PROCESO PENAL TRIBUTARIO, SU
VIGENCIA Y PROBLEMÁTICA ACTUAL
Dr. César Alejandro Franco Gonzáles.
Fiscal Adjunto Provincial Penal Titular de Lima.
VIGENCIA
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CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES
Modelo Mixto (Inquisitivo-Acusatorio)
Ley 9024 (16/01/1940).
NUEVO CÓDIGO PROCESAL PENAL
Modelo Acusatorio Adversarial
Decreto Legislativo 957 (29/07/2004)
-Decreto Legislativo 638 (27/04/1991) (Regula algunos artículos
Vigentes del Nuevo C.P.P)
Modelo Actual en el Código de Procedimientos Penales.
Modelo
Mixto-Inquisitivo
JUEZ PENAL
FISCAL
PROCESADO
Modelo en el Código Procesal Penal.
Modelo Acusatorio Adversarial
JUEZ PENAL
FISCAL
PROCESADO
Vigencia del Nuevo Código Procesal
Penal
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Huaura (2006), la Libertad (2007); Tacna,
Moquegua y Arequipa (2008); Tumbes,
Lambayeque, Piura, Cusco, Puno, Madre de
Dios, Ica y Cañete, Cajamarca, Amazonas y San
Martín Áncash y El Santa, Ayacucho,
Huancavelica y Apurímac, Huánuco, Pasco y
Junín, Ucayali, Loreto, Callao, Lima Norte y
Lima y Lima Sur.
Características del Modelo Acusatorio Adversarial
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Acusatorio:
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En tanto quien sostenga la acusación tendrá la carga de determinar el hecho típico y probar los hechos que
acrediten la responsabilidad penal de las personas, sin que los tribunales puedan asumir ni rebasar los términos
de la acusación, preservándose en todo momento la distinción entre las funciones propias de la acusación, de la
defensa y del juez o tribunal de juicio oral.
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Garantista:
Adversarial:
En tanto implica una contienda entre partes en situación de igualdad procesal sometidas a la jurisdicción.
Oral:
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En tanto las pretensiones, argumentaciones y pruebas en el desarrollo del proceso se deben plantear, introducir
y desahogar en forma oral ante el juez o tribunal, bajo los principios de inmediación y contradicción, sin
perjuicio de que la legislación pueda establecer casos en que los incidentes, recursos y cualquier otras solicitudes
de trámite se formulen por escrito o por cualquier otro medio. La acusación y la sentencia siempre tendrán que
asentarse por escrito.
INTRODUCCION: NOCIONES BASICAS
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Proceso Penal: El proceso es el conjunto de
actos que se suceden en el tiempo, manteniendo
vinculación, de modo que están concatenados
sea por el fin perseguido, sea por la causa que
los genera.

El proceso es el camino por recorrer entre la
violación de una norma y la sanción penal.
CARACTERISTICAS DEL PROCESO PENAL
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- Es llevado a cabo por órganos jurisdiccionales Pre establecidos
por la ley.
- Es la realización del Derecho Penal Objetivo. Es la represión
del hecho punible mediante la imposición de una pena.
- Genera derechos y obligaciones entre los sujetos procesales.
- Su objetivo :
Art. 72 CdPP: “La instrucción tiene por objeto reunir la prueba de la realización del delito, de las
circunstancias en que se ha perpetrado y de sus móviles; establecer la distinta participación que
hayan tenido los autores y cómplices en la ejecución o después de su realización (…)”
Art. 321 CPP.- La Investigación Preparatoria persigue reunir los elementos de convicción, de
cargo y de descargo, que permitan al Fiscal decidir si formula o no acusación y en su caso, al
imputado preparar su defensa. Tiene por finalidad determinar si la conducta incriminada es
delictuosa, las circunstancias o móviles de la perpetración, la identidad del autor o partícipe y de la
víctima, asi como la existencia del daño causado.
PRINCIPIOS QUE REGULAN EL PROCESO
PENAL TRIBUTARIO
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-Garantía del un Juicio Previo: (Nulla Poena sine Previa Juditio).
- Garantía del Juez Penal Natural
- Principio de Legalidad.
- Presunción de Inocencia.
- Principio del In dubio Pro Reo.
- Principio del Ne Bis in Ídem: (Sustantivo y Procesal).
- Principio de Plazo Razonable.
- Principio de Inmediación. (Formal – Material)
-- Principio de la Tutela Judicial Efectiva
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Derecho de Acceso a la Justicia.
Derecho a la gratuidad del proceso penal
Derecho a Obtener Resolución Fundadas en Derechos.
Derecho a la Instancia Plural
Derecho a la Ejecución de las Resoluciones Judiciales.
MODELO ACUSATORIO ADVERSARIAL EN EL NUEVO C.P.P
PROCESO
DILIGENCIAS
PRELIMINARES
FORMALIZACION DE
INVESTIGACION
PREPARATORIA
INVESTIGACION PREPARATORIA
COMUN
ETAPA
INTERMEDIA
JUICIO
MODELO EN EL CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES VIGENTE
INVESTIGACION
PRELIMINAR
ETAPA INTRUCCION
PENAL
ETAPA
INTERMEDIA
JUICIO ORAL
PROCESO PENAL ORDINARIO
ORGANIGRAMA PROCESO JUDICIAL EN DELIOS TRIBUTARIOS
VIGENTE
Comisión del hecho
Presuntamente Delictuoso
TIPICO
ANTIJURIDCO
CULPABLE
Juez Penal (1)
Investigación
Judicial
Cualquier Juzgado
Penal.
investigación
del órg adm. del tributo
Atraves de una Unidad
Especialzada
Informe Final
Del Juzgado
Informe del Org.
Adm. del Tributo
Formulando
denuncia penal.
Sunat
Municipalidades
Gobierno Reg.
Sala Penal (3)
Juicio Oral
Sentencia
1º Instancia
Investigación
Fiscal.
1º Fiscalía Especializada
En Delitos Tributarios
Corte Suprema
Rev. Apelación
2º Instancia
Nuevo Código Procesal Penal vs Cod. de Proc. Penales
en el Proceso Penal Tributario
INICIO DE LA INVESTIGACION
DILIGENCIAS PRELIMINARES
-A cargo del Ministerio Público, con
Participación del órgano administrador de
Tributo
NCPP
--
Cd PP
A cargo del órgano administrador del Tributo,
con Participación del Ministerio Público.
FORM.
DE INVESTIGACION PREPARATORIA
El Ministerio Público, en los casos de delito
tributario, dispondrá la formalización de la
Investigación Preparatoria previo informe
motivado del Órgano Administrador del Tributo.
- Se refiere a la Formalización de la Denuncia
Penal.
-El Juez, Penal Dicta el Auto Apertorio de
Instrucción, donde a partir de ahí se inicia el
proceso de investigación judicial, equivalente a
la investigación preparatoria.
Nuevo Código Procesal Penal vs Cod. de Proc. Penales
en el Proceso Penal Tributario
ETAPA DE INVESTIGACION PREPARATORIA
DILIGENCIAS PRELIMINARES
NCPP
Cd PP
FORM.
DE INVESTIGACION PREPARATORIA
-A cargo del Ministerio Público.
-La Policía, en su informe, está impedido
pronunciarse sobre la calificación jurídica de los
hechos e imputar responsabilidades.
-- Existe apremio de conducción de grado o fuerza a
quienes al ser citados no asisten.
-- 20 días se puede ampliar por
- El fiscal Formaliza Investigación Preparatoria.
-El Fiscal Comunica al Juez de Inv. Prep. Su decisión de
continuar con las Investigaciones.
-- Se encuentra a cargo del Fiscal quien dirige las
Investigaciones.
-A
-El
cargo del Ministerio Público (Investigación
Preliminar).
-- Atestado, o Parte Policial, califica e imputa
responsabilidades.
-- No existe apremio a las partes que no quieran
concurrir voluntariamente.
-- No existe plazo.
Fiscal Formaliza Denuncia Penal, lo que no obliga al Juez
Penal, quien puede declarar no ha Lugar apertura Instrucción
Penal.
-- Se encuentra a cargo del Juez Penal, quien dirige las
investigaciones.
Nuevo Código Procesal Penal vs Cod. de Proc. Penales
en el Proceso Penal Tributario
ETAPA DE INVESTIGACION PREPARATORIA
CONCLUSION DE LAS DILIGENCIAS PRELIMINARES
Cd PP
DE INVESTIGACION PREPARATORIA
Fiscal Formaliza Investigación Preparatoria
-- Acusa Directamente.
-- Decide el Archivo de las Investigaciones en cuyo
caso notifica tanto al denunciante como imputado en
cuyo caso el primero tiene 5 días para presentar su
recurso de queja.
-INVESTIGACION PREPARATORIA.
-INVESTIGACION
-ETAPA
-El
NCPP
FORM.
PRELIMINAR
El Fiscal Decide su Inicio, pero una vez iniciado, no puede
archivar sin la intervención del Juez de Investigación
Preparatoria.
DE INSTRUCCIÓN PENAL
-- El Juez, Penal puede archivar el proceso previa opinión del
Ministerio Público, siendo que este puede apelar si no esta
conforme..
Nuevo Código Procesal Penal vs Cod. de Proc. Penales
en el Proceso Penal Tributario
PLAZOS DE INVESTIGACION PREPARATORIA
PROCESO DE INVESTIGACION
-PROCESO
NCPP
-Casación
02-2008 La Libertad. Del 03 de junio del
2008
-PROCESO
Cd PP
COMUN
ORDINARIO
FORM.
DE INVESTIGACION PREPARATORIA
-Plazo
de las Diligencias Preliminares 20 dias.
-- Plazo de la Investigación Preparatoria
-- 120 + 60
-- Proceso Complejo 8 meses + igual plazo la concede el Juez
-- No puede exceder de 18 meses.
-- El Control de Plazos lo ejerce el Juez de la Inv. Preparatoria
a solicitud de alguna de las partes. Si lo declara procedente
ordena un pronunciamiento de fondo al Fiscal.
-Que
sólo se computa una vez judicializado el Proceso
-- No se Computa el Plazo de las Investigaciones Preliminares
-- 120 días más 60 días.
-- No existe un control de Plazos propiamente dicho, sin
embargo, el Juez, puede devolver el expediente para un
pronunciamiento de fondo si es que el fiscal esta solicitando
un plazo ampliatorio para llevarse a cabo ciertas diligencias.
MEDIDAS COERCITIVAS DEL PROCESO
PENAL TRIBUTARIO
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NATURALEZA:
Cautelares, Provisionales, Instrumentales, Coactivas, Oficiales, Urgentes, Variables.
CLASIFICACION:
PERSONALES:
Detención
Detención Domiciliaria.
Incomunicación.
Impedimento de Salida del País.
REALES:
-Embargo
-Secuestro o Incautación
-Inmovilización
Vigilancia o Clausura del Local
Características del Proceso Penal Tributario
EXPEDIENTE PENAL
TRIBUTARIO
VIA PROCESAL:
PROCESO ORDINARIO
4 meses +2 meses.
Complejos:
podrá ampliar por 8 meses
FACULTADES DEL JUEZ:
-DETENCION DEL PROCESADO.
-EMBARGOS. INSP JUDICIAL.
-CITAR : DECLA. DE LAS PARTES
-LEV. DEL SECRETO BANCARIO
- INVESTIGA PERO NO SENTENCIA
RESERVADO.
MANUAL
ESCRITO.
JUDICIALIZACION DEL
DELITO TRIBUTARIO
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Fuente Legal : Decreto Legislativo Nº 813. (Ley Penal Tributaria).
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Vigencia del 20/04/1996.
Artículo 7. Requisito de procedibilidad.1. El Ministerio Público, en los casos de delito tributario, dispondrá la
formalización de la Investigación Preparatoria previo informe motivado del
Órgano Administrador del Tributo.
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2. Las Diligencias Preliminares y, cuando lo considere necesario el Juez o el
Fiscal en su caso, los demás actos de la Instrucción o Investigación
Preparatoria, deben contar con la participación especializada del Órgano
Administrador del Tributo”. (*)
NATURALEZA JURIDICA DEL INFORME PREVIO DEL Órgano
ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO
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TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
EXP. Nº 04343-2009-PHC/TC (HABEAS CORPUS)
EXP. Nº 1679-2005-PA/TC. (DEMANDA DE AMPARO)
EXP. Nº 1680-2005-PA/TC. (DEMANDA DE AMPARO)
En todas ellas, se ha discutido la Constitucionalidad o Legalidad de los artículos 7,8,9 y 10 del Decreto
Legislativo 813 (Ley Penal Tributaria).
-VIOLACIÓN DE LA AUTONOMÍA DEL MINISTERIO PÚBLICO: Pues desplazan a éste de la
función de conducir la investigación de los delitos y lo obligan a formalizar la denuncia presentada
por la SUNAT.
- VIOLACION DEL DEBIDO PROCESO: Por haberse incorporado como prueba a un proceso penal
la investigación administrativa que realiza la SUNAT.
-VIOLACION DE LA PRESUNCION DE INOCENCIA: Por haberse decretado que el Ministerio
Público debe formalizar denuncia penal, previo informe del órgano administrador del tributo.
RESOLUCIONES EMITIDAS POR EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL:
Todas estas demandas han sido declaradas INFUNDADAS.
INICIO DEL PROCESO DE INVESTIGACION
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“Artículo 8.- Investigación y promoción de la acción penal
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1. El Órgano Administrador del Tributo cuando, en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen indicios de la comisión de un delito tributario,
inmediatamente lo comunicará al Ministerio Público, sin perjuicio de continuar con el
procedimiento que corresponda.
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
2. El Fiscal, recibida la comunicación, en coordinación con el Órgano Administrador
del Tributo, dispondrá lo conveniente. En todo caso, podrá ordenar la ejecución de
determinadas diligencias a la Administración o realizarlas por sí mismo. En cualquier
momento, podrá ordenar al Órgano Administrador del Tributo le remita las
actuaciones en el estado en que se encuentran y realizar por sí mismo o por la Policía
las demás investigaciones a que hubiere lugar”. (*)
EXCLUSIVIDAD DEL ORGANO DE
ADMINISTRACION PARA LA INVESTIGACION
DEL DELITO TRIBUTARIO
Artículo 9.-
Judicial cuando
presuma la comisión del delito tributario, informarán al
Órgano Administrador del Tributo que corresponda, debiendo
La Autoridad Policial, el Ministerio Público o el Poder
remitir los antecedentes respectivos a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en
los Artículos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.
CAUCION: -LIBERTAD PROVISIONALArtículo 10.- En los casos de delito de defraudación tributaria, el Juez al dictar
mandato de comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre la procedencia de este
mandato, deberá imponer al autor la prestación de una caución de acuerdo
a lo siguiente:
a) En los delitos (Art. 1, 3 y 5) se aplicarán las normas generales que
rigen a la caución.
b) En los delitos (Art. 2 del presente) la caución será no menor al
treinta por ciento (30%) del monto de la deuda tributaria actualizada,
excluyéndose los montos por concepto de multas, de acuerdo a la estimación que
de aquella realice el Órgano Administrador del Tributo.
c) En el delito (inciso a) del Artículo 4) la caución será no menor al
monto efectivamente dejado de pagar, reintegrado o devuelto, de acuerdo a
la estimación que de este realice el Órgano Administrador del Tributo.
d) En el delito ( inciso b) del Artículo 4) la caución será no menor al
cincuenta por ciento (50%) del monto de la deuda tributaria actualizada,
excluyéndose los montos por multas, de acuerdo a la estimación que de aquella
realice el Órgano Administrador del Tributo.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS:
Artículo 17.- Si en la ejecución del delito tributario se hubiera utilizado
la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con
conocimiento de sus titulares, el Juez podrá aplicar, conjunta o
alternativamente según la gravedad de los hechos, las siguientes
medidas:
a) Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o
local en donde desarrolle sus actividades.
El cierre temporal no será menor de dos ni mayor de cinco años.
b) Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones
administrativas.
c) Disolución de la persona jurídica.
MUCHAS GRACIAS
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GUIA PARA LA ELABORACION DE UN PROYECTO DE …