Administración de
Presupuestos
INTRODUCCION
Lic. Edwin Josué Ramírez
Definiciones



“Es la estimación programada, de manera
sistemática, de las condiciones de
operación y de los resultados a obtener
por un organismo en un período
determinado”.
“Expresión cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un
período, con la adopción de las
estrategias necesarias para lograrlos”.
“Conjunto coordinado de previsiones que
permiten conocer con anticipación algunos
resultados considerados básicos por el
jefe de la empresa”.
Usuarios
 El
empresario debe planear la
manera de obtener utilidades.
 El trabajador tendrá que distribuir
sus limitados ingresos.
 Las amas de casa.
 El gobierno.
 Cualquier persona natural o
jurídica.
P
A
R
T
E
Diagnóstico Estratégico
Interno
Mercantiles
Fabriles
Establecimiento de Objetivos
C
O
N
C
E
P
T
U
A
L
P
R
O
C
E
D
I
M
E
N
T
A
L
Financieros
Sociales
Formulación de Planes
Selección de Opciones
Crecimiento Intensivo
Crecimiento Integrado
Crecimiento Diversificado
Diferenciación
P
A
R
T
E
Externo
Fijación de Estrategias
Competitivas
Políticas Orientadas a la
Administración de Recursos
Tecnológicos y Materiales
Humanos
Financieros
Liderazgo
en Costos
Políticas Orientadas a la
Generación de Fondos
Inversiones Externas:
Costos
y
Gastos
Vrs.
Ingresos
Intereses
Dividendos
Resultados
Utilidad y Rentabilidad
Generación Divisas y Empleo
Satisfacción necesidades del Consumidor
Maximización del Valor de la Empresa
Temporales, otras Empresas.
Inversiones Internas:
Tecnología Capitalización.
Mercantiles:
Productos, Precios
Lo anterior permite concluir
que:
 La
planeación y el control financieros
como partes de la Planeación
Estratégica se materializan por medio
de un presupuesto.
 El presupuesto es un completo Plan
Financiero diseñado para orientar al
empresario hacia la consecución de las
metas propuestas.
PRESENTE
Historia
Tendencias financieras,
Grado de cumplimiento,
Planes de ejecución
Presupuestal, alcance
objetivo
L
M
01
08
15
22
29
02
09
16
23
30
M J
03
10
17
24
31
04
11
18
25
V
05
12
19
26
FUTURO
S D
06
13
20
27
07
14
21
28
Pronósticos cualitativos,
Cuantitativos y monetarios
Expectativas, cumplimiento,
Hechos previstos
Hechos Sucedidos
Constituye el
Soporte de
AÑOS
Expresión Financiera
Herramienta utilizada
CONTABILIDAD
Sistema de información
Consultado para confeccionar
PRESUPUESTO EMPRESARIAL
ESTADOS FINANCIEROS
HISTORICOS
CONVENCIONALES
Aunados a los presupuestos,
Contribuyen a preparar
ESTADOS FINANCIEROS
CONVENCIONALES
PROYECTADOS
Resultados irreversibles
¿
REFLEXION
La historia de
Los negocios o siempre
Se repite
Resultados sujetos a cambios
¿
REFLEXION
La planeación y los
Presupuestos no son
inflexibles
Según la Flexibilidad:
•Rígidos, estáticos, fijo o asignados
•Flexibles o variables
Según el período que cubren:
•Corto
Clasificación
del
Presupuesto
•Mediano
•Largo
Según el campo de aplicabilidad en la empresa:
•De operación o económicos
•Financieros (Tesorería y capital)
Según el sector en el cual se utilicen:
•Público
•Privado
Según su importancia:
• Primarios (Principales)
• Secundarios
Principios
Definiciones
 “Cada una de las primeras verdades que
sirven de fundamento a una ciencia…”
 “Máximas particulares por donde cada
cual se rige en sus actuaciones”
 Los principios del control presupuestal
serán esas causas primarias que dieron
nacimiento a la técnica de la
presupuestación y que debemos observar en
el desarrollo del presupuesto.

Principios


De Previsión: Recalcan la importancia del estudio
anticipado de las cosas y de las posibilidades de lograr las
metas propuestas
 Predictibilidad
 Determinación cuantitativa
 Objetivo
De Planeación: Indican el cambio para lograr los objetivos
deseados.
 Precisión
 Costeabilidad
 Flexibilidad
 Unidad
 Confianza
 Participación
 Oportunidad
 Contabilidad por áreas de responsabilidad
Principios



De Organización: Denotan la importancia de la definición
de las actividades humanas para alcanzar las metas.
 Orden
 Comunicación
De Dirección: Indican el modo de conducir las actuaciones
del individuo hacia el logro de los objetivos deseados.
 Autoridad
 Coordinación
De Control: Permiten comparaciones entre los objetivos y
los logros.
 Reconocimiento
 Excepción
 Normas
 Conciencia de Costos
Definición de Términos





Calendario Presupuestal: Es la agenda en la cual se definen a
través del tiempo, la ejecución y el control (evaluación) del
presupuesto. Dependiendo del tipo de organización puede ser
diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o
anual.
Objetivos: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y
recursos de la empresa. Tres son básicos, sobrevivencia,
crecimiento y rentabilidad.
Políticas: Serie de principios y líneas de acción que guían el
comportamiento hacia el futuro.
Planes: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos
propuestos.
Estrategia: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante
determinada situación.
Definición de Términos





Programa: Cada una de las partes específicas de un
plan, al cual se le asignan los recursos necesarios
para alcanzar las metas propuestas.
Organizar: Asignar los recursos, económicos y
financieros, estructurándolos en forma que
permitan alcanzar las metas de las empresas.
Ejecutar: Poner en marcha los planes.
Controlar: Comparar lo que se planeó contra lo que
se ha ejecutado. Incluye la asignación de
responsabilidades y la medición de las previsiones
en cuanto a variaciones y causas de las mismas.
Prever: Determinar de manera anticipada lo que se
va a producir.
Motivos del Fracaso de la
Presupuestación




Cuando solo se estudian las cifras convencionales y los
cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta
los antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando no esta definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada área de la organización y sus
responsabilidades no corresponden a su papel en el
logro de las metas.
Cuando no existe una adecuada coordinación entre los
diversos niveles jerárquicos de la organización.
Cuando no hay un buen nivel de comunicación y por lo
tanto, se presentan resquemores que perturban o
impiden el aporte de los colaboradores para el logro de
las metas presupuestarias.
Motivos del Fracaso de la
Presupuestación
Cuando no existe un sistema contable que
genere confianza y credibilidad.
 Cuando se tiene la “ilusión de control”, es
decir, que los directivos se confían de las
formulaciones hechas en el presupuesto y se
olvidan de actuar en pro de los resultados.
 Cuando no se tienen controles efectivos
respecto de la presupuestación.
 Cuando no se siguen las políticas de la
organización.

Planeación
Proceso continuo de tomar sistemáticamente
decisiones corrientes, son el mejor
conocimiento que se pueda sobre el futuro y
organizar los esfuerzos necesarios para hacer
que estas decisiones se cumplan.
 Por lo que debe considerarse como la
predeterminación de un curso de acción, con
tal detalle que toda unidad responsable de la
empresa pueda guiarse por ella.
 Presupuesto: Es la expresión financiera del
Plan.

Interrelación Planeación-Presupuesto
Plan
Institucional
Largo Plazo
(P. E.)
Corrección
Plan Institucional
Plan
Operativo
Institucional
(1 año)
Presupuesto
Unidad
Presupuesto
Unidad
Retroalimentación
Presupuesto
Unidad
Ejecución
Control
Presupuesto
Institucional
Evaluación
Contenido y Proceso Gráfico de un Sistema Presupuestal
Pronósticos
de
Ventas
1
12
2
11
Otros
Ingresos
Presupuesto
de Ventas
3
Presupuesto
De Producción
Costo de
Distribución
Inventarios
(Materias Primas
mas, Produc. en
Proceso y
Terminados
4
5
6
Consumo de
Materia Prima
Mano de Obra
Costo de
Financiamiento
Costo de
Financiamiento
9
10
16
Presupuesto
de
Inversiones
7
Costo de
Administración
8
Presupuesto
de Resultados
l4
Presupuesto de
Cuentas por
Cobrar
15
Presupuesto
de Caja
Costo de
Producción
13
Presupuesto de
Ctas. X Pagar
17
Balance General
Presupuestado
ES TODO PARA ESTE
FIN DE SEMANA
Algunas veces el camino corto es el más
fácil, otras no, una buen parte de la vida
consiste en saber cuando.
“Filosofía China”
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