Ley 24.769 y
Art.76 bis Código Penal
Proyecto de reforma
Trámite parlamentario
EVASION TRIBUTARIA SIMPLE
declaraciones engañosas,
ocultaciones maliciosas o cualquier otro
ardid o engaño / acción u omisión
Prisión de 2 a 6 años
ANTES
AHORA
$ 100 mil
por impuesto por
ejercicio anual
$ 1 millón por todos
los impuestos por
ejercicio anual
Se incluyen tributos provinciales y de la Ciudad de Buenos Aires
mayores a $ 100 mil por impuesto por año
EVASION TRIBUTARIA AGRAVADA
a)Interpósita persona
b)Utilización fraudulenta de beneficios fiscales
c) Utilización de factura o documento falso
Prisión de 3 años y 6 meses, a 9 años
Se eliminan montos como agravantes
El agravante lo constituye exclusivamente la conducta desplegada
Se incorpora el uso factura o documento falso como conducta disvaliosa
APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE
SUBSIDIOS
Nacionales o Provinciales + 200 mil por ejercicio anual
Prisión de 3 años y 6 meses, a 9 años
Se incorporan subsidios provinciales y de la Ciudad de
Buenos Aires
El monto se eleva de $ 100 mil a $ 200 mil
OBTENCION FRAUDULENTA DE
BENEFICIOS FISCALES
Delito de peligro – La mera obtención del instrumento
Prisión de 1 a 6 años
Se incorporan subsidios provinciales y de la Ciudad
de Buenos Aires
APROPIACION INDEBIDA DE
TRIBUTOS POR AGENTES DE
RETENCION O PERCEPCION
Prisión de 2 a 6 años
Se incorporan tributos provinciales y de la Ciudad de Buenos Aires
El monto se eleva de $ 10 mil a $ 20 mil mensuales
EVASION PREVISIONAL SIMPLE DE
APORTES Y CONTRIBUCIONES
Prisión de 2 a 6 años
Se incorporan obligaciones previsionales locales,
y el monto se eleva de $20.000 a $ 50.000 por mes
EVASION PREVISIONAL AGRAVADA
Prisión de 3 años y 6 meses, a 9 años
Se eliminan montos como agravantes, se incorpora la
interposición de persona en congruencia con la evasión tributaria.
APROPIACION INDEBIDA DE
RECURSOS DE LA SEGURIDAD
SOCIAL
Empleador, o agente de retención o percepción
(AFA, empresas contratistas de la construcción),
que no ingrese los aportes superiores a $ 20 mil
Prisión de 2 a 6 años
El monto se eleva de $ 10 mil a $ 20 mil por
mes
Se incorporan las obligaciones de provincias y
ciudad de Buenos Aires de:
INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA
SIMULACION DOLOSA DE PAGO
ALTERACION DOLOSA DE REGISTROS
de soportes documentales o informáticos del Fisco
de controladores fiscales o equipos homologados
ALTERACION DOLOSA
DE REGISTROS
Se incluyen los Fiscos provinciales y a la
Ciudad Autónoma
Se incorpora (art.12 bis) ... “el que
modificare o adulterare los sistemas
informáticos o equipos electrónicos,
suministrados u homologados por el
Fisco”...
EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN
PENAL
• Se deroga la extinción por pago (art.16
Ley 24.769)
• Se impide la “probation” a los delitos
aduaneros y tributarios (art.76 bis Código
Penal)
• Solo queda exento de responsabilidad
penal, aquel que paga en forma
espontánea sin requerimiento de AFIP.
NUEVOS MONTOS
El aumento del monto fijado como condición
objetiva de punibilidad en los distintos
ilícitos contemplados en la presente, no
dará lugar a la aplicación del principio de
ley penal más benigna (art.17 bis).
CUESTIONES PROCESALES
- Armonización de los plazos
Cambian de 90 a 120 los días para determinar la deuda
tributaria de conformidad con la
Ley de Procedimientos Tributarios
- Obligación de denunciar
De conformidad con el Código Procesal Penal, se deroga la
consulta a la Procuración del Tesoro,
- Reafirmación de independencia de procesos
Se reafirma la sustanciación simultánea de los procedimientos
(penal y administrativo)
- Competencia
Justicia penal ordinaria para delitos por obligaciones locales
Comparativa
LEY 24769
PROYECTO PODER
EJECUTIVO
DICTAMEN DE
COMISION
MAYORIA
DICTAMEN COMISION
MINORIA
EVASIÓN SIMPLE
$100.000
$100.000
$100.000
$400.000
EVASIÓN AGRAVADA
$1.000.000
SIN MONTO
$1.000.000
$4.000.000
INTERPOSICIÓN DE PERSONA
UTILIZACIÓN FRAUDULENTA DE
BENEFICIOS FISCALES
$200.000
SIN MONTO
$200.000
$800.000
UTILIZACIÓN DE FACTURAS FALSAS
NO TIPIFICADO
SIN MONTO
SIN MONTO
$ 800.000
APROVECHAMIENTO INDEBIDA DE
SUBSIDIOS
$100.000
$200.000
$100.000
$400.000
APROPIACIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS
$10.000
$20.000
$10.000
$40.000
EVASION SIMPLE SEGURIDAD SOCIAL
$ 20.000
$ 50.000
$ 20.000
$ 80.000
EVASION AGRAVADA SEGURIDAD
SOCIAL
$ 100.000
SIN MONTO
$ 100.000
$ 400.000
Comparativa
EVASIÓN AGRAVADA SEGURIDAD
SOCIAL PERSONA INTERPUESTA
$40.000
SIN MONTO
$40.000
$160.000
APROPIACIÓN INDEBIDA DE
RECURSOS DE LA SEGURIDAD
SOCIAL
$10.000
$20.000
$10.000
$40.000
TRIBUTOS COMPRENDIDOS
NACIONALES
NACIONALES Y
LOCALES
NACIONALES Y
LOCALES
NACIONALES Y
LOCALES
ADULTERACIÓN DOLOSA DE
SISTEMAS INFORMÁTICOS O
EQUIPOS ELECTRÓNICOS
NO SE
ENCUENTRA
TIPIFICADO
PRISIÓN DE UNO A
CUATRO AÑOS
PRISIÓN DE UNO A
CUATRO AÑOS
PRISIÓN DE UNO A
CUATRO AÑOS
Comparativa
PENAS
ACCESORIAS
A CARGO DEL
FISCO NACIONAL
PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS A
CARGO DEL JUEZ

Multa

Suspensión total o parcial de
actividades

Suspensión para participar en
licitaciones, obras, servicios públicos o
A CARGO cualquier otra actividad vinculada con el
DEL FISCO Estado

Cancelación de la personería

Pérdida o suspensión de los
beneficios estatales;

Auditoria periódica;

Publicación de un extracto de la
sentencia condenatoria a costa de la
persona jurídica.
PARA LAS PERSONAS
JURÍDICAS A CARGO DEL JUEZ

Multa

Suspensión total o parcial de
actividades

Suspensión para participar en
licitaciones,
obras,
servicios
públicos o cualquier otra actividad
vinculada con el Estado

Cancelación de la personería

Pérdida o suspensión de los
beneficios estatales

Auditoria periódica

Publicación de un extracto de
la sentencia condenatoria a costa
de la persona jurídica.
Comparativa
EXTINCIÓN DE LA
ACCION POR PAGO
INAPLICABILIDAD DE
LA LEY PENAL MAS
BENIGNA
REDUCCIÓN DE LA
PENA
DENUNCIA DE
TERCEROS –
DETERMINACIÓN DE
LA DEUDA
ANTES DEL JUICIO
ORAL
HASTA 30 DIAS ANTES
DE NOTIFICADA LA
HASTA 30 DIAS ANTES
DENUNCIA
ANTES DE LA FISCALIZACIÓN
DE NOTIFICADA LA
EN EL CASO DE
DENUNCIA
ENCONTRARSE CON
UN PLAN DE PAGOS
SE SUSPENDERA LA
ACCION Y LA
PRESCRIPCIÓN PENAL
NO CONTIENE
El aumento del límite
monetario fijado como monto
evadido, no dará lugar a la
aplicación de la ley penal más
benigna.
NO LO INCORPORA
NO LO INCORPORA
NO CONTIENE
NO CONTIENE
ARREPENTIDO
ARREPENTIDO
90 DIAS HABILES
ADMINISTRATIVOS
120 DIAS HABILES
ADMINISTRATIVOS
120 DIAS HABILES
ADMINISTRATIVOS
120 DIAS HABILES
ADMINISTRATIVOS
Comparativa
DENUNCIA PENAL –
FACULTATIVA
AVAL DE LA PROCURACIÓN DEL TESORO
DE LA NACION
SUSPENSIÓN DEL JUICIO A
PRUEBA
NO SE APLICA
DEROGADO DEROGADO
NO SE
APLICA
SE APLICA
DEROGADO
SE APLICA
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