RÉGIMEN SIMPLIFICADO
PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES
Sustituye a los siguientes tributos:
•Ganancias
•Valor agregado
•Aporte como trabajadores
autónomos.
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
1.
PERSONAS FÍSICAS:
Que realicen: Venta de cosas muebles, obras,
locaciones y prestaciones de servicios, incluída la
actividad primaria.
2. SUCESIONES INDIVISAS: en su carácter de
continuadoras de las mismas. Permanecerán
hasta el mes en que se produzca la declaratoria
de herederos o se declare válido el testamento.
3. INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE
TRABAJO.
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
4. Sociedades:
• De hecho
• Irregulares
CONDICIÓN:
• Máximo de tres socios y siempre y cuando
todos los socios por el desarrollo de otras
actividades cumplan con las condiciones
para ser pequeños contribuyentes.
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Requisitos
• Ingreso bruto en el año anterior iguales o inferiores:
$ 72.000.- por locaciones o prestaciones de servicios.
$ 144.000.- para el resto de las actividades incluidas las primarias.
• Que no superen en el mismo lapso los parámetros máximos
respecto a la superficie y energía eléctrica.
• El precio unitario máximo para venta de cosa mueble sea igual o
inferior a $ 870.• Que no realicen importaciones de cosas muebles y/o servicios.
• Haber adquirido bienes o realizado gastos injustificados por un
valor incompatible con los ingresos declarados.
• Haberse categorizado en RESTANTES ACTIVIDADES
correspondiendo la tabla anterior.
• Realizar más de tres actividades simultáneas o poseer más
de tres unidades de explotación
CATEGORÍAS E IMPUESTO A INGRESAR
PARA LOCACIONES Y PRESTACIONES
DE SERVICIOS
CATEGORÍA
INGRESOS
SUPERFICIE
ENERGÍA
IMPUESTO
A
$ 12.000,00
20 m2
2,000 kw
$ 33,00
B
$ 24.000,00
30 m2
3300 kw
$ 39,00
C
$ 36.000,00
45 m2
5,000 kw
$ 75,00
D
$ 48.000,00
60 m2
6,700 kw
$ 128,00
E
$ 72.000,00
85 m2
10,000 kw
$ 210,00
CATEGORÍAS E IMPUESTO A INGRESAR
PARA EL RESTO DE LAS ACTIVIDADES
CATEGORÍA
INGRESOS
SUPERFICIE
ENERGÍA
IMPUESTO
F
$ 12.000,00
20 m2
2,000 kw
$ 33,00
G
$ 24.000,00
30 m2
3,300 kw
$ 39,00
H
$ 36.000,00
45 m2
5,000 kw
$ 75,00
I
$ 48.000,00
60 m2
6,700 kw
$ 118,00
J
$ 72.000,00
85 m2
10,000 kw
$ 194,00
K
$ 96.000,00
110 m2
13,000 kw
$ 310,00
L
$ 120.000,00
150 m2
16,500 kw
$ 405,00
M
$ 144.000,00
200 m2
20,000 kw
$ 505,00
INGRESOS BRUTOS:
• Es el devengado en el período que corresponda y
comprende a los impuestos nacionales excepto internos,
adicional de emergencia para cigarrillos, sobre combustibles
líquidos y gas.
No se incluye los ingresos provenientes:
• Cargos públicos, trabajos en relación de dependencia,
jubilaciones, retiros y pensiones.
• Venta de los bienes de uso.
• El ejercicio de dirección, administración o conducción
de las sociedades no comprendidas en el monotributo,
o comprendidas y no adheridas y de la participación
de socios de sociedades de estas características.
• Prestaciones e inversiones financieras
• Compraventa de valores mobiliarios.
UNIDAD DE EXPLOTACIÓN:
• Cada espacio físico donde se desarrolle la actividad. (local,
oficina, establecimiento, etc.)
• Cada rodado cuando ésta constituya la actividad de adhesión.
• Cada inmueble de alquiler.
• Cada sociedad en que forme parte.
ACTIVIDAD ECONÓMICA:
• Las ventas, obras y locaciones que se realicen dentro de un
mismo espacio físico.
• Las actividades desarrolladas fuera de ese espacio físico.
• Las locaciones de bienes muebles e inmuebles.
• Aquellas actividades que por su realización, no se utilice un local
o establecimiento.
CONCLUSIÓN:
Para ingresar al RS no se deberá tener más de tres
fuentes de ingresos, entendiéndose como tales a
cada una de las actividades económicas o cada una
de las unidades de explotación.
ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA
• Se computará la que resulte de las facturas
cuyos vencimientos hayan operado en los
últimos 12 meses an teriores a la finalización
del cuatrimestre que corresponda.
• Si hay más de una unidad de explotación, se
deben sumar los consumos de energía de
cada unidad.
• Inicio de actividades. Corresponde realizar
la anualización.
SUPERFICIE AFECTADA A LA
ACTIVIDAD
• Se debe considerar solamente a la destinada al
espacio físico destinado al público. No se va a
computar la superficie no destinada a la
actividad como depósitos, jardines,
estacionamiento.
• Mas de una unidad en explotación: Se suman
las unidades.
• Este parámetro no se suma en zonas urbanas o
suburbanas de ciudades con población menor a
40.000 habitantes.
Casos especiales
Sujeto que desarrolla la actividad en su casa:
• Se toma solamente la energía y superficie
consumida por la actividad.
• Si existe un solo medidor se presume:
Se toma el 20% si las actividades son de bajo
consumo de energía.
Se toma el 90% en el caso contrario
Casos especiales ( cont.)
Caso en que en un local o establecimiento exista más
de un responsable:
• No se admite más de un responsable para un mismo
espacio físico, salvo que los mismos estén subdivididos
en forma autónoma.
• Actividades realizadas simultáneamente:
Se toma el espacio físico y la energía de c/u de ellos o
asignadas por los sujetos en forma proporcional.
• Actividades no realizadas en forma simultánea:
Se considera la superficie del local destinado a la
actividad y la energía en forma proporcional al número
de sujetos.
SOCIEDADES
• Se categorizan a partir de la categoría D ó J en adelante de
acuerdo a la actividad.
• Todos los integrantes deben reunir en forma individual las
condiciones para ingresar al RS.
• Impuesto a ingresar: El que le corresponda de acuerdo a la
categoría, más un 20% por cada socio.
• La cantidad de socios se determina al momento de la
adhesión o al final de cada cuatrimestre para la
categorización.
• Las sociedades se consideran sujetos diferentes de sus
socios en relación a otras actividades que realice el mismo
en forma individual. Por ello no computa los ingresos de la
sociedad para determinar su categoría por la actividad
individual.
SOCIEDADES( Cont.)
• Cada uno de los socios debe ingresar la parte previsional
fija.
• Quienes integren más de una sociedad adherida al RS o
que realicen en forma simultánea una actividad
individual en el RS, deben abonar la cotización
previsional fija como si solo hubieran adherido en forma
individual.
• Quienes renuncien o se retiren de una sociedad adherida
al RS y que desarrollen actividades en forma autónoma,
no pueden seguir ingresando las cotizaciones
previsionales fijas, salvo que se inscriban en forma
individual o integren otra sociedad.
• Los condominios de bienes muebles e inmuebles, tiene
el mismo tratamiento que las sociedades que se pueden
adherir.
CATEGORIZACIÓN
Se realizará en forma cuatrimestral
• Como mínimo la actividad se tuvo que haber
desarrollado por un cuatrimestre completo.
• Se deben sumar los ingresos brutos
acumulados y la energía eléctrica consumida
en los doce meses inmediatos anteriores, así
como la superficie afectada en ese
momento.
• Si determina una categoría menor o mayor a
la que estaba, se encuadrará en la nueva
categoría a partir del segundo mes
inmediato siguiente del último mes del
cuatrimestre respectivo.
INICIO DE ACTIVIDADES
• Se debe categorizar considerando solamente la
superficie. Si no se cuenta con la misma, se hará una
estimación razonable.
• Transcurridos cuatro meses se anualiza:
Los ingresos obtenidos,
La energía consumida en ese período.
Como consecuencia de ello puede ocurrir:
• Sigue en la misma categoría.
• Se recategoriza.
• Queda excluido.
RENUNCIA
• Se puede renunciar en cualquier momento.
• Produce efectos a partir del primer día del mes
siguiente.
• Debe cumplir con las obligaciones impositivas o
de seguridad social por los regímenes generales.
• Si obtiene el carácter de RESPONSABLE
INSCRIPTO en el IVA, no puede ejercer
nuevamente la opción hasta después de
transcurridos tres años.
• Si renunció antes del 01/07/2004, se pueden
adherir nuevamente.
BAJA
• La baja por cese es en forma
automática a partir del primer día del
mes siguiente de presentada la misma.
• Se pueden adherir en cualquier
momento al iniciar otra actividad.
• BAJA AUTOMÁTICA: No ingresar 10
cuotas consecutivas. Puede reingresar
al régimen una vez que abone lo
adeudado.
RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS
RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL
• Empleadores:
Deberán ingresar por sus trabajadores
dependientes, los aportes, contribuciones y
cuotas establecidas en los regímenes generales.
• Monotributistas en su calidad de autónomos:
Deben sustituir el aporte mensual establecido
en el sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones por las COTIZACIONES
PREVISIONALES FIJAS.
COTIZACIONES PREVISIONALES FIJAS
RÉGIMEN
APORTES
APORTES
OBLIGAT.
VOLUNTAR.
Monto mensual autónomo
$ 35,00
$ 0,00
Seguro de Salud
$ 22,00
$ 0,00
Obra Social Alta complejidad
$ 2,44
$ 19,00
De capitalización y reparto
$ 0,00
$ 33,00
TOTAL
$ 59,44
COTIZACIONES PREVISIONALES
Características:
• 1 – APORTES PARA JUBILACIÓN VOLUNT. Y
OBLIGATORIA.
• Por el aporte obligatorio el afiliado se encuentra en el régimen
de reparto. (prestación básica universal y seguro por invalidéz)
• Puede accceder a las restantes prestaciones del régimen
público o de reparto, mediante aporte voluntario de $ 33.• Los aportes que ejerzan dicha opción, supondrán que el
aporte de $ 33.- equivale al 11% de dicha renta.
• El aporte mensual será obligatorio mientras se encuentre
vigente.
• No pueden ejercer la misma los jubilados y menores de 18
años.
• Profesionales que aporten a cajas provinciales:
PUEDEN ADHERIR VOLUNTARIAMENTE AL RS.
COTIZACIONES PREVISIONALES
2. – SISTEMA NACIONAL DE SEGURO DE
SALUD:
• El contribuyente deberá elegir la obra social que
prestará los servicios al momento de la adhesión.
• Se puede cambiar una vez al año.
• Se prevén períodos de carencia y a los 6 meses se
gozará de la totalidad de la cobertura.
• El aporte de los $ 19.- por cada familiar a cargo
se debe unificar con la del cónyuge en la misma
obra social.
EMPADRONAMIENTO
1- PERSONAS FÍSICAS SUCESIONES
INDIVISAS:
• Presentación de credencial para el pago ante las entidades bancarias. F 152
• Transferencia electrónica de datos.F 184/F
Para este caso se deberá contar con la clave fiscal. El sistema generará la
constancia y la credencial para el pago . F. 152
2 – SUCESIONES INDIVISAS:
• Cualquiera de los procedimientos antes mencionados. Se deberá presentar en
la dependencia el F 183/F
• La credencial para el pago contendrá el código denominado: CUR –
CÓDIGO ÚNICO DE REVISTA. Informa la situación que revista
EMPADRONAMIENTO (Cont.)
3.- SOCIEDADES ADHERIDAS AL RÉGIMEN
ANTERIOR:
• Mediante transferencia electrónica de datos. F 184/J.
• El sistema generará el acuse de recibo y credencial para el pago.
F 153 que contendrá la clave CUR.
4. – RESPONSABLES NO INSCRIPTOS:
• Mediante transferencia electrónica de datos. F 184/F.
• El sistema generará el acuse de recibo y credencial para el pago.
F 152 que contendrá la clave CUR.