Casos Prácticos
Uso de información internacional para
precios de transferencia
Caso: Laboratorio
Mayo 2011
Antecedentes
 Caso derivado de la Dirección de Grandes
Contribuyentes.
 Empresa filial de multinacional que vende su
producción total en territorio chileno.
 Compra medicamentos y drogas exclusivamente
de empresas relacionadas en el exterior y las
vende, sin añadirle valor agregado.
 Adicionalmente desarrolla estudios clínicos y
presta servicios intragrupo.
 Es parte de un Grupo multinacional de gran
tamaño.
Bases de datos
• Lexis Nexis:
Base de datos privada que mantiene información de
comercio exterior.
En ella es posible visualizar declaraciones de salida
y entrada de productos, así como también generar
estadísticas de acuerdo a diferentes clasificaciones
(países, producto, volúmenes y otros).
Bases de datos
•
Osiris:
Es una base de datos de compañías que transan en bolsa alrededor del
mundo. Incorpora estados financieros, balances y rentabilidades, además de
información como dueños, subsidiarias, fusiones y reorganizaciones.
La información se obtiene de los equivalentes en el mundo a la SEC
estadounidense, así también como de las memorias publicadas por las
empresas.
Contiene información de 62.023 empresas, de las cuales 45.151 cotizan en
bolsa (listed), 4.143 no cotizan en bolsa (unlisted) y 12.729 cotizaban en
bolsa y ya no lo hacen (deslisted).
Del total anterior 4.758 son de América Central y Sudamérica, incluyendo 749
compañías chilenas, de las cuales 231 cotizan en bolsa, 449 no cotizan en
bolsa y 69 ya no cotizan en bolsa.
Cruce de información
 Con los datos obtenidos del Servicio de Aduanas
y de una base de datos privada (Lexis Nexis), se
estableció que uno de sus principales
proveedores era una empresa de México.
 Esta información es coherente con la aportada
por la empresa (documentos de importación,
etc.)
Cruce de información
• El laboratorio informó, a través de una
declaración jurada, que dicho proveedor era
relacionado.
• Sin embargo, no aportó ningún contrato de
suministro de mercaderías.
Cruce de información
Para confirmar esta información, se optó por 2
caminos simultáneos:
1.Corroborar, de ser posible, esta relación usando
la Base de Datos Osiris, la cual mantiene
información financiera de empresas listadas en
bolsa.
2.Se solicitó formalmente a la Administración
Tributaria Mexicana información del proveedor
domiciliado en dicho país.
Cruce de información
• La información aportada por Osiris comprueba
que el proveedor mexicano es una filial (100%)
de la matriz del laboratorio fiscalizado en Chile.
Cruce de información
• La información aportada por la Administración
Tributaria Mexicana fue relevante:
 Aportó contrato que el laboratorio en Chile
declaró no tener.
 Ratificó haberse cambiado de domicilio (país) a
partir del año 2004.
 Declaró no haber exportado ninguna mercadería
a Chile.
Conclusiones
 Se procedió a citar formalmente al laboratorio
para que acredite fehacientemente sus relaciones
comerciales con el proveedor mexicano.
 Por su parte, la Administración Tributaria
Mexicana va a emprender su propia fiscalización
al proveedor mexicano.
FIN
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