA ¿?
LEGALIDAD
previa (irretroactividad salvo a
favor del imputado;
stricta (prohibición de analogía) y
certa (determinada, comprensible)
RESERVA
Imputación objetiva y
GARANTÍAS
PENALES (art.
18 y 19 de la CN)
CULPABILIDAD
Subjetiva.
Carga de la prueba
PROPORCIONALIDAD
Mensuración de la
pena
Pautas
LESIVIDAD (Resultado de lesión o puesta
en peligro al bien jurídico)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD (ART 18 DE LA CN)
Límite al poder punitivo del
Estado: “Nullum crimen,
nulla poena sine lege”
a) LEX SCRIPTA:
excluida la
costumbre
Exigencia de
seguridad
jurídica y
garantía política.
b) LEX PRAEVIA:
prohibición de
retroactividad.
Excepción: ley más
benigna
CRISTALUX.
DOCUPRINT.
BANCO GALICIA
CRITERIOS.
ESTANDARS
c) LEX STRICTA:
Exigencia de
tipicidad y
precisión.
Exclusión: la
analogía
Comunicaciones del
Banco Central.
Integradoras del
tipo penal ¿?
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Retroactividad de la ley
penal más benigna
Jurisprudencia de la CSJN

“…a partir de la reforma constitucional de 1994, se ha otorgado
jerarquía constitucional al principio de retroactividad de la ley
penal más benigna contemplado en los arts. 9 del Pacto de San
José de Costa Rica y 15 del Pacto Internacional de Derechos
Civiles y Políticos que establecen que “si con posterioridad a la
comisión del delito la ley dispone la imposición de una penal más
leve, el delincuente se beneficiará de ello…”
CSJN: “CRISTALUX s.a. s/ley
24.144” del 11/4/2006”, con
remisión a la Disidencia del Fallo
“Ayerza, Diego Luis” CSJN
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Aplicación retroactiva de la
ley penal más benigna
Modificación de los plazos de ingreso de divisas
“…por las modificaciones introducidas por las disposiciones
extrapenales se produjo un cambio permanente en los plazos
previstos para el ingreso y liquidación de las divisas
provenientes de operaciones…”.
“…por ser la norma complementaria parte esencial de la
disposición penal que integra, sin la cual esta última sería
inoperante, no puede dejarse de lado, sin agravio al
principio de la supremacía constitucional (arts. 31 y 75 inc.
22, primer párrafo C.N), la garantía que impone la
aplicación retroactiva que resulte más beneficiosa”
“Docuprint s/inf ley 24.144”, Sala B de la
CNPE, del 24/11/09
CARGA DE LA PRUEBA
AUTORÍA:
intervención en el hecho.
Objetivamente
Subjetivamente
ACCION TIPICA
Conducta
Punible
Pcpio de legalidad
ANTIJURIDICA
Resolución de conflictos
CULPABLE
Posibilidad de motivarse en la norma
CARGA DE LA PRUEBA
Jurisprudencia: ley 19.359

Está a cargo de los imputados la demostración de
las razones exculpatorias que aleguen. Ello no
importa dejar a un lado el principio de presunción
de inocencia, pues el alcance que a ella corresponde
dar es el de entender que quien, frente a una
conducta que se tiene por cierta, invoca la
concurrencia de circunstancias o causales de
excepción, debe demostrarlas, lo que es muy
distinto a que el sospechado pruebe su inocencia o
falsedad de la imputación.
CSJN “Industrias Delta S.A y otyros del
9/11/84. Voto del Dr. Fayt.
ANTIJURIDICIDAD: CARGA DE LA PRUEBA
Lo planteado por la defensa en cuanto a que la falta de
ingreso en término de las divisas fue consecuencia de la
demora en que incurrió el importador de la mercadería no
puede prosperar por que no fue demostrado
Las normas establecen claramente cuales son las condiciones que deben
cumplirse para considerar que un permiso de embarque se encuentra en
gestión de cobro
COMUNICACIÓN BCRA “A” 4250
En conclusión: la culpabilidad se presume, estando a cargo del
imputado la carga de la prueba que lo exima de responsabilidad. ¿?
ARTICULO 46 DR LNPA
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